Facolt di Architettura

Corso di Laurea in Disegno Industriale

Corso di Metodi per la Qualit del Progetto

La gestione dei flussi di

cassa
Marco Masera
marco.masera@unifi.it
Argomenti
Il programma finanziario
Il controllo dei flussi di cassa
La gestione delle derive

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 Programma finanziario

Il budget una versione finanziaria del programma

o di una previsione finanziaria. Durante la gestione
di un progetto vi lesigenza di controllare
landamento del costo della produzione.
I costi diretti sono il riferimento per la stima
preventiva del budget che si basa sul contratto
della commessa.
In pratica un budget un piano finanziario per un
contratto.

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 Budget e piano finanziario
In tale contesto una compagnia,
unimpresa, un soggetto economico in
generale necessita dellutilizzo di risorse
economiche in particolare se i ricavi sono
contrattualmente differiti nel tempo.
Attraverso un piano finanziario il cliente
pu pianificare la completa durata dei
lavori in relazione ai quali si determinano le
uscite dovute.
La rappresentazione del budget finanziario
per via grafica di particolare utilit per
analizzare lallocazione dei costi nel tempo.
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 Esempio di allocazione dei costi nel tempo
Settimane
Lista 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
Attivit
010 25 25
020 20 20 20 ^ ^ ^ ^ ^
030 10 50 80 80 70 60
040 20 20 10 ^ ^ ^ ^ ^ ^ ^
050 80 80 70 60 20 ^ ^ ^
060 10 10 ^ ^ ^
070 10 30 20 ^ ^
080 10
Costi 25 25 50 90 110 160 150 130 60 20 20 40 30 10
Settimanali
Costi 25 50 100 190 300 460 610 740 800 820 840 880 910 910 910 920
Cumulativi
100 EU
5
 Curva cumulativa dei costi S

Curva Cumulativa S

1000
800
EU X 100

600
400
200
0
1

11

13

15
Settimane

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 Curve cumulative a S di IP e di IT

Curve S al pi presto e al pi tardi

1000
800
EU X 100

600
400
200
0
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
Settimane

7
 \

Cash flow
0 1 2 3 4 5 6
20000
0 0 3259
-7551 -6994
-13402
-20000

-22004 -22697
-28347
-40000
-47025
-52424
-60000
mesi
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 Stima dellesposizione
finanziaria delloperazione
Mesi Calcolo per ogni mese Valori mensili

1 (0+7551)/2 3775,5

2 (7551+22004)/2 14777,5

3 (13402+47025)/2 30213,5

4 (28347+52424)/2 40385,5

5 (6994+22697)/2 14845,5

Totale 103997,5

Esempio con un tasso di interesse al 10%

103997.5 0.10 1 / 12= 866.6 9
 Gestione del programma

TN BCWS Budget Cost of Work Scheduled

400000 BCWP Budget Cost of Work Performed
TCW Total Cost of Work
350000 EAC
TN Time Now
TCW ACWP Actual Cost of Work Performed
300000
PP Percentile Point
250000
BCWS
Earned Value = BCWP = TCW x PP
200000 ACWP
PP EAC = Estimate at Completion
150000
EAC/TCW=ACWP/BCWP
100000 EAC=ACWP/PP
SV (Schedule Variance) = BCWP - BCWS
50000 SV% (Schedule Variance) = (BCWP - BCWS)/BCWS
0 CV (Cost Variance)= BCWP - ACWP
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 CV% (Cost Variance)= (BCWP -ACWP)/BCWP

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 Gestione del programma (1)
Data attuale (Time now): o progress to date o progress
at week-ending.
Costo Totale del Lavoro (CTL), Total Cost of Work
(TCW)
Punto percentile (PP) Percentile point (PP)
Budgeted Cost for Work Scheduled (BCWS)
Budgeted Cost for Work Performed (BCWP) detto
altrimenti earned value
Il BCWP risulta dalla relazione:
BCWP = Total cost of work (TCW) actual percentile of work done
(PP)

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 Gestione del programma (2)
Actual Cost for Work Performed (ACWP)
Estimate at Completion (EAC)
EAC = ACWP TCW / BCWP
ma BCWP = TCW PP
EAC = ACWP TCW / (TCW PP)
EAC = ACWP / PP

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 Gestione del programma (3)
Schedule Variance. La variazione di programma una
misura della deviazione temporale (espressa in valuta) fra il
progresso attuale ed I tempi programmati. Pu essere
espressa dalla differenza:
SV = BCWP BCWS O in termini percentuali:
SV% = (BCWP BCWS) / BCW
Cost Variance: la variazione di costo esprime la misura
della deviazione fra earned value (BCWP) e costo attuale
dei lavori svolti:
CV = BCWP ACWP O in termini percentuali
CV% = (BCWP ACWP) / BCWP

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 Derive di tempo del
programma
Il confronto fra la curva delle risorse BSWP (come
generalizzazione della curva BCWP) con la curva
del budget programmato delle BSWS si basa sul
consumo delle risorse consumate rispetto ai valori
previsti.
slittamento = BSWP - BSWS
Slittamento relativo = slittamento/BSWS =
(BSWP-BSWS)/BSWS

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 Derive di costo del
programma
Curve ACWP e BSWP. La differenza fra la curva
ACWP e la curva BSWP pu aver pi cause:
variazioni nel consumo delle risorse (variazioni nei tassi
di lavoro, negli scarti ecc.)
variazione del costo delle risorse (variazione
dellimportanza relativa degli straordinari, variazioni nei
prezzi delle forniture, nei contratti ecc.)
Efficienza non governata = budget fuori
controllo = BSWP - ACWP
Differenza relativa di efficienza = differenza di
efficienza / BSWP = (BSWP-ACWP) / BSWP

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