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Facolt di Economia
Richard Goodwin
Scritture di assestamento
Scritture di integrazione o completamento - contabilizzano costi e ricavi che si rendono noti nell'esistenza e nell'ammontare soltanto a fine esercizio Scritture di rettifica - consentono di rilevare la competenza economica di costi e ricavi gi contabilizzati
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Scritture di completamento
Capitalizzazione degli interessi Accantonamento TFR e Quiescenza Accantonamento Fondi rischi e oneri Accantonamento imposte Fatture da ricevere e da emettere Ratei attivi e passivi
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Soluzione
a) Scritture di completamento
31-12-n
Crediti v/clienti
100 6
31-12-n
Accantonamento T.F.R.
Fondo T.F.R.
2.000
10
12
14
In data 30 giugno n+1 un dipendente si dimette. Il 30 settembre liquidato il trattamento di fine rapporto spettante al dipendente ed accantonato al Fondo T.F.R. pari ad 7.000 al lordo della ritenuta fiscale di 1.400. Il pagamento dellindennit viene effettuato in data 10 ottobre n+1 tramite conto corrente bancario. Le ritenute sono versate nei termini di legge. 16
7.000
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__________30.09_______ FONDO TFR a Dipendenti c/liquidazione TFR __________10.10_______ Dipendenti c/ a Diversi liquidaz. TFR a Banca X c/c a Erario c/ ritenute
7.000
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__________30.09_______ FONDO TFR a Dipendenti c/liquidazione TFR __________10.10_______ Dipendenti c/ a Diversi liquidaz. TFR a Banca X c/c a Erario c/ ritenute __________15.11_______ Erario c/ a Banca X c/c ritenute
7.000
1.400
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In data 1/10/n un dipendente dellazienda ALFA S.p.a. richiede un anticipo sullindennit di fine rapporto pari ad 5.000. Il 15/10/n la richiesta viene accolta.
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Banca X c/c
5.000
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TRATTAMENTO DI QUIESCENZA
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TRATTAMENTO DI QUIESCENZA
Il 31/12/n lazienda ALFA S.p.a. effettua un accantonamento di 1.900 a Fondo quiescenza. _____________ 31.12___________ Accanton.to a Fondo quiescenza F.do quiescenza
1.900
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Fondo ristrutturazione
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Fatture da ricevere
Al 31/12/n devono essere ricevute fatture relative ad un acquisto di merci verificatosi il 20/12/n per un importo pari ad 2.400. La fattura datata 31/12/n e viene ricevuta il 20/01/n+1. Il regolamento il 31/01/n+1. 26
a) Scrittura di completamento
31-12-n
Merci c/acquisti
a Fatture da ricevere
2.400
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a) Scrittura di completamento
31-12-n
Merci c/acquisti
a Fatture da ricevere
2.400
Debiti v/fornitori
480 2.400
2.880
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Debiti v/fornitori
Banca X c/c
2.880
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Fatture da emettere
Il 31/12/n deve essere emessa la fattura relativa alla manutenzione apprestata nel mese di dicembre al cliente per un importo pari a 3.000. La fattura emessa il 31/01/n+1 e riscossa ...
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a) Scrittura di completamento
31-12-n
Fatture da emettere
3.000
31
a) Scrittura di completamento
31-12-n
Fatture da emettere
3.000
Crediti v/clienti
3.000 600
3.600
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Banca X c/c
a Crediti v/clienti
3.600
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Richard Goodwin
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1/09/n
31/12/n
1/03/n+1 36
a) Scrittura di completamento
31-12-n
Ratei passivi
800
37
1.200
38
a) Scrittura di completamento
31-12-n
Ratei passivi
800
1.200
39
800
1.200
40
41
1/12/n
31/12/n
1/06/n+1 42
a) Scrittura di completamento
31-12-n
Ratei attivi
100
43
b) Registrazione dellincasso
01-06-n+1
Banca X c/c
a a a
a) Scrittura di completamento
31-12-n
Ratei attivi
100
b) Registrazione dellincasso
01-06-n+1
Banca X c/c
a a a
100 500
600
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b) Registrazione dellincasso
01-06-n+1
Banca X c/c
a a a
100 500
600
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RATEI ATTIVI
QUOTA DI RICAVO DI COMPETENZA DELLESERCIZIO A CUI SI RIFERISCE IL BILANCIO CHE VERRA INCASSATA, INSIEME ALLA QUOTA DI COMPETENZA DELLESERCIZIO SUCCESSIVO, IN QUESTULTIMO.
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RATEI PASSIVI
QUOTA DI COSTO DI COMPETENZA DELLESERCIZIO A CUI SI RIFERISCE IL BILANCIO CHE VERRA PAGATA, INSIEME ALLA QUOTA DI COMPETENZA DELLESERCIZIO SUCCESSIVO, IN QUESTULTIMO.
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Dalla dichiarazione dei redditi di ALFA S.p.A. per lesercizio 2006, compilata a giugno 2007 - esercizio n -, risultano imposte sul reddito per 10.000. Gli acconti per le imposte sul reddito 2007 sono 9.800 (98% di 10.000). La prima rata dacconto di 3.9200 (40% di 9.800) versata il 20/06/2007. La seconda rata dacconto di 5.880 (60% di 9.800) versata il 30/11/2007. 52
Ipotesi A) Al 31/12/2007 (in sede di redazione del bilancio) le imposte sul reddito desercizio sono determinate pari ad 9.800.
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Ipotesi A)
a) Versamento della prima rata dellacconto dimposta 20-06-n Erario a Banca X 3.920 c/acconto c/c imposte b) Versamento della seconda rata dellacconto dimposta 30-11-n Erario a Banca X 5.880 c/acconto c/c imposte
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Ipotesi A)
a) Versamento della prima rata dellacconto dimposta 20-06-n Erario a Banca X 3.920 c/c c/acconto imposte b) Versamento della seconda rata dellacconto dimposta 30-11-n Erario a Banca X 5.880 c/acconto c/c imposte c) Rilevazione delle imposte di competenza 31-12-n Imposte di a Debito 9.800 esercizio tributari (IRES)
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Ipotesi A)
Erario c/acconto imposte 20.06 30.11 3.920 5.880
Ipotesi A) Le imposte determinate in sede di bilancio 2007 (esercizio n) e di dichiarazione ammontano a 9.800 20-06-n+1 ???
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Ipotesi A) Le imposte determinate in sede di bilancio 2007 (esercizio n) e di dichiarazione ammontano a 9.800
Ipotesi B.1) Le imposte determinate in sede di bilancio 2007 (esercizio n) e di dichiarazione ammontano a 10.000. Gli acconti dellesercizio n sono 9.800
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Ipotesi B.1) Le imposte determinate in sede di bilancio 2007 (esercizio n) e di dichiarazione ammontano a 10.000
10.000
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Ipotesi B.1)
Erario c/acconto imposte 20.06 30.11 3.920 5.880
Ipotesi B.1). Le imposte determinate in sede di bilancio 2007 (esercizio n) e di dichiarazione ammontano a 10.000 20-06-n+1 ???
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Ipotesi B.1). Le imposte determinate in sede di bilancio 2007 (esercizio n) e di dichiarazione ammontano a 10.000
______20.06.n+1__________ Debiti a Diversi 10.000 tributari a Erario c/ acconto Imposte 9.800 a Banca X c/c 200
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Ipotesi B.2) Le imposte determinate in sede di bilancio 2007 (