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PATRIMONIO DI FAMIGLIA
3 punti chiave:
Tranquillit economica
destinare i beni
Pianificazione fiscale
Tranquillit economica
Ci sono creditori che possono aggredire il patrimonio?
Creditori personali
Creditori dellimpresa (responsabilit a titolo di fidejussione)
Pretese erariali
Sotto attacco:
Azione revocatoria fallimentare (art.67 l.f.)
Azione revocatoria ordinaria (art. 2901 cod.civ.)
Sottrazione fraudolenta di beni (art. 11 del D.lgs. 74/2000)
1. E' punito con la reclusione da sei mesi a quattro anni chiunque, al fine di
sottrarsi al pagamento di imposte sui redditi o sul valore aggiunto ovvero
di interessi o sanzioni amministrative relativi a dette imposte di
ammontare complessivo superiore ad euro cinquantamila, aliena
simulatamente o compie altri atti fraudolenti sui propri o su alcuni beni
idonei a rendere in tutto o in parte inefficace la procedura di riscossione
coattiva. Se l'ammontare delle imposte, sanzioni ed interessi superiore
ad euro duecentomila si applica la reclusione da un anno a sei anni.
2. E' punito con la reclusione da sei mesi a quattro anni chiunque, al fine di
ottenere per s o per altri un pagamento parziale dei tributi e relativi
accessori, indica nella documentazione presentata ai fini della procedura
di transazione fiscale elementi passivi fittizi per un ammontare
complessivo superiore ad euro duecentomila si applica la reclusione da un
anno a sei anni.
La Donazione
Il patto di famiglia
Trusts/Fondazioni/Treunternehmen/Anstalten
Pianificazione successoria
Il vincolo di destinazione
(art. 2645 ter cod.civ.)
TRASCRIZIONE DI ATTI DI DESTINAZIONE PER LA REALIZZAZIONE DI INTERESSI
MERITEVOLI DI TUTELA RIFERIBILI A PERSONE CON DISABILITA', A PUBBLICHE
AMMINISTRAZIONI, O AD ALTRI ENTI O PERSONE FISICHE
Gli atti in forma pubblica con cui beni immobili o beni mobili iscritti in pubblici
registri sono destinati, per un periodo non superiore a novanta anni o per la
durata della vita della persona fisica beneficiaria, alla realizzazione di interessi
meritevoli di tutela riferibili a persone con disabilit, a pubbliche
amministrazioni, o ad altri enti o persone fisiche ai sensi dell'articolo 1322,
secondo comma, possono essere trascritti al fine di rendere opponibile ai terzi il
vincolo di destinazione; per la realizzazione di tali interessi pu agire, oltre al
conferente, qualsiasi interessato anche durante la vita del conferente stesso. I
beni conferiti e i loro frutti possono essere impiegati solo per la realizzazione
del fine di destinazione e possono costituire oggetto di esecuzione, salvo
quanto previsto dall'articolo 2915, primo comma, solo per debiti
contratti per tale scopo.
Il Trust
http://www.e-glossa.it/wiki/il_trust%C2%A3_nozione.aspx
Il Trust un tipico istituto dei Paesi di Common Law al quale non corrisponde nel nostro
ordinamento una analoga figura.
Un soggetto(denominato settlor)trasferisce un bene ad un altro soggetto(il c.d.
trustee)affinch ne disponga conformemente ad istruzioni variamente
determinate nell'interesse di un(eventualmente)ulteriore soggetto
beneficiario(beneficiary).
in tema di Trust
Costituzione di trust ed applicazione dell'imposta proporzionale sulle donazioni. (Cass.
Civ., Sez. VI-T, sent. n. 3737 del 24 febbraio 2015)
La causa del negozio di costituzione del trust sta nella conformazione funzionalmente
orientata della propriet, in quanto il regolamento negoziale con il quale si istituisce il
trust perfetto ed efficace con la fissazione del suddetto vincolo di destinazione, che
conforma i diritti, i poteri, le facolt e gli obblighi del trustee, all'attuazione di esso
programmaticamente preordinati, perch in tale fissazione il regolamento trova la propria
ragion d'essere, ossia la propria causa. L'imposta sulle successioni e donazioni di cui
al 47^ comma dell'art. 2 del Dl. n. 262/2006, convertito dalla l. n. 286/2006
istituita non gi sui trasferimenti di beni e diritti a causa della costituzione di
vincoli di destinazione, come, invece, accade per le successioni e donazioni, in
relazione alle quali espressamente evocato il nesso causale: l'imposta
istituita direttamente, ed in s, sulla costituzione dei vincoli. Va applicata
l'imposta sulle successioni e donazioni, nella peculiare accezione concernente
la costituzione di un vincolo di destinazione, assunta come autonomo
presupposto impositivo, sull'attribuzione di danaro, conferito in trust e
destinato ad essere investito beneficio di terzi.
