UNIVERSITI KEBANGSAAN MALAYSIA PEPERIKSAAN AKHIR SEMESTER Hi SESI AKADEMIK 2003/2004 WAZAH SARJANAMUDA DENGAN KEPUJIAN FEBRUARU/MAC 2004 KOD KURSUS : CCCG2513 TAJUK KURSUS : PERCUKAJAN 1 ARAHAN : 1. Kertas ini mengandungi EMPAT (4 ) soalan 2. Jawab SEMUA soalan. 3. Jumlah markah keseluruhan kertas ini 100. 4, Kertas soalan ini TIDAK dibenarkan dibawa keluar dari Dewan Peperiksaan, Kertas soalan ini mengandungi 7 muka surat bercetak, tidak termasuk muka surat ini.CG 2513 SOALAN 1 (25 MARKAH) A) Encik Raju seorang warganegara India tiba di Malaysia pada 5 Januari 2003 untuk bekerja sebagai pakar runding selama setahun dengan sebuah syarikat di Cyberjaya. Disebabkan beliau tidak begity jelas tentang pentadbiran cukai pendapatan di Malaysia, beliau ingin mendapatkan khidmat anda bagi menerangkan tentang borang cukai, taksiran, pembayaran cukai, serta rayuan cukai. Anda dikehendaki memberi penerangan berkenaan secara ringkas (5 markah) B) Berikut adalah maklumat berkenaan pendapatan dan pembayaran dividen Syarikat Motoleri (M) Bhd, sebuah syarikat pengeluar barangan elektronik:- ‘Tahun berakhir 31 Oktober Pendapatan/(rugi) berkanun perniagaan (RM) 2001 600,000 2002 800,000 2003 700,000 Tarikh dividen dibayar Kadar dividen yang dibayar (%) 31 Januari 2001 10 31 Ogos 2001 8 15 Februari 2002 7 31 Disember 2002 10 1 April 2003 6 30 September 2003 u Dividen yang dibayar oleh Syarikat Motolari (M) Bhd adalah bagi modal berbayar yang berjumlah RM5,000,000 pada 31 Oktober 2001, 2002, dan 2003. Syarikat Motolari (M) Bhd mempunyai baki kredit scbanyak RM20,000 bagi Akaun Seksyen 108 pada awal tahun taksiran 2001. Dikehendaki: Kirakan baki Akaun Seksyen 108 Syarikat Motolari (M) Bhd bagi tahun taksiran 2001, 2002, dan 2003. Diberi bahawa kadar cukai atas dividen dan cukai atas pendapatan syarikat adalah 28% bagi setiap tahun taksiran berkenaan, (15 markah) C) SMS Excellent Construction Co. Lid, sebuah syarikat bermastautin di USA telah diberi konirak oleh kerajaan Malaysia bagi membantu dalam pembinaan beberapa buah bangunan kerajaan di Putrajaya, Berikut adalah bayaran yang dibuat kepada syarikat berkenaan dalam tahun 2003: i) MSO juta bagi bayaran perkhidmatan. ii) RMI juta bagi pembelian peralatan dan mesin yang dibawa masuk dari USA. iii) RM200,000 bagi bayaran pengangkutan peralatan dan mesin yang dibeli.CG 2513 iv) RM500,000 bagi bayaran sewa peralatan. v) RM10,000 sebagai bayaran faedah atas kelewatan membayar peralatan dan mesin yang dibeli. Dikehendaki: Terangkan sama ada setiap bayaran di atas tertakluk pada cukai pegangan, dan di mana berkenaan, nyatakan kadar cukai pegangan yang dikenakan. (5 markah) SOALAN 2 (20 MARKAH) Encik Ahmad, seorang pemastautin di Malaysia menerima pendapatan-pendapatan berikut bagi tempoh | Januari 2003 hingga 31 Disember 2003:- 1) Dividen: {Nama Syarikat__[Taraf'mastautin di Malaysia | Amaun dividen _| Kios Bhd | RM3,600 Mars Ltd ‘Tidak bermastautin RM3,700 Utility Bhd Mastautin RM720 Moonlight Lid RM216 Maklumat tambahan : Dividen dari Mars Ltd adalah tunai setelah dicukai 26%. Dividen dari Utility Bhd adalah dalam bentuk terbitan hak. Semua dividen di atas yang dibayar oleh syarikat yang bermastautin di Malaysia adalah dicukai di sumber pada kadar 28%. 