PARTITA IVA CON REGIME

FORFETTARIO
Dott. Andrea Barabino, Commercialista
barabino@airentiebarabino.com
 CHI PUO’ AVERE ACCESSO A TALE REGIME?
• E’ il regime fiscale agevolato, destinato agli operatori economici di ridotte dimensioni.
• La legge di bilancio 2019 ne ha ampliato l’ambito applicativo, innalzando la soglia limite dei
ricavi/compensi ed eliminando gli ulteriori requisiti di accesso riguardanti il costo del personale e
quello dei beni strumentali.
• Possono accedere al regime forfetario sia i contribuenti che iniziano una nuova attività di impresa,
arte o professione e presumono di conseguire ricavi o compensi non superiori a 65.000 euro sia
coloro che già sono in attività e, nell’anno precedente all’applicazione del regime forfetario, hanno
conseguito ricavi o compensi entro la soglia indicata.

• Se si esercitano più attività, occorre considerare la somma dei ricavi e dei compensi relativi alle
diverse attività esercitate.
 CHI, INVECE, NON VI PUO’ ACCEDERE?
• le persone fisiche che si avvalgono di regimi speciali ai fini Iva o di regimi forfetari di determinazione
del reddito
• i non residenti, ad eccezione di coloro che risiedono in uno degli Stati membri dell’Unione europea
o in uno Stato aderente all’Accordo sullo Spazio economico europeo che assicuri un adeguato
scambio di informazioni e che producono in Italia almeno il 75% del reddito complessivamente
realizzato
• i soggetti che effettuano, in via esclusiva o prevalente, operazioni di cessione di fabbricati o porzioni
di fabbricato, di terreni edificabili o di mezzi di trasporto nuovi
• gli esercenti attività d’impresa, arti o professioni che partecipano contemporaneamente a società di
persone, associazioni professionali o imprese familiari ovvero che controllano direttamente o
indirettamente società a responsabilità limitata o associazioni in partecipazione, le quali esercitano
attività economiche direttamente o indirettamente riconducibili a quelle svolte individualmente
• le persone fisiche la cui attività sia esercitata prevalentemente nei confronti di datori di lavoro con i
quali sono in corso rapporti di lavoro o erano intercorsi rapporti di lavoro nei due precedenti periodi
d’imposta ovvero nei confronti di soggetti direttamente o indirettamente riconducibili a tali datori
di lavoro, fatta eccezione per chi inizia una nuova attività dopo aver svolto il periodo di praticaa
obbligatoria ai fini dell’esercizio di arti o professioni.
 Il regime forfettario
• Il regime forfettario riguarda imprenditori e professionisti persone fisiche, ed è caratterizzato da una
imposizione, appunto, forfettaria, che si determina applicando un’aliquota d’imposta fissa (15%) ai ricavi o
compensi maturati dal contribuente nel corso del periodo d’imposta, sostitutiva dell’Irpef, dell’Irap e delle
Addizionali regionali e comunali, a cui viene applicato un coefficiente di redditività che per i professionisti è il
78%.
• In sostanza, il reddito è pari al 78% dei ricavi, e l’unica deduzione ulteriore permessa è costituita dai
contributi previdenziali.
 Nuove attività
• Il regime forfettario prevede un trattamento differenziato per coloro che iniziano una nuova attività: in tal
caso l'aliquota è del 5% e può essere utilizzata per cinque anni.
• Tale agevolazione si applica qualora:
a) il contribuente non abbia esercitato, nei tre anni precedenti l'inizio dell'attività, una attività artistica,
professionale ovvero d'impresa, anche in forma associata o familiare;
b) l'attività da esercitare non costituisca, in nessun modo, mera prosecuzione di altra attività
precedentemente svolta sotto forma di lavoro dipendente o autonomo, escluso il caso in cui l'attività
precedentemente svolta consista nel periodo di pratica obbligatoria ai fini dell'esercizio di arti o professioni;
L’agevolazione non si applica qualora venga proseguita un'attività svolta in precedenza da altro soggetto.
I soggetti che stanno usufruendo del regime dei minimi ex articolo 27, commi 1 e 2, D.L. 98/2011, possono
continuare ad applicarlo fino ad esaurimento dei requisiti, ossia 5 anni o raggiungimento del 35° anno d’età.
ADEMPIMENTI ISTITUTIVI
L’attribuzione del numero di partita IVA è
necessaria ed avviene mediante la
presentazione della comunicazione di inizio
attività all’Agenzia delle Entrate, con modello
AA9.
OBBLIGHI CONTABILI
• Numerare e conservare le fatture di acquisto
e le bollette doganali
• Emettere fattura all’incasso dei compensi
professionali
• Presentare la dichiarazione dei redditi nei
termini previsti
I contribuenti che applicano tale regime sono
esonerati dagli obblighi di registrazione e tenuta
delle scritture contabili.
 Pro:
• Questa forma giuridica possiede un assetto
molto più semplificato e snello dal punto di
vista fiscale e degli adempimenti. Può essere
considerata una valida alternativa alla partita
IVA ordinaria soprattutto per i soggetti che
intendono iniziare una nuova attività o
qualora la volessero riorganizzare.
• Permette inoltre un significativo risparmio
d’imposte.
 Contro:
• Adottare il regime forfettario non sempre
risulta conveniente anche in presenza di
un'aliquota sostitutiva sicuramente
appetibile. Questo perché la base imponibile
è calcolata a forfait indipendentemente dalla
struttura dei costi sostenuti. Quest’ultima
caratteristica potrebbe determinare un
aggravio di tassazione con l’adozione del
regime forfettario laddove un soggetto abbia
un modello di business con marginalità
esigua.