Il fondo patrimoniale
costa poco
rende molto
Germania
In Germania limporto della tassazione sulle successioni
dipende dal valore del patrimonio ereditato nonch dal
grado di parentela degli eredi. Notevoli sgravi sono
previsti per i coniugi, partner registrati dello stesso
sesso, figli e nipoti. Altre persone, quali i partner di una
unione di fatto, hanno diritto unicamente a uno sgravio
di 20.000 euro. Le aliquote di imposta variano tra il
7 e il 50%.
Francia
Il pagamento dellimposta sul trasferimento di propriet
a titolo gratuito disciplinato dalla legge relativa
allimposta sulle successioni e sulle donazioni. Specifici
sgravi sono comunque previsti per ciascun erede a
seconda del rispettivo grado di parentela con il defunto.
Il livello di tassazione raggiunge punte del 55% ed
anche del 60%
Inghilterra
In virt della legge britannica sulle imposte di successione (Inheritance Tax Act) del
1984 leredit tassabile:
per lintero patrimonio, se il defunto era abitualmente residente nel Regno Unito al
momento della morte o fino a tre anni prima della morte.
Qualora il defunto fosse abitualmente residente fuori dal Regno Unito, le sue
propriet ubicate fuori dal Regno Unito sono escluse dallimposta di successione
britannica, indipendentemente dal luogo dove viveva il cessionario (lex rei sitae).
Ai sensi della legge sulle imposte sulla successione del 1984, per lintero patrimonio
del defunto 325.000 sterline sono esenti da imposte (dal 6 aprile 2009), a
prescindere che il patrimonio passi a una o pi persone e a prescindere dalla relazione
tra il defunto e i beneficiari.
I trasferimenti in favore del coniuge o del partner civile del defunto (o cedente) sono
totalmente esenti da imposte. Tuttavia, se immediatamente prima del trasferimento il
cedente domiciliato nel Regno Unito ma non il suo coniuge o il partner civile,
solamente 55.000 sterline sono esenti da imposte.
Il valore eccedente alle soglie di cui sopra tassato a unaliquota del 40%
(dal 6 aprile 2009).
Quali prospettive?
Quale difesa?
Sistemazioni intergenerazionali del patrimonio familiare:
Il Trust
La Stiftung
Splitting familiare (donazioni ai discendenti)
Per limprenditore:
Patto di famiglia (art.768 bis cod.civ.)
Donazione dellazienda/delle partecipazioni sociali
La Stiftung
Una Fondazione (Stiftung) una persona
giuridica costituita con l'apporto di un fondo al
fine del raggiungimento di uno scopo specifico
(Art. 552 del c.c. del Liechtenstein). Al
momento del conferimento dei beni,la
Stiftungottiene lo status di "persona morale"
(che non una piena personalit giuridica),
mentre acquister la piena personalit
giuridica solo con l'iscrizione al Pubblico
Registro.
Il patto di famiglia
http://www.e-glossa.it/wiki/il_patto_di_famiglia.aspx
La donazione: le opportunit
Differenza tra valore venale e valore catastale (talvolta
di notevole proporzione)
Possibilit di ricavare cospicua esenzione
dallimposizione presente e futura in forza alla riserva, a
favore del donante, del diritto di usufrutto vitalizio
Possibilit di modulare il contenuto della riserva (diritto
di abitazione, riserva di usufrutto successivo ex art.796
cod.civ.)
c) le obbligazioni e gli altri titoli in serie o di massa diversi dalle azioni, emessi dallo Stato o da
societa' ed enti di cui alla lettera b);
d) i titoli rappresentativi di merci esistenti nello Stato;
e) i crediti, le cambiali, i vaglia cambiari e gli assegni di ogni specie, se il debitore, il trattario
o l'emittente e' residente nello Stato;
f) i crediti garantiti su beni esistenti nello Stato fino a concorrenza del valore dei beni
medesimi, indipendentemente dalla residenza del debitore;
g) i beni viaggianti in territorio estero con destinazione nello Stato o vincolati al regime
doganale della temporanea esportazione.
4. Non si considerano esistenti nel territorio dello Stato i beni viaggianti con destinazione
all'estero o vincolati al regime doganale della temporanea importazione.