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Tasse
Tasse al consumo
Tipologia di imposte
Imposta sul valore aggiunto (IVA) e imposta sui consumi
Aliquota d'imposta
Sebbene l'aliquota di base sia del 17%, questa varia in base allo status del contribuente, al tipo di
prodotto o servizio e al settore.
Aliquota d'imposta ridotta
Per esempio, i piccoli contribuenti che rientrano in una determinata soglia di vendite pagano il 3%,
contro il 16% dei contribuenti standard. Un'aliquota ridotta del 10% si applica alle vendite o
all'importazione di beni di prima necessità (ad es. prodotti agricoli, acqua, gas), servizi di trasporto,
servizi postali, servizi di telecomunicazione di base, servizi di costruzione, servizi di leasing di beni
immobili, vendite di beni immobili, trasferimento dell'usufrutto di terreni. Un'aliquota del 6% si
applica anche ai servizi di telecomunicazione, servizi finanziari, servizi moderni (ad eccezione dei
servizi di leasing), servizi al consumatore, vendite di beni immateriali (ad eccezione del diritto di
uso del suolo).
Altre imposte al consumo
Una tassa sui consumi si applica a specifici prodotti classificati come non essenziali o la cui
produzione implica un utilizzo intensivo di risorse (come ad esempio gli alcolici, i cosmetici, i
prodotti di gioielleria, i prodotti per il golf, gli orologi di lusso, le bacchette usa e getta, il tabacco,
alcuni prodotti per il rivestimento), interessando soprattutto le aziende che producono o importano
detti beni. La tassa viene calcolata sul valore delle vendite o sul volume delle stesse, oppure
tramite una combinazione di questi due fattori. L'aliquota proporzionale va da un minimo dell'1% a
un massimo del 56% sul ricavato della vendita. Le esportazioni sono esentate.
Una tassa di consumo separata si applica a determinati prodotti e beni di lusso dannosi per
l'ambiente (ad es. sigarette, bevande alcoliche, prodotti cosmetici di alta gamma, gioielli, gasolio,
automobili, batterie e rivestimento, ecc.). L'imposta dovuta viene calcolata in base all'importo e/o al
volume delle vendite e al tipo di bene. Una tassa sul tabacco viene riscossa per l'acquisto di foglie
di tabacco, al tasso del 20% sul valore di acquisto.
La Cina riscuote un'imposta sull'acquisto e l'importazione di auto, moto, tram, rimorchi, carrelli e
alcuni tipi di camion. L'aliquota è pari al 10% del corrispettivo imponibile. Una tassa sui veicoli e
sulle navi viene inoltre riscossa ad importi fissi in base al peso.
La vendita di immobili, al netto dei costi di sviluppo, è soggetta ad una tassa progressiva sulla
rivalutazione della terra al 30-60%, a seconda della percentuale di guadagni realizzati.
Si permette l'ammortamento dei beni intangibili, a titolo esemplificativo brevetti, marchi registrati,
diritti d'autore e di uso dei terreni. In genere l'ammortamento avviene su un periodo di dieci anni. Le
spese organizzative e di avviamento sono completamente deducibili nel primo anno di operatività.
L'interesse sui mutui è anch'esso generalmente deducibile. Le donazioni caritatevoli sono deducibili
fino al 12% dell'utile annuale, mentre quelle non caritatevoli, così come le sponsorizzazioni non
legate ad attività di promozione, non sono deducibili. Il 200% delle retribuzioni pagate al personale
portatore di handicap è deducibile.
Per le spese in ricerca e sviluppo di nuove tecnologie, prodotti o processi di produzione, in virtù di
un incentivo fiscale si può dedurre un extra 75% rispetto alle spese effettive (dal 1 gennaio 2018 al
31 dicembre 2020). Le perdite fiscali possono di norma essere riportate per un massimo di cinque
anni a decorrere dall'anno successivo a quello in cui la perdita è stata sostenuta, mentre non è
consentito il riporto in esercizi precedenti.
Un trattamento fiscale preferenziale sotto forma di incentivi è inoltre garantito per le nuove imprese
high-tech (HNTE) e per le società situate nelle Zone Economiche Speciali (ZES, o SEZ in inglese)
e nelle Zone di Libero Scambio (ZLS, o FTZ in inglese), mentre esenzioni sono previste per il
settore agricolo, forestale, della pesca, dei software, delle infrastrutture e per specifici progetti
ambientali e tecnologici.
L'imposta sulle attività produttive (3-20%) viene riscossa sulla vendita di proprietà e risorse naturali,
così come su specifici servizi svolti in Cina, fra cui l'edilizia, i servizi finanziari e l'intrattenimento.
Una tassa sugli immobili, calcolata sul valore della proprietà o dell'affitto riscosso, viene imposta
annualmente sui terreni o gli immobili adibiti ad uso aziendale o affittati. L'aliquota è dell'1,2% del
valore originario dell'immobile. Una riduzione dal 10 al 30% viene di solito concessa dalle autorità
locali. In alternativa, la tassa può essere pari al 12% del valore del canone d'affitto.
Una tassa sull'apprezzamento dei terreni viene applicata sul guadagno ottenuto dalla vendita di
proprietà, con un'aliquota progressiva compresa tra il 30 ed il 60%. Tale tassa è deducibile ai fini
del computo dell'imposta sui redditi.
Una tassa sulle cessioni, in generale tra il 3 ed il 5%, può trovare applicazione sull'acquisto,
vendita, donazione o scambio di proprietà del diritto di sfruttamento di un terreno o di un immobile.
Tale tassa è in capo al cessionario.
Una tassa sui consumi viene applicata su specifiche categorie di profotti di lusso o non ecologici,
come sigarette, alcolici, cosmetici di lusso, gioielleria, carburante, automobili, batterie, ecc. Il
computo della tassa avviene in base al volume di vendita e/o al fatturato a seconda del bene.
Per i contribuenti soggetti a IVA, imposta sulle attività produttive, o imposta sui consumi, si applica
una sovrattassa del 3% per l'istruzione nazionale e una sovrattassa per la manutenzione urbana e
la costruzione: 7% sui contribuenti residenti nelle città, 5% nelle contee e 1% in altre aree.
L'imposta di bollo (0,005%-0,1%) si applica a specifici documenti legali come atti di trasferimento di
diritti di proprietà e autorizzazioni per i documenti contabili. La compravendita di azioni nella borsa
locale è altresì soggetta ad un'imposta dello 0,1%.
Le autorità locali cinesi possono riscuotere un'imposta sulle risorse naturali applicabile allo
sfruttamento di prodotti minerari e alla produzione di sale all'interno del territorio sotto la loro
giurisdizione. Questa imposta è calcolata sul prezzo finale delle risorse energetiche (per esempio al
gas naturale, al carbone e al greggio) e sui volumi di prodotto venduti o utilizzati nel caso delle altre
risorse imponibili.
Le autorità locali possono altresì richiedere una tassa discrezionale sulle licenze per veicoli.
Le altre risorse utili
Amministrazione statale delle imposte della RPC
Consultate il sito web Doing Business, per conoscere l'ammontare delle imposte e dei contributi
obbligatori
Confronto paesi, imposte sulle società
Cina East Asia & Pacific Stati Uniti Germania
Imposte individuali
Aliquota d'imposta
I contributi di base personali sono deducibili. Questi includono i pagamenti ai fondi per l'alloggio e
alcune assicurazioni mediche, pensioni e indennità di disoccupazione. Il reddito imponibile
derivante da servizi personali, royalties e compensi da manoscritti e il leasing di proprietà è al netto
di una detrazione standard per le spese pari al 20% del reddito totale, con un importo minimo di
800 RMB per pagamento. Le spese ragionevoli sostenute per generare redditi da un'attività d'affari
sono deducibili. Anche il reddito da locazione è soggetto a detrazione (in base all'importo mensile
ricevuto). Per le vendite di immobili, il costo originario della proprietà e le spese ragionevoli
sostenute sono deducibili dai proventi delle vendite al dine della determinazione del reddito
imponibile.
Si applicano anche alcune deduzioni specifiche, tra cui: istruzione dei bambini (1.000 per bambino
al mese); formazione continua (400 al mese o 3.600 all'anno a seconda del tipo di formazione
continua); interessi ipotecari (1.000 al mese); spese di noleggio (800, 1.100 o 1.500 al mese a
seconda della posizione); assistenza agli anziani (fino a 2.000 al mese a seconda dello status del
contribuente); le principali spese mediche (parte auto-pagata superiore a 15.000 e limitata a 80.000
all'anno per ogni individuo idoneo, soggetta a condizioni).
I contributi di beneficenza a organizzazioni nazionali senza scopo di lucro qualificate sono
deducibili fino al 30% del reddito imponibile.
Regimi fiscali speciali per gli espatriati
I residenti sono soggetti all'imposta sui redditi di fonte mondiale. I non residenti sono generalmente
tassati solo sul reddito proveniente dalla Cina.
Per le aliquote applicate al reddito dei non residenti derivante dal lavoro dipendente, dalla
remunerazione dei servizi per il lavoro, dalla remunerazione dell'autore, dai canoni, consultare le
informazioni di cui sopra.
Alcune categorie di reddito sono considerate redditi provenienti dalla Cina indipendentemente dal
fatto che i pagamenti vengano effettuati in Cina o meno, tra cui:
- Reddito derivante da servizi di lavoro subordinato o contrattuale prestati nel territorio cinese
- Redditi locativi in relazione a beni utilizzati nel territorio cinese
- Entrate derivanti dal trasferimento di proprietà immobiliari situate all'interno della Cina o altre
transazioni di trasferimento di proprietà effettuate all'interno del territorio cinese
- Reddito derivante dalla concessione di vari franchising da utilizzare nel territorio cinese
- Interessi e dividendi percepiti da società, imprese, altre organizzazioni o persone residenti nel
territorio cinese.
Norme contabili
Anno fiscale
L'anno fiscale inizia il primo gennaio e termina il 31 dicembre dello stesso anno.
Regole contabili
Le norme che regolano la contabilità per le imprese sono state emanate dal Ministero delle finanze
(MOF). La Cina ha emanato il primo insieme di norme specifiche relative al sistema contabile nel
1997 e da allora il MOF ha pubblicato 13 standard contabili più specifici.
I "Chinese Accounting Standards for Business Enterprises (ASBE)" sono obbligatori per le società
quotate. Alle altre società si raccomanda l'utilizzo degli stessi, che sono sostanzialmente in linea
con gli standard IFRS, eccetto che per alcune modifiche che rispecchiano le specificità
dell'ambiente d'affari cinese. La Cina si è tuttavia impegnata a convergere verso gli IFRS.
Le aziende a partecipazione straniera possono redigere i loro bilanci seguendo standard differenti o
in altre lingue ai fini del consolidamento globale dei bilanci stessi. Tuttavia, le autorità cinesi
riconoscono solo i documenti redatti in cinese e seguendo gli standard contabili locali.
Rendiconto
Il rapporto di verifica contabile contiene normalmente un paragrafo in cui viene definito lo "scopo" e
un paragrafo di opinione. Nel paragrafo di opinione si specifica se i conti sono stati preparati
secondo le leggi e i regolamenti appropriati. Tutte le riserve devono essere ivi espresse.
I conti finanziari o i rapporti dovrebbero constare dello stato patrimoniale, del conto economico, di
un rapporto di margine operativo lordo d’autofinanziamento, di note ai conti e di una nota sulla
distribuzione dei profitti e delle perdite.
Per ulteriori informazioni consultare il sito web del China Accounting, che fa parte del ministero
delle Finanze.
Pubblicazione
Pubblicazione annuale
Organismi nazionali contabili
CICPA , Sito Web dell'Istituto cinese dei professionisti contabili (in inglese)
Certificazione e controllo
Le leggi cinese impongono agli uffici di rappresentanza ed alle società con investitori stranieri di
utilizzare i servizi di commercialisti registrati in Cina al fine di presentare ufficialmente i propri
bilanci annuali ed altri specifici documenti fiscali. Solo i commercialisti cinesi e quelli in joint-venture
possono fornire detti servizi. Le aziende devono ricorrere ad un revisore dei conti per eseguire un
audit annuale della loro situazione finanziaria. Potete contattare l'Ufficio Nazionale Cinese
Revisione dei Conti (CNAO).
Quali sono le differenze tra fatture generali e fatture IVA speciali in Cina?
Le Fapiao possono essere divise in due principali categorie: fatture generali e fatture IVA
speciali. Sebbene questi termini siano spesso usati in maniera intercambiabile, ci sono
sostanziali differenze tra i due tipi di fatture.
Prima di tutto la seconda può essere utilizzata al fine di ottenere una deduzione fiscale, a
differenza della prima. Inoltre, dato che la fattura IVA può essere utilizzata per ottenere
deduzioni fiscali, questa conterrà molte più informazioni a proposito del commerciante quali
ad esempio partita IVA, indirizzo, numero di telefono e numero di conto corrente bancario.
Infine, l’ammontare della spesa registrato su una fattura IVA è solitamente diviso in
componenti fiscali e componenti non fiscali, mentre la cifra presentata su una fattura generale
solitamente comprende le imposte. E’ dunque importante controllare con il proprio contabile
che tipo di fattura sia opportuno emettere o ricevere.
Fattura Generale
Le fatture generali sono usate per attestare l’avvenuto pagamento quando non e’ previsto
l’utilizzo delle fatture IVA speciali. Queste sono utilizzate dai seguenti tipi di contribuenti:
In altre parole, le imprese e gli individui che non possono emettere fatture speciali IVA sono
tenuti ad emettere fatture generali in corrispondenza della vendita di beni, della vendita di
servizi tassabili o di altri tipi di attività.
Le fatture speciali IVA sono emesse dai contribuenti generici in favore dei propri clienti in
coincidenza della vendita di beni o altri servizi soggetti a tassazione. Non possono essere
emesse nel caso di vendita di beni esenti da imposte.
Una Fattura speciale IVA si compone in pratica di tre copie dello stesso documento:
Per un comune consumatore che spende denaro in Cina, una Fapiao può essere utilizzata
come prova valida della spesa effettuata qualora la persona abbia la necessità di provare
ogni spesa sostenuta (ad esempio in un viaggio d’affari). Alle volte, agli stranieri è anche
richiesta la presentazione di una fapiao dell’acquisto o dell’affitto di un appartamento, come
prova di residenza per l’ottenimento di un visto.