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UNIVERSITÀ DI FERRARA – Corso di laurea triennale in Economia – Insegnamento di Revisione Aziendale – A.A. 2017- 2018
I DEBITI: normativa civilistica
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I DEBITI: normativa civilistica
(NOTA: va indicato per ciascuna voce l'importo esigibile l'esercizio successivo, ed in nota
integrativa va indicato l’importo esigibile oltre i 5 anni o assistito da garanzie reali)
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I DEBITI COMMERCIALI (OIC 19)
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I DEBITI COMMERCIALI
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I DEBITI COMMERCIALI
Valutazione
• Vanno esposti in bilancio al valore nominale (principio generale)
• Vanno esposti in bilancio al netto di:
– sconti commerciali
– note di credito da ricevere
– modifiche per resi o rettifiche di fatturazione
• Vanno adeguati al cambio di fine anno
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I DEBITI VERSO FORNITORI
Obiettivo della revisione
• Accertamento:
– della completa esposizione in bilancio
– della competenza di periodo delle operazioni d’origine dei debiti
– della corretta esposizione in bilancio
– dell’uniformità dei principi contabili rispetto all’esercizio
precedente
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I DEBITI VERSO FORNITORI
PROCEDURE DI REVISIONE (Sommario)
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I DEBITI VERSO FORNITORI
A. Analisi sistema di controllo interno
• Al fine della completa esposizione dei debiti in bilancio un buon
sistema di controllo interno deve prevedere:
– separazione dei compiti e delle responsabilità;
– uso e controllo di documenti idonei ed approvati;
– analisi periodica delle risultanze contabili da parte di
personale diverso da quello addetto alla loro tenuta;
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I DEBITI VERSO FORNITORI
A. Analisi sistema di controllo interno
(continua)
• Al fine di consentire la rilevazione del debito nel periodo di
competenza un buon sistema di controllo interno deve consentire:
– una tempestiva emissione di appositi documenti per le merci e
le prestazioni ricevute;
– il raffronto tra documenti suddetti e fatture dei fornitori
ricevute;
– la registrazione del debito nel periodo di competenza, desunto
dai documenti di cui sopra;
– l’opportuno trattamento contabile dei documenti non coperti
da fattura e delle fatture non abbinate al relativo documento.
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I DEBITI VERSO FORNITORI
B. Rilevazione delle politiche contabili
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I DEBITI VERSO FORNITORI
C. Analisi critica del saldo ed accuratezza
dell’imputazione contabile
• Comparare i saldi dei conti in oggetto con l’esercizio precedente
e indagare sulle variazioni anomale o non in linea con il trend,
anche sulla base di indici
• Verificare la corretta riapertura del saldo iniziale
• Controllare che i conti infragruppo siano correttamente
classificati
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I DEBITI VERSO FORNITORI
D. Circolarizzazione
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I DEBITI VERSO FORNITORI
D. Circolarizzazione (continua)
• Chiedere invio dell’estratto conto (preferibilmente alla data di
chiusura dell’esercizio). La lettera standard di richiesta non
prevede la specifica indicazione del saldo di bilancio (principale
differenza con l’invio delle lettere per la circolarizzazione dei
clienti che invece lo prevede).
• Inviare una seconda richiesta di sollecito, se necessario
• Analizzare la concordanza delle risposte ricevute e verificare la
riconciliazione delle eventuali differenze rispetto al saldo contabile
• Procedure alternative per nominativi dai quali non otteniamo
risposte
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I DEBITI VERSO FORNITORI
D. Verifica movimenti dalla data di
circolarizzazione alla fine dell’esercizio
(continua)
• Confrontare i saldi circolarizzati con quelli finali di chiusura ed
indagare le fluttuazioni anomale intercorse
• Selezionare un campione di movimenti e verificare la
documentazione a supporto delle operazioni effettuate
• Collegare eventualmente con il test di cut-off (competenza)
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I DEBITI VERSO FORNITORI
E. Test sulla competenza: Cut-off
• Confrontare le ultime bolle d’entrata relative a merci ricevute
prima della chiusura dell’esercizio con le fatture dei fornitori e
con la data di carico a magazzino delle stesse
• Effettuare lo stesso controllo per le bolle d’entrata relative a
merci ricevute dopo la data di bilancio
• Quantificare l’effetto sul risultato nel caso in cui la merce di cui
al punto precedente sia stata caricata tra le rimanenze e non sia
stato rilevato il costo relativo
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I DEBITI VERSO FORNITORI
F. Ricerca passività non registrate
• Test di cut-off di cui al punto precedente
• Selezionare le fatture dal libro IVA dell’esercizio successivo
oppure dal raccoglitore delle fatture
• Controllo delle condizioni contrattuali che possono prevedere
sconti quantità, garanzie, oneri aggiuntivi, assicurazioni
• Controllo delle bolle di entrata merci non abbinate a fattura
• Controllo del raccoglitore fatture non pagate per individuare
fatture non registrate o in contestazione
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I DEBITI VERSO FORNITORI
G. Debiti in valuta estera
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I DEBITI VERSO FORNITORI
H. Verifica corretta esposizione debiti
commerciali
• Debiti esigibili oltre l’esercizio ed oltre i 5 anni
• Garanzie reali o personali prestate a fronte di debiti
commerciali
• Impegni verso fornitori aperti a fine anno
• Criteri utilizzati per la valutazione
• Verifica corretta classificazione dei debiti:
- fatture da ricevere
- note di credito da ricevere
- anticipi a fornitori
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