we & UNIVERSITI KEBANGSAAN MALAYSIA FAKULTI PENGURUSAN PERNIAGAAN PEPERIKSAAN AKHIR SEMESTER I SESI 2001/2002 IJAZAH SARJANAMUDA PERAKAUNAN DENGAN KEPUJIAN SEPTEMBER 2001 MASA: 3 JAM KOD : (CA3523 /CG2523 TAJUK : PERCUKAIAN II ARAHAN : — JAWAB SEMUA SOALAN. TUNJUKKAN SEMUA PENGIRAAN DENGAN JELAS. Kertas soalan ini mengandungi 6 muka surat bercetak, tidak termasuk muka surat ini(€A3523/002523 SOALAN 1 Bala meninggal dunia di Malaysia tetapi domisil di India pada 1 April 2000. Dalam wasiatnya, balunya Devi dilantik sebagai wasi dan adiknya Rishi dilantik sebagai pemegang amanah, Devi bermastautin di Malaysia tetapi Rishi bermastautin di India Rishi akan datang ke Malaysia sekali setahun selama 2 hingga 3 minggu bagi tujuan mentadbirkan amanah tersebut. Wasiat memperuntukkan perkara-perkara seperti berikut; a) Devi akan dibayar sejumlah RM15,000 setahun sehingga akhir hayatnye. Beliau juga layak ke atas 1/6 daripada harta pesaka simati atau pendapatan amanah, b) Sejumlah RM7SO perlu dibayar kepada anak ketiganya sehingga beliau berumah tangga. Selepas itu beliau layak ke atas 1/3 daripada harta simati atau pendapatan amanah, ©) Sejumlah RM12,000 setahun dilonggokkkan untuk manafaat anak bongsunya (lahir pada 15 April 1981) sehingga beliau mencapai umur 21 tahun, Pada masa itu beliau akan mendapat kesemua wang yang dilonggokkan. 4) Anak pertama dan kedua berhak ke atas harta pesaka atau pendapatan amanah (bersih selepas agihan kepada balu dan anak ketiga) secara samarata, e) Satu amanah perlu ditubuhkan sebaik saja baki (residu) harta pesaka ditentukan f) Wasi atau pemegang amanah dibenarkan untuk mengenakan caj sebanyak RM6,000 setahun bagi kerja-kerja pentadbiran harta pesaka atau amanah yang dilakukan. Anak ketiganya, berumahtangga pada 31 Ogos 2000. Residu ditentukan pada 30 Jun 2000. Devi dan anak bongsu mereka bermastautin di India manakala anak pertama dan ketiga bermastautin di Malaysia, Ringkasan akaun penerimaan dan pembayaran bagi harta pesaka /Amanah bagi dua tahun adalah seperti berikut: Akaun Penerimaan dan Pembayaran Bagi Tahun Berakhir 31 Disember 2001 2000) 2001 | 2000 RM RM. RM__| RM Ganjaran kepada wast dan Baki bh 64,320 pemegang amanal 6,000 | Sewa Malaysia (bersiny | 33,900 | 40,000 Bayaran kepada balu 15,000} Sewa Hong Kong 22'500 | 22,500 Bayaran kepada anak ke 3 4,500 | Dividen Malaysia bersin) | 129,600 | 112,320 Longgokan| Faedah: Derma Malaysia (setahun) 6,000 | 6,000 | Belonia Hong Kong (diremit)_ 9.000 |_9,000(€A3523/062523, pentadbiranfamanah) 180,000] 100,000 Agihan kepada benefisiani | 41,020 _| _ 64,320 Baki bv 317,640 | 789,820 317,640 | 189,820 Faedah Malaysia dikreditkan ke dalam akaun pada setiap akhir bulan, Sewa dan faedah Hong Kong diremitkan ke Malaysia pada setiap 30 Jun dan 31 Disember. Dividen Malaysia dikreditkan dalam akaun seperti berikut RM 31/1/2000 28,080 30/11/2000 84,240 30/6/2001 64,800 31/12/2001 64,800 Derma kepada badan yang diluluskan dibuat pada 1 April 2000, Dikehendaki: a) Kirakan cukai kena bayar ke atas pihak-pihak terlibat bagi tahun-tahun taksiran berkenaan. b) Kirakan pendapatan berkanun setiap benefisiari bagi tahun-tahun taksiran berkenaan, ©) Sckiranya Devi dan anak ketiga menerima pendapatan seperti berikut dalam tahun 2001, tunjukkan pengiraan pendapatan sumber biasa dan sumber tambahan, Devi Anak 3 RM RM Pendapatan dari amanah 18,000 32,000 (elain anuiti) Pendapatan dari luar dikreditkan terus ke dalam akaun_ 6,000 5,000 (30 markah)€A3523/062523, SOALAN 2 Kirawang Bank Berhad, sebuah syarikat perbankan yang bermastautin di Malaysia . Ta mempunyai satu subsidiari di