2) Royalti i _ Tt ‘Nama Syarikat | Jenig Kerja Amaun Royalti | Mean Research (M) Bhd Mencipta ramuan ubat penyakit kanser RMS50,000 Joy Publishing (M) Bhd | Menterjemah buku RM6,000 Green Publishing (M) Bhd | Menulis buku RM12,000 3) Faedah :- So an ce a ‘Nama Bank — Taraf mastautin di Malaysia Jenis Akaun | Amaun Faedah_ Bank OK (M) Bh Mastautin Simpanan RM100 Bank Rich (M) Bhd | Mastautin | _Simpanan RMISO. 4) Sewa, Penerimaan Bayaran RM | RM ‘Sewa : Januari - Februari 2003 2,000 | Peguam dan iklan termasuk RMS00_ 1,000 Sewa : Mac 2003 (kosong) - | bagi penyewa pertama, Sewa: April - Disember 2003 goo |CG 2513 Deposit penyewa kedua: 1,000 | Cukai pintu/tanah termasuk denda 350 Sewa (tak dikembalikan) RM10 lewat bayar cukai tanah. Air /api (dikembatikan) 200 | Bayaran balik pinjaman rumah termasuk faedah RM2,400. 14,400 Pembaikan (Mac 2003) : ‘Mengecat baru keseluruhan rumah. 3,000 Ubahsuai dapur. 2,000 Mengganti jubin rosak di bilik air. 300 Memasang kipas angin, 200 Dikehendaki: Kirakan pendapatan terkumpul Eneik Ahmad bagi tahun taksiran 2003. SOALAN 3 (30 MARKAH) Dr. Alli bekerja sebagai seorang doktor di Excellent Medical Centre, Bangi. Beliau sudah berkeluarga dan mempunyai lima orang anak yang kesemuanya belum berkahwin, Isteri beliau, Puan Ani yang lumpuh akibat kemalangan, tidak beketja tapi memiliki sebuah butik di Cheras. Dr. Alli sekeluarga tinggal di Cheras. Berikut adalah maklumat yang diberi oleh Dr. Alli dan isterinya berkenaan pendapaten dan perbelanjaan serta maklumat berkeraan anak-anak bagi tahun taksiran 2003:~ Jenis pendapatan Dr. Alli RM Penggajian di Excellent Medical Centre: Gaji setahun. 120,000 Elaun perjalanan setahun. 2,400 Bonus bagi tahun berakhir 31/12/2003, 6,500 ‘Tiket bercuti ke Thailand untuk beliau dan keluarga, $,000 Rumah kediaman tanpa perabot: Nilai tetap sctahun, 12,000 Kot putih bagi kegunaan di tempat kerja. 120 Dividen:- Koperasi Muslimin Malaysia Berhad, 200 Amanah Saham Bumiputera (setelah dicukai 28%). 2,100 AST (Singapura) Bhd (tidak dikirim dan setelah dicukai 20%), 2,000 Bonus dari Lembaga Urusan dan Tabung Haji 500 Bank Bumiputera Commerce Malaysia Berhad. 100CG 2513 bP Butik Ani Penyata, Untung Rugi bagi tahun berakhir 31/12/2003 Belanja: RM | Hasil: RM Kos barang dijual 10,000 | Jualan: Tunai 50,000 Upah pekerja 4,800 Kredit 10,000 Bayaran balik pinjaman bank 24,000 | Sewa kedai 18,000 Sewa kedai dua tingkat 24,000 | Dividen dari Telekom Malaysia 700 Derma wang ke tempat diluluskan 500 Iklan di suratkhabar 4,400 Bil elektrik dan air 2,800 Zakat pendapatan perniagaan 200 Untung bersih 8,000 | 7 78,700 78,700 | Maktumat tambahan bagi Butik Ani:~ a) Bayaran balik pinjaman (termasuk faedah RM1,200) di mana separubnya adalah bagi tujuan pelaburan di Telekom Malaysia b) Tingkat bawah digunakan untuk butik, manakala tingkat atas disewakan. ©) Bil elektrik dan air adalah bagi tingkat bawah. 