Le misure fiscali del Decreto CuraItalia

Versamento IRAP
(Art. 24)

Soggetti
Imposta Beneficio Destinatari esclusi dal Note
beneficio

Non è dovuto il Il beneficio si applica nel

versamento del saldo rispetto dei limiti e delle
2019 e della prima rata Imprenditori e • Imprese di condizioni previsti dalla
dell’acconto 2020 lavoratori autonomi assicurazione Comunicazione della
(l'importo della prima rata con ricavi o compensi Commissione europea del
non superiori a 250 • Amministrazioni 19 marzo 2020 C(2020)
dell’acconto 2020 è
IRAP milioni di euro nel pubbliche 1836 final «Quadro
comunque escluso dal temporaneo per le misure
calcolo dell'imposta da periodo d’imposta • Intermediari di aiuto di Stato a
versare a saldo per lo precedente finanziari e società di sostegno dell’economia
stesso periodo d'imposta; partecipazione nell’attuale emergenza
resta fermo il versamento del COVID-19» e
dell’acconto per il 2019) successive modifiche
 Contributo a fondo perduto
Oggetto Destinatari
Soggetti esercenti attività
d’impresa e di lavoro
autonomo (con ricavi o
compensi nel p.i.
Contributo a fondo precedente non superiori
perduto al fine di a 5 milioni di euro) e di
sostenere i soggetti reddito agrario, titolari di
colpiti dall’emergenza partita IVA
epidemiologica
“Covid-19”
se con fatturato e
corrispettivi di aprile 2020
inferiori ai 2/3 di quelli di
aprile 2019
(Art. 25)
Calcolo
Ammontare del contributo
calcolato applicando una
percentuale alla differenza
tra ammontare del fatturato
e dei corrispettivi di aprile
2020 e ammontare del
fatturato e dei corrispettivi
di aprile 2019
Contributo riconosciuto per
un importo non inferiore a
1.000 euro per le persone
fisiche e a 2.000 euro per i
soggetti diversi dalle
persone fisiche
Soggetti
esclusi dal
beneficio
• Soggetti con attività cessata
alla data di presentazione
dell’istanza
• Enti pubblici di cui all’art. 74
del TUIR
• Intermediari finanziari e
società di partecipazione
• Soggetti che percepiscono
indennità di cui agli artt. 27,
38 del DL 18/2020
• Lavoratori dipendenti e
professionisti iscritti agli enti
di diritto privato di
previdenza obbligatoria di cui
ai DLgs 509/1994 e 103/1996
Note
- Il contributo non concorre alla
formazione della base imponibile
delle imposte sui redditi, non
rileva altresì ai fini del rapporto
di deducibilità di cui agli artt. 61 e
109, comma 5, del TUIR, e non
concorre alla formazione del
valore della produzione netta, ai
fini IRAP
- Istanza da presentare all’Agenzia
delle entrate entro 60 giorni dalla
data di avvio della procedura
telematica secondo quanto
previsto da apposito
provvedimento
- Accredito diretto su c/c del
beneficiario
 Credito d’imposta per i canoni di locazione
degli immobili a uso non abitativo
(Art. 28)

Utilizzo del
Soggetti esclusi
Beneficio Destinatari credito Note
dal beneficio
d’imposta