Amerika dan dua cawangan di Hong Kong dan United Kingdom, Aktiviti perniagaannya di sepanjang tahun 2000 adalah seperti berikut: i) ii) iii) vi) vii) Urusniaga bil pertukaran telah menyebabkan keuntungan sebanyak RM2 juta Mempunyai sumber pendapatan faedah sebanyak RM 3 juta atas pinjaman yang dibuat kepada seorang residen Australia, la telah ditolak cukai pegangan Ausiralia sebanyak RM300,000. —_Pinjaman tersebut telah dibayar kepada peminjam tersebut di Sydney, Australia Menerima pendapatan faedah sebanyak RMI juta atas pinjaman kepada sebuah syarikat Thailand. Pegawai bank berkenaan di Malaysia telah membuat keputusan ke atas pinjaman tersebut, Pinjaman tersebut telah dibiayai oleh cawangan bank di Hong Kong. Keuntungan cawangan UK bagi tahun berakhir 31 Disember 2000 telah diremitkan ke Malaysia sebanyak RM225,000. Keuntungan cawangan tersebut bagi tahun berakhir 31 Disember 2000 adalah sebanyak RM600,000 dan dikenakan cukai di UK pada kadar 25% Dividen dari subsidiari di Amerika telah diremitkan ke Malaysia pada 10 Oktober 2000 sebanyak RM250,000 (kasar) tolak cukai Amerika sebanyak RM75,000. Cawangan di Hong Kong telah mengalami kerugian terlaras sebanyak RM4350,000. Dividen dari pelaburan dalam saham adalah seperti berikut: RM Saham syarikat Malaysia: Bukan perintis (kasar) 200,000 Perintis (kasar) 300,000 Saham syarikat Hong Kong (tiada cukai dikenakan) 100,000 Keuntungan pertukaran matawang RM4 juta. Derma kepada badan yang diluluskan RMS0,000. Elaun modal untuk kelengkapan dan peralatan RM150,000 dan elaun bangunan industri untuk bangunan pusat jagaan anak-anak pekerja RM20,000.€A3523/062523, Malaysia mempunyai perjanjian dua kali dengan Australia dan United Kingdom tetapi tidak mempunyai sebarang perjanjian dengan Amerika dan Hong Kong. Dikehendaki’ a) Kirakan liabiliti cukai yang ditanggung oleh Kirawang Bank Berhad bagi tahun taksiran 2000. b) Jika Malaysia mempunyai perjanjian dua kali dengan Hong Kong dan termasuk dalam perjanjian tersebut ialah peruntukan “tax sparing”, adakah ia memberi kesan kepada pengiraan anda di (a) di atas, jika ya bagaimana? (20 markah) SOALAN 3 En. KK. Lim meninggal dunia pada 1 Julai 1992 dan dalam wasiatnya, beliau meninggalkan sebuah rumah kedai kepada anak lelakinya Adam. Rumah kedai tersebut telah dibeli oleh En. Lim pada 15 April 1987 pada harga RM210,000, Pada tarikh kematian En. Lim, harta tersebut telah dinilai pada RM360,000. Wasi yang dilantik telah ‘memindahkan rumah kedai tersebut kepada Adam pada 1 Oktober 1993, yang pada tarikh ini rumah kedai tersebut telah dinilai pada RM390,000. Pada 10 Disember 1993, bapa saudara Adam telah memfailkan satu tindakan mabkamah. yang menuntut bahawa hak ke atas rumah kedai tersebut adalah dimiliki olehnya. Adam telah melibatkan yuran guaman sebanyak RM24,000 untuk mengekalkan hakmilik ke atas rumah kedai_ tersebut Pada 1 Januari 1994, terdapat retakan pada rumah kedai tersebut. Pemaju yang terlibat telah membayar pampasan sebanyak RM18,000 kepada Adam pada 31 Januari 1994 Adam kemudiannya telah membuat pembaikan kepada rumah kedai tersebut pada 1 April 1994 dengan melibatkan kos sebanyak RM36,000. ‘Adam seterusnya telah memindahkan rumah kedai tersebut kepada BeGood Sdn Bhd pada 1 Mei 1997, pada RM600,000. Sebelum pindahan tersebut BeGood Sdn Bhd mempunyai dua orang pemegang saham dan Adam memegang sebanyak 80% saham terbitan syarikat tersebut, Balasan kepada pindahan tersebut adalah terdiri daripada 420,000 unit terbitan saham pada RMI sesaham dan bakinya dalam bentuk tunai Syarikat tersebut telah membuat penilaian semula pada 1 Januari 2000 dan hasilnya, rumah kedai itu telah dinilai semula pada RM1,080,000, Pada 10 Mei 2001, Adam telah menjual separuh daripada sahamnya dalam BeGood Sdn Bhd pada harga RM720,000. Maklumat berikut dipetik daripada kunci kira-kira BeGood Sdn Bhd pada beberapa tarikh;€A3523/062523 304.1997 15.1997 1.1.2000 RM RM RM Modal diterbitkan 60,000 480,000 480,000 Lebihan penilaian semula- - 480,000 Rumah kedai (nilai pasaran) - 600,000 900,000 Lain-lain aset nyata 90,000 120,000 480,000 Dikehendaki: a) Kirakan keuntungan boleh cukai tolak pengecualian (jika ada) bagi tujuan cukai keuntungan hartanah bagi urusniaga berikut: i Pindahan rumahkedai dari wasi kepada Adam. ii, Pindahan ramahkedai dari Adam kepada BeGood sdn Bhd. Jika tiada keuntungan boleh cukai dalam situasi di atas, terangkan kenapa. ) Kirakan cukai keuntungan hartanah perlu bayar (jika ada) ke atas jualan saham dalam BeGood Sdn Bhd oleh Adam. c) Nasihatkan Adam bagaimana beliau boleh elakkan pendedahan kepada cukai keuntungan hartanah atas pindahan rumah kedai berkenaan kepada BeGood Sdn Bhd. (20 markah) SOALAN 4 Smart Toys Ltd sebuah syarikat yang ditubuhkan dan bermastautin di Hong Kong. Ia telah menubuhkan sebuah cawangan di Malaysia dalam tahun 2000 untuk mengeluarkan bbarangan permainan kanak-kanak untuk tujuan ekspot ke Amerika, Cadangan-cadangan berikut sedang dipertimbangkan: i) Membina sebuah kilang baru di Malaysia untuk pengeluaran barangan permainan kanak-kanak dalam masa dua tahun akan datang untuk memenuhi permintaan yang meningkat terhadap produknya, Jumlah kos projek tersebut dijangka sebanyak RMI100 juta, Maklumat awal yang diperolehi dari MIDA ialah pengeluaran barangan permainan bukan merupakan satu aktiviti yang digalakkan dan dengan ity tidak layak untuk sebarang insentif cukai di bawah Akta Penggalakan Pelaburan 1986, Projek tersebut dijangka sangat menguntungkan. ii) Syarikat bercadang menububkan sebuah syarikat subsidiari dengan nama yang didaftarkan di Malaysia sebagai Smart Elektronik Sdn Bhd, Syarikat ini akan mengeluarkan barangan elektrik iaitu produk yang digalakkan, Seperti yang telah ahkan oleh MIDA, aktiviti yang digalakkan yang dijalankan oleh syarikat bermastautin Malaysia, layak memohon status taraf perintis (70% daripada pendapatan berkanun boleh dikecualikan cukai) atau elaun cukai pelaburan (pada(©A3523/062523 kadar 60% daripada perbelanjaan modal yang layak), Maklumat berikut dijangkakan untuk tempoh 5 tahun akan datang: Tahun 1 2 3 4 5 RM'000 Perbelanjaan Modal: Loji dan mesin 900 300 200 400 400 Kilang 2,000 Pendapatan terlaras 200 400 600 800 1,000 Kadar elaun bagi asset-aset syarikat adalah seperti berikut’ Loji dan mesin: Elaun permulaan 20% Elaun tahunan 20% Bangunan kilang: Elaun permulaan 10% Elaun tahunan % iii) Syarikat juga bercadang untuk membuat pelaburan di Labuan Malaysia, Syarikat yang akan ditububkan di Labuan akan menjalankan kedua-dua aktiviti perdagangan dan bukan perdagangan sekali Dikehendaki: a) Nasihatkan Smart Toys Ltd, Tentang bagaimana untuk mendapat manafaat cukai dari segi insentif pelaburan yang lebih baik melalui cadangan aktiviti yang dijalankan melalui cawangan Smart Toys di Malaysia (seperti cadangan i) b) Bagi cadangan aktiviti melalui Smart Elektronik Sdn Bhd (seperti cadangan ii), insemtif pelaburan manakah yang harus dipohon oleh syarikat. Kenapa? ©) Bagi cadangan aktiviti pelaburan di Labuan, bagaimanakah cukai yang okan dikenakan ke atas aktiviti yang sedang dipertimbangkan itu dan nasihatkan syarikat bagaimana untuk mendapatken manafaat cukai yang lebih baik daripada aktiviti yang akan dijalankan di sana. (0 markah)