4) Dividen dari Telekom Malaysia setelah dicukai 28%, Maklumat tentang anak-anak:~ [Anak [| Tarikh Tahir ‘Tempat belajar “Amaun dibelanjakan 1 20/8/1984 | Universiti Kebangsaan Malaysia | 3,500 2 19/1/1985 | Universiti of Edinburgh, U. Kingdom, | 5,500 3 9/2/1987 | Maktab Rendah Sains Mara, Perak 1,200 4 3/4/1993 | Sekolah Rendah K. Lumpur 1,000 5 27/5/2001 __| Belum bersckolah 1,000 Maklumat tambahan tentang anak-anak: a) Anak pertama adalah pesakit ‘down sindrom’. Beliau mendapat biasiswa JPA bagi pengajiannya di Universiti Kebangsaan Malaysia. b) Pengajian anak kedua ditaja oleh Petronas, Bagi menambah wang sakunya sewaktu pulang bercuti di Malaysia, beliau bekerja sambilan dengan jumlah pendapatan RM3,000 bagi tahun 2003, ©) Dr, Alli memilih pelepasan anak untuk kesemua anak beliau di atas. Dr. Alli dan Puan Ani juga memberikan maklumat berikut bagi tahun taksiran 2003: ~ Dr. Alli Puan Ani Derma: Komputer di perpustakaan Sekolah Rendah K, Lumpur 5,000 s Peralatan hospital di Pusat Kesihatan Cheras - 4,000 ‘Wang tunai bagi membiayai pembedahan pesakit 200 : Zakat 7 _ 3,000 :62513 ‘Caruman KWSP ke tempat diluluskan 13,200 = Premium insuran nyawa 2,400 2,400 Premium insuran pendidikan anak-anak 3,000 - Pas kerja pembantu rumah 400 = Belanja perubatan ibubapa 4,000 2,000 Bayaran yuran bagi kursus jahitan selama sebulan di Ampang : 400 Bayaran yuran bagi kursus pendek perniagaan usahawan kecil di - 1,200 Bangi, Dr. Alli memiliki sebuah rumah di Cheras. Puan Ani juga memiliki sebuah rumah di Cameron Highland yang hanya digunakan sewaktu bercuti. Bagi tahun taksiran 2003 mereka memohon supaya kedua rumah tersebut diberi pengecualian di bawah Seksyen 128. Maklumat tambaban berkenaan rumah-rumah berkenaan bagi tahun taksiran 2003 adalah seperti berikut: Cheras Cameron Highland Nilai tahunan RM12,000 RM15,000 Cukai pintu setahun 200 350 Cukai tanah | 40 30 Dikehendaki: Jika Dr. Alli dan isterinya memilih untuk ditaksir berasingan, kirakan cukai kena dibayar mereka bagi tahun taksiran 2003, SOALAN 4 (25 MARKAH) Encik Bhiton mempunyai sebuah perniagaan bas pengangkutan di sekitar Petaling Jaya yang mula beroperasi tahun 1998. Beliau menyediakan akaun perniagaan yang berakhir pada setiap 31 Disember. Sewaktu perniagaan itu dimulakan, Encik Bharon membeli sebuah rumah kedai tiga tingkat, di mana tingkat satu digunakan sebagai ruang pejabat, tingkat dua disewakan, dan fingkat tiga digunakan sebagai tempat tinggal para pekerja, Berikut adalah maklumat pendapatan dan perbelanjaan yang disediakan oleh Encik Bharon bagi tahun berakhir 31 Disember 2003:~ Pendapatan _Perbelanjaan RM Hasil kasat jualan tiket 1,000,000 | Belanja air dan elektrik | 4 30,000 Dividen 1 | 7,400 | Belanja gaji 5 125,000 Laba jualan Bas E 2 5,000 | Yuran guaman 6 10,000 Laba jualan Mesin Cetak 1] 3 2,000 | Belanja beli Mesin 2 50,000 Sewa Kedai Tingkat Dua 24,000 | Belanja pembaikan 7 150,000 Belanja petrol dan tol 300,000 Belanja memperbaharui | 8 | — 32,000 Untung bersih 341,400 1,038,400CG 2513 Nota I RM 1 | Dividen:- "TNN (M) Bhd, setelah dicukai 28%, 5,400 Bank Rakyat Bhd. _ __2,000 2 | Kos Bas E, dibeli tunai dalam tahun 1998. 