Credito d’imposta Le imprese, i lavoratori

pari al 60% del autonomi con: È utilizzabile dopo il Il credito d’imposta non è
Imprese, anche agricole
canone di locazione - ricavi o compensi, pagamento dei canoni cumulabile con quello
Lavoratori autonomi superiori, nel 2019, a 5 anche in previsto dall’art. 65 del
versato per i mesi di
milioni (tale limite non si compensazione nel decreto Cura Italia
marzo, aprile e modello F24
Enti non commerciali, applica alle imprese
maggio 2020, relativo compresi gli enti del
ad immobili non alberghiere) e, È possibile optare, in Per le strutture turistico
terzo settore e gli enti luogo dell’utilizzo
abitativi destinati - una diminuzione del ricettive con attività
religiosi civilmente diretto, per la cessione stagionale il credito
all’esercizio riconosciuti per gli fatturato inferiore al 50%
d’imposta spetta con
immobili non abitativi del credito al locatore,
dell’attività nel mese di riferimento o ad altri soggetti, riferimento a ciascuno
d’impresa, anche destinati all’attività rispetto allo stesso mese compresi gli istituti di dei mesi di aprile, maggio
istituzionale
agricola e, di lavoro del periodo d’imposta credito e giugno 2020
autonomo precedente
 Incentivi per efficientamento energetico, sisma bonus,
fotovoltaico e colonnine di ricarica per veicoli elettrici
(Art. 119)

Ambito Ambito Cedibilità o

Beneficio Note
oggettivo soggettivo sconto

Incremento della - Interventi di

detrazione al 110 per efficienza - Persone fisiche che In luogo della Le detrazioni per
cento per le spese energetica agiscono al di fuori detrazione, i interventi di isolamento
sostenute dal 1° luglio specificamente dell’esercizio contribuenti possono termico e sostituzione
2020 al 31 dicembre previsti dell’impresa, di arti e optare: impianto climatico e di
2021 a fronte di efficientamento
- Interventi di professioni • per un contributo di energetico non si
specifici interventi, con
riduzione del rischio - Istituti Autonomi Case pari ammontare applicano alle persone
fruizione della fisiche al di fuori
sismico Popolari (IACP) sotto forma di sconto
detrazione in 5 rate dell’attività di impresa,
- Cooperative di anticipato dal
annuali di pari importo - Installazione di arte o professione, se
abitazione per fornitore;
o opzione per la impianti fotovoltaici eseguiti su edifici
trasformazione in interventi realizzati su • per la trasformazione unifamiliari diversi
credito d’imposta o - Installazione di immobili dalle stesse in credito d’imposta, dall’abitazione principale
sconto per l’importo infrastrutture di posseduti o assegnati con possibilità di
corrispondente alla ricarica per veicoli in godimento ai soci cessione a terzi
detrazione elettrici
 Trasformazione delle detrazioni fiscali
(Art. 121)

Ambito Ambito Cedibilità o

Beneficio Note
oggettivo soggettivo sconto

In luogo della
Possibilità per gli anni - Recupero del patrimonio
detrazione, i La quota di credito
2020 e 2021 di edilizio
contribuenti possono
trasformare alcune - Efficienza energetica
optare: d’imposta non
- Adozione di misure utilizzata nell’anno
detrazioni fiscali,
antisismiche • per un contributo di
alternativamente, in non può essere
- Recupero o restauro - Soggetti che hanno pari ammontare sotto
uno sconto pari al
massimo al
della facciata degli edifici diritto alle detrazioni forma di sconto usufruita negli
esistenti previste dalla norma anticipato dal anni successivi, e
corrispettivo dovuto al
- Installazione di impianti fornitore
fornitore o in credito
fotovoltaici non può essere
d’imposta con facoltà di • per la trasformazione
successiva cessione ad
- Installazione di colonnine
in credito d’imposta, richiesta a
per la ricarica dei veicoli rimborso
altri soggetti con possibilità di
elettrici
cessione a terzi
 Cessione dei crediti di imposta
Beneficio
Fino al 31 dicembre 2021,
i beneficiari dei crediti
d’imposta per l’emergenza
epidemiologica da COVID-19
possono optare per la
cessione, anche parziale, degli
stessi ad altri soggetti, i quali
possono utilizzare il credito
ceduto anche in
compensazione
(Art. 122)
Ambito oggettivo Note
Crediti di imposta per: La quota di credito
d’imposta non utilizzata
- Fitti
nell’anno non può
- Sanificazione essere usufruita negli
- Adeguamento degli anni successivi, e non
può essere richiesta a
ambienti di lavoro rimborso
 Credito d’imposta per l’adeguamento dei luoghi di lavoro
(Art. 120)

Beneficio Destinatari Beni agevolati Note

Imprese e lavoratori - Interventi di rifacimento di

spogliatoi e mense È cumulabile con altre
autonomi
È pari al 60% delle spese sostenute nel 2020, - Interventi per la realizzazione agevolazioni per le
fino ad un limite di 80 mila euro, per la di spazi comuni e ingressi, di medesime spese nei
realizzazione degli interventi richiesti dalle Non spetta alle imprese ed spazi medici limiti del costo
prescrizioni sanitarie e dalle misure di ai lavoratori autonomi che sostenuto
- Acquisto di apparecchiature
contenimento contro la diffusione da COVID- non esercitano la loro per il controllo della Può essere ceduto ad
19 attività in luoghi aperti al temperatura dei dipendenti altri soggetti ma non è
pubblico e degli utenti rimborsabile
- Acquisto di arredi di sicurezza
 Riduzione aliquota IVA per le cessioni di beni
necessari per il contenimento e la gestione
dell’emergenza epidemiologica da Covid-19
(Art. 124)

Imposta Beneficio Destinatari

Fino al 31/12/2020 sono esenti da IVA,

con diritto alla detrazione dell’imposta pagata
sugli acquisti, le cessioni di mascherine e di altri
IVA dispositivi medici e di protezione individuale Imprese
Dal 1° gennaio 2021 a tali cessioni
si applica l’aliquota IVA del 5%
 Credito d’imposta per sanificazione e l'acquisto di
dispositivi di protezione
(Art. 125)

Beneficio Destinatari Note

Il credito d’imposta è utilizzabile

È riconosciuto nella misura del 60% delle spese
sostenute nel 2020, fino ad un limite massimo
di 60 mila euro per ciascun beneficiario, per la
sanificazione degli ambienti e degli strumenti
utilizzati, per l’acquisto di dispositivi di
protezione individuale atti a garantire la salute
di lavoratori ed utenti
in dichiarazione ovvero,
senza limiti di importo,
- Imprese in compensazione in F24
- Lavoratori autonomi Sono abrogati gli articoli 64
del decreto Cura Italia e 30
del decreto Liquidità
- Enti non commerciali, compresi
enti del terzo settore e enti
Il credito d’imposta non concorre alla
religiosi civilmente riconosciuti
formazione del reddito ai fini delle
Imposte sui redditi e del valore della
produzione ai fini IRAP
 Proroga dei termini di ripresa
della riscossione dei versamenti sospesi anche per i
soggetti di cui agli articoli 61 e 62 del decreto Cura Italia
(Art. 126 – Art. 127)

Modalità di
Oggetto Versamenti sospesi ripresa della
riscossione

I versamenti sospesi potranno

- Ritenute sui redditi di lavoro dipendente, trattenute relative essere effettuati, senza
Proroga al 16 settembre all’addizionale regionale e comunale, nonché dell’IVA sospesi dall’art. applicazione di sanzioni ed
2020 dei termini per la 18 del decreto Liquidità per i mesi di aprile e maggio 2020 interessi, in un’unica rata entro
ripresa degli adempimenti - Ritenute derivanti dal mancato assoggettamento sui ricavi e compensi il 16 settembre 2020 ovvero
e della riscossione dei
percepiti nel periodo tra il 17 marzo ed il 31 maggio dai soggetti con fino ad un massimo di quattro
versamenti sospesi dai
ricavi o compensi non superiori a 400.000 euro rate mensili di pari importo, con
decreti Cura Italia e
- Ritenute sospese dal 2 marzo al 30 aprile nonché l’IVA in scadenza nel il versamento della prima rata
Liquidità
mese di marzo 2020 a favore degli soggetti che operano nei settori entro il predetto termine del 16
settembre
indicati dall’art. 61 del decreto Cura Italia
- Versamenti sospesi per i soggetti con ricavi o compensi fino a 2 milioni
e per i soggetti delle province di Bergamo, Brescia, Cremona, Lodi,
Piacenza
 Incentivi per gli investimenti nell’economia reale
(Art. 136)
Caratteristiche
Oggetto
investimenti
Gli investimenti qualificati
sono composti da strumenti
finanziari anche non negoziati
in mercati regolamentati
Introdotta la possibilità di
costituire una nuova emessi o stipulati con
tipologia di piano di imprese residenti nel
risparmio a lungo termine territorio dello Stato o in stati
membri dell’UE o Stati SEE
nonché dall’erogazione di
prestiti o dall’acquisizione di
crediti delle predette imprese
Investimenti
Note
esclusi
Esclusi gli investimenti in
società i cui titoli azionari
formano i panieri degli indici
FTSE MIB e FTSE Mid CAP
della Borsa Italia
Il vincolo di concentrazione
degli investimenti viene
Limiti all’entità degli elevato al 20%
investimenti pari a 150.000
euro all’anno e a 1.500.000
complessivamente
 Proroga della rideterminazione
del costo d’acquisto dei terreni e delle partecipazioni
non negoziate nei mercati regolamentati
(Art. 137)

Oggetto Beneficiari Modalità Note

L’imposta sostitutiva può

Riapertura dei termini per la
rivalutazione del costo di
acquisto delle partecipazioni
non quotate e dei terreni
edificabili e con destinazione
agricola posseduti al 1°
luglio 2020
Persone fisiche, al di fuori
dell’esercizio dell’attività
d’impresa
Società semplici
essere rateizzata fino a un
massimo di tre rate annuali
di pari importo, a decorrere L’aliquota dell’imposta
dal 30 settembre 2020 sostitutiva, per le
partecipazioni e per terreni,
è pariall’11%
È necessaria, entro il 30/9, la
redazione di una perizia
giurata di stima
 Memorizzazione e trasmissione telematica
dei corrispettivi giornalieri
(Art. 140)

Oggetto Beneficio Note

- Non applicazione delle sanzioni agli operatori che non sono in

grado di dotarsi entro il 1° luglio 2020 di un registratore
Resta fermo tuttavia l’obbligo di
telematico ovvero di utilizzare la procedura web messa a
emettere scontrini o ricevute fiscali, di
disposizione dell’Agenzia delle entrate
Proroga al registrare i corrispettivi sui registri IVA e
1° gennaio 2021 trasmettere con cadenza mensile
- Slittamento del termine per l’adeguamento dei registratori
telematicamente all’Agenzia delle
telematici per la trasmissione telematica dei dati dei entrate i dati dei corrispettivi giornalieri
corrispettivi giornalieri esclusivamente al Sistema della
Tessera sanitaria
 Lotteria degli scontrini
(Art. 141)

Misura Oggetto Termine sospeso

Rinvio al Entrata in vigore

1° luglio 2020
1° gennaio 2021 della lotteria degli scontrini
 Rinvio della decorrenza del servizio di elaborazione,
da parte dell’Agenzia delle entrate,
delle bozze precompilate dei documenti IVA
(Art. 142)

Misura Oggetto del rinvio Termine rinviato

Rinvio alle operazioni - Procedure di precompilazione, da parte Dal 1° luglio 2020

effettuate dell’Agenzia delle entrate, dei registri e delle
al 1° gennaio 2021
dal 1° gennaio 2021 comunicazioni periodiche IVA

nonché

- della dichiarazione annuale IVA

 Rinvio della procedura di liquidazione automatizzata
dell’imposta di bollo sulle fatture elettroniche
(Art. 143)

Misura Oggetto del rinvio Termine rinviato

Introduzione di una procedura di integrazione da

parte dell’Agenzia delle entrate dell’imposta di
Rinvio al Dal 1° gennaio 2020
bollo dovuta sulle fatture elettroniche inviate
1° gennaio 2021 tramite SDI che non contengono l’annotazione di
al 1° gennaio 2021
assolvimento dell’imposta di bollo
 Rimessione in termini e sospensione del versamento
degli importi richiesti a seguito del controllo
automatizzato e formale delle dichiarazioni
(Art. 144)

Oggetto Beneficiari Beneficio Note

- Sono considerati tempestivi, se eseguiti
entro il 16 settembre 2020, i pagamenti in
scadenza tra l’8 marzo e il giorno
antecedente l’entrata in vigore del decreto,
relative alle somme dovute a seguito delle
contribuenti
comunicazioni degli esiti del controllo della
dichiarazione di cui agli artt. 36-bis e 36-ter
del dpr. 600/73 e 54-bis del dpr n. 633/72
- I medesimi pagamenti di cui al periodo
precedente sono sospesi se con scadenza
nel periodo compreso tra l’entrata in vigore
del decreto e il 31 maggio 2020
La previsione si applica
I versamenti sospesi e quelli
anche agli importi dovuti
considerati tempestivi possono
per le rateazioni in corso e
essere eseguiti entro il 16
per quelli risultanti dalle
Tutti i settembre 2020, senza
comunicazioni relative alla
applicazioni di ulteriori sanzioni e
interessi, ovvero, in 4 rate mensili liquidazione dei redditi
soggetti a tassazione
di pari importo a partire dal mese
di settembre con scadenza il 16 di separata
Non si procede al rimborso
ogni mese
di quanto già versato
 Sospensione della compensazione
tra credito d’imposta e debito iscritto a ruolo
(Art. 145)

Oggetto Destinatari Periodo

I debiti iscritti a ruolo

non possono essere compensati
con i crediti d’imposta richiesti a Tutti i contribuenti 2020
rimborso dai contribuenti
 Incremento del limite annuo dei crediti compensabili
(Art. 147)

Beneficio Destinatari

Per il 2020 è fissato ad un milione di euro il limite

per la compensazione, in F24, dei crediti tributari Tutti i contribuenti
 Modifiche alla disciplina
degli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA)
(Art. 148)
Destinatari Finalità Periodo Interventi
1.Effettuare analisi per individuare ulteriori
cause di esclusione
Imprese e lavoratori autonomi che Cogliere effetti 2.Definire specifiche metodologie basate
applicano gli ISA economici Periodi su analisi ed elaborazioni di diverse
Si tratta di coloro che esercitano emergenza di imposta banche dati
COVID ai fini
attività per le quali sono approvati gli
della 2020 e 3.Individuare dati/informazioni per
ISA e non presentano cause di valutare stato di crisi individuale anche
esclusione. applicazione 2021 su proposta delle organizzazioni di
degli ISA
Sono esclusi i contribuenti che nel p.i.: categoria e degli ordini professionali
4.Modifica termini evoluzione/
- hanno iniziato o cessato l’attività integrazione ISA
- si trovano in condizioni di non
normale svolgimento dell’attività
- dichiarano ricavi/compensi maggiori Limitare AdE e GdF nella definizione di strategie di
di Euro 5.164.569 possibilità di Periodi controllo per analisi del rischio relative a
- si avvalgono del regime forfetario
definire di imposta
specifiche • p.i. 2018, tengono conto anche dei
agevolato, previsto dall'art. 1, commi
strategie di
2018 e punteggi ISA p.i. 2019
da 54 a 89, della legge n. 190/ 2014 2020
controllo basate • p.i. 2020, tengono conto anche dei
- etc su punteggi ISA punteggi ISA pp.i. 2018 e 2019
 Sospensione dei pignoramenti dell’Agente della
riscossione su stipendi e pensioni
(Art. 152)

Oggetto Destinatari Periodo Ripresa Note

Dall’entrata in vigore del DL

Sospensione
degli obblighi di Rilancio e fino al 31 agosto
accantonamento 2020 sono: Restano fermi gli
derivanti dai - sospese le trattenute accantonamenti
Dal 1° settembre effettuati prima del
pignoramenti presso terzi operate dal datore di
effettuati dall’agente 2020 periodo di sospensione
lavoro/ente pensionistico
della riscossione e dai per i pignoramenti terzi e sono definitivamente
soggetti riscossori Tutti effettuati dall’agente della
Le trattenute acquisite, quindi non
delle entrate degli riprenderanno rimborsabili, le quote
enti locali iscritti riscossione
secondo le modalità già versate all’Agente
nell’apposito albo, aventi - le somme che avrebbero della riscossione prima
ad oggetto stipendi, dovuto essere accantonate ordinarie
dell’entrata in vigore
pensioni e altre indennità sono svincolate e tornano del provvedimento
assimilate nella piena disponibilità del
debitore
 Sospensione delle verifiche
ex art. 48-bis DPR n. 602 del 1973
(Art. 153)

Oggetto Destinatari Periodo Provvedimento Note

Nel periodo di Le verifiche

8 Marzo-31 Agosto sospensione le Pubbliche eventualmente già
Sospensione della Pubbliche 2020 Amministrazioni possono effettuate, anche in
«verifica di Amministrazioni (per i soggetti con
effettuare i pagamenti data antecedente
senza eseguire le
inadempienza» e società a residenza, sede legale preventive «verifiche di
all’inizio del periodo di
o la sede operativa sospensione, restano
per pagamenti - a prevalente inadempienza» ovvero
nei comuni della c.d. prive di qualunque
qualunque titolo - senza verificare la
partecipazione “zona rossa” (allegato presenza di eventuali effetto se l’Agente della
di importo pubblica 1 del DPCM 1° marzo debiti scaduti, di importo riscossione non ha
superiore a 2020), la sospensione superiore a cinquemila notificato il
decorre dal 21 euro, intestati al pignoramento ai sensi
cinquemila euro febbraio 2020) beneficiario del dell’art. 72 bis del DPR
pagamento n. 602/1973
 Sospensione dei termini di versamento dei carichi
affidati all’agente della riscossione
(Art. 154 lettera a)

Oggetto Destinatari Periodo Ripresa Note

Cartelle di I pagamenti in Fino al 31 agosto

8 Marzo-31 Agosto scadenza nel 2020 sono sospese le
pagamento, 2020
accertamenti periodo di attività di notifica
esecutivi, avvisi di (per i soggetti con sospensione delle cartelle e degli
addebito Inps, residenza, sede legale dovranno essere altri atti della
accertamenti dogane, o sede operativa nei effettuati entro il riscossione per il
ingiunzioni e Tutti comuni della c.d. mese successivo al recupero, anche
accertamenti “zona rossa” (allegato termine finale della coattivo, dei debiti
esecutivi degli enti 1 del DPCM 1° marzo scaduti prima
medesima
locali. Entrate 2020), la sospensione
decorre dal 21 sospensione e, dell’inizio del
tributarie e non pertanto, entro il 30 periodo di
tributarie febbraio 2020)
settembre 2020 sospensione
 Rateizzazioni: nuovi termini di decadenza
(Art. 154 lettera b)

Oggetto Destinatari Periodo Provvedimento Note

Piani di
La decadenza dalla
dilazione in rateizzazione si Per le richieste
essere all’8 verifica con il di rateizzazione
Ampliati i marzo e nuovi mancato presentate
termini di piani concessi a pagamento dal 1/9/2020
decadenza delle Tutti seguito delle di 10 rate, anche riprende
rateizzazioni di domande non consecutive, il regime ordinario
cartelle e avvisi presentate anziché le 5 di decadenza
entro il 31 ordinariamente (5 rate)
agosto 2020 previste
 Termini di pagamento
«Rottamazione-ter» e «Saldo e stralcio»
(Art. 154, lettera c)

Oggetto Destinatari Periodo Ripresa Note

I pagamenti delle
Maggiore flessibilità rate previste per il
Contribuenti che
per il versamento 2020, non effettuati
sono in regola con il
delle rate in scadenza Tutte le scadenze alle relative
pagamento delle
nell’anno 2020 rate delle definizioni dell’anno 2020 delle scadenze, potranno Per la scadenza di
relative alle agevolate rate della essere eseguiti entro pagamento del 10
Definizioni agevolate (“Rottamazione‐ter”, «Rottamazione-ter», il termine «ultimo» dicembre 2020 non
(“Rottamazione‐ter”, “Saldo e stralcio” e «Rottamazione del 10 dicembre è prevista la
“Saldo e stralcio” e «Rottamazione risorse 2020 senza perdere
Risorse proprie UE» tolleranza di 5 giorni
«Rottamazione risorse proprie UE») scadute
e «Saldo e stralcio» le agevolazioni
proprie UE») nell’anno 2019
previste e senza
oneri aggiuntivi
 Dilazioni per i debiti inseriti
nelle Definizioni agevolate decadute nel 2019
(Art. 154 lettera d)

Oggetto Destinatari Periodo Provvedimento Note

Debiti inseriti in Il provvedimento

Rateizzazione piani di pagamento Possibilità di supera le
per debiti inseriti delle definizioni presentare istanza precedenti
nelle definizioni Contribuenti agevolate che al 31 per ottenere un limitazioni
agevolate decaduti dai dicembre 2019
piano di dilazione previste dalla
(Rottamazione‐ter”, benefici delle risultano decaduti
per mancato, dei debiti normativa sulle
“Saldo e stralcio” definizioni
e «Rottamazione insufficiente o «rottamati» e non definizioni
agevolate
risorse proprie UE») tardivo versamento pagati agevolate (DL
decadute nel 2019 delle rate scadute n.119/2018 e L. n.
nel 2019 145/2018)
 Proroga dei termini al fine di favorire
la graduale ripresa delle attività economiche e sociali
(Art. 157)

Oggetto Finalità Note

• Per gli atti e le comunicazioni interessati

dalla proroga dei termini, notificati nel
2021, non sono dovuti interessi per il
• Gli atti di accertamento, di contestazione, di irrogazione delle sanzioni, di In considerazione delle periodo compreso tra il 1° gennaio 2021
recupero dei crediti di imposta, di liquidazione e di rettifica e di difficoltà connesse e la data di notifica dell’atto
liquidazione, relativi ad atti o imposte per i quali i termini di decadenza, all’emergenza COVID-19 • Individuate specifiche modalità di
calcolati senza tenere conto della sospensione di cui all’articolo 67, comma per i contribuenti, la attestazione dell’avvenuta elaborazione
1, scadono tra l’8 marzo ed il 31 dicembre 2020, sono notificati non prima disposizione ha la finalità o emissione degli atti e delle
del 1 gennaio 2021 e fino al 31 dicembre 2021, in deroga agli ordinari di consentire una comunicazioni nel 2020
termini decadenziali distribuzione della notifica • Con provvedimento del direttore
• Tale proroga opera per gli atti emessi (ancorché non notificati) entro il 31 degli atti da essa indicati dell’AdE sono individuate le modalità di
dicembre 2020 da parte degli uffici in un applicazione della proroga dei termini
più ampio lasso di tempo per la notifica
• È disposto l’invio nel 2021 delle comunicazioni e la notifica di atti,
elaborati centralmente con modalità massive entro il 31 dicembre 2020, ed rispetto agli ordinari • Fatta salva la notifica degli atti
previsto altresì il differimento dei termini di decadenza previsti per le termini di decadenza caratterizzati da indifferibilità e urgenza
comunicazioni e gli atti medesimi dell’azione accertatrice nonché i casi in cui l’emissione dell’atto è
funzionale ad adempimenti fiscali che
richiedono il contestuale versamento di
tributi
 Cumulabilità della sospensione
dei termini processuali e della sospensione nell’ambito
del procedimento di accertamento con adesione
(Art. 158)

Oggetto Finalità Note

Cumulabilità della sospensione dei La norma conferma la posizione già espressa

termini processuali (art. 83, comma 2,
del decreto-legge 17 marzo 2020, n. 18)
con la sospensione del termine di
autentica relativa all’applicazione
impugnazione per un periodo di novanta
giorni dalla data di presentazione
dell'istanza di accertamento con
adesione del contribuente (art. 6,
comma 3, del decreto legislativo 19
giugno 1997,
n. 218)
Norma di interpretazione
della sospensione dei termini
processuali introdotta dal
decreto-legge 17 marzo 2020,
n. 18
dall’Agenzia delle entrate con le circolari 6/E del
23 marzo 2020 e 8/E del 3 aprile 2020 le quali
hanno precisato che, in caso di adesione
presentata su istanza di parte, si applicano
cumulativamente sia la sospensione del termine
di impugnazione “per un periodo di novanta
giorni dalla data di presentazione dell'istanza del
contribuente”, prevista dall’articolo 6, comma 3,
del decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218, sia
la sospensione prevista dall’art. 83 del decreto-
legge 17 marzo 2020, n. 18
 Tax Credit Vacanze
(Art. 176)

Beneficio Destinatari Condizioni di utilizzo Note

- Può essere utilizzato da un solo Lo sconto è rimborsato al

Per il periodo d’imposta Nuclei familiari con ISEE componente fornitore sottoforma di
2020, viene riconosciuto in corso di validità non - Può essere speso in un’unica soluzione e credito d’imposta
ai nuclei familiari un superiore a 40 mila euro nei riguardi di una sola impresa turistica utilizzabile, senza limiti
credito, fino ad un ricettiva, o di un solo agriturismo o bed & di importo in
importo massimo di 500 Per i nuclei familiari compensazione,
composti da due breakfast
euro, utilizzabile per il ovvero cedibile anche
pagamento dei servizi persone l’importo del - È fruibile nella misura dell’80%, sottoforma ad istituti di credito
offerti dalle imprese credito è di 300 euro, di sconto, per il pagamento dei servizi Con Provvedimento
turistico ricettive, da per quelli composti da prestati dal fornitore. Il restante 20% è del direttore dell’Agenzia
bed & breakfast e una sola persona è 150 utilizzabile come detrazione dall’avente delle entrate sono
agriturismo euro diritto definite le modalità
- Il corrispettivo della prestazione deve applicative del credito
essere documentato con fattura
elettronica o documento commerciale
 Sostegno delle imprese di pubblico esercizio
(Art. 181)

Imposta Beneficio Atti esentati Destinatari

Domande di nuove Imprese di pubblico

concessioni per
Dal 1° maggio 2020 fino al
l’occupazione del suolo
Bollo 31 ottobre 2020, non è
pubblico ovvero di
dovuta l’imposta di bollo
ampliamento delle superfici
già concesse
esercizio titolari di
concessioni o di
autorizzazioni per
l’utilizzazione del suolo
pubblico
 Credito d’imposta per le attività
di ricerca e sviluppo nelle aree del Mezzogiorno
(244)

Beneficio Destinatari Note

- Per le imprese di grandi dimensioni (che

occupano almeno 250 persone ed il cui
fatturato annuo è almeno pari a 50
Incrementate, in base alle dimensioni delle milioni) la percentuale per il calcolo del
Imprese operanti nelle regioni credito sale al 25%
imprese, le percentuali (pari al 45% per le
Abruzzo, Basilicata, Calabria, - Per le imprese medie (che occupano
piccole imprese) per il calcolo del credito sugli
Campania, Molise, Puglia, Sardegna e almeno 50 persone e con fatturato annuo
investimenti nelle attività di ricerca e sviluppo
Sicilia di almeno 10 milioni di euro), la
afferenti strutture produttive ubicate nelle medesima percentuale è del 35%
regioni del Mezzogiorno
- Per le piccole imprese il credito è pari al
45% degli investimenti agevolabili