700,000 Harga jualan. 20,000 Nilai pasaran. 15,000 3 | Kos Mesin Cetak 1, dibeli tunai dalam tahun 2000. 24,000 Harga jualan. | 8,000 Nilai pasaran : __ 6,000 | 4 | Belanja air dan elektrik adalah bagi rumah kedai Tingkat 1. 10,000 __| Tingkat 3 _ 20,000 | 5 | Gaji- Gaji para pekerja. 70,000 Caraman KWSP pekerja ke tempat yang tidak diluluskan, 10,000 Bayaran pampasan kepada pekerja yang diberhentikan. 20,000 Bayaran keahlian Kelab Golf Encik Bharon. 5,000 ‘Bayaran perubatan pekerja._ ieee _20,000 | 6) Yuran guaman: Menyediakan surat perjanjian bagi penyewa keempat untuk ruang, Kedai Tingkat Dua yang disewakan. 2,000 Menyaman A kerana melanggar perjanjian jual beli mesin. 3,000 | | Menyelesaikan kes kemalangan yang mengorbankan 5 penumpang | disebabkan oleh kecuaian pemandu ori perniagaan. 5,000 7 | Belanja Pembaikan termasuk: Mengecat semula beberapa buah bas. 12,000 Membeli alat ganti kenderaan dan mesin. 100,000 | Belanja Memperbaharui terdiri dari Membaharui insuran dan cukai jalan, 30,000 | L Membayar denda lewat membaharui cukai jalan. _2,000 j Berikut adalah maklumat berkenaan aset perniagaan:- Tenis Aset Kos Tahun dibeli Bas B.C, D,F ,000 1998 Bas G 20,000 2002 Mesin 2 50,000 2003 _Alatan pejabat |____ 200,000 1998 Maklumat tambahan:- a) Bas G dibeli secara ansuran seb: Oktober 2002. Harga tunai bas berkenaan ialah RM100,000. b) — Mesin 2 juga dibeli secara ansuran Jun 2003. Harga tunainya ialah RM4- 100. anyak RM3,000 sebulan bagi tempob 40 bulan bermula banyak RM2,500 sebulan selama 20 bulan bermulaCG 2513 Dikehendaki: Kirakan pendapatan terkumpul Encik Bharon bagi tahun taksiran 2003. Andaikan kadar elaun permulaan adalah 20% dan kadar elaun tahunan 10% bagi setiap aset yang layak diberi elaun modal. Abaikan elaun bangunan. JADUAL CUKAI PENDAPATAN MALAYSIA INDIVIDU PEMASTAUTIN TAHUN TAKSIRAN 2003 Pendapatan | Kadar | Cukai kena bercukai cukai dibayar (RM) |__(%) (RM) Di atas yang pertama 2,500.00/ 0 00.00 Di atas yang berikut 2,500.00) 1 25.00 Di atas yang pertama 5,000.00 | 25.00 Di atas yang berikut 5,000.00] 3 150.00 | Di atas yang pertama 10,000.00 175,00 Di atas yang berikut 10,000.00} 3 300.00 Di atas yang pertama 20,000.00 | 475.00 Di atas yang berikut 15,000.00] 7 1,050.00 Di atas yang pertama 35,000.00 1,525.00 Di atas yang berikut 15,000.00} 13 1,950.00 Di atas yang pertama 50,000.00 | 3,475.00 Di atas yang berikut 20,000.00 19 3,800.00 Di atas yang pertama 70,000.00 | 7,275.00 Di atas yang berikut 30,000.00) 24 | 7,200.00 Di atas yang pertama 100,000.00 14,475.00 Di atas yang berikut 50,000.00] 27 13,500.00 Di atas yang pertama 100,00 27,975.00 Di atas yang berikut 100,000.00! 27 27,000.00 250,000.00 54,975.00 Lebih daripada | 250,000.00. 28 *SELAMAT MAJU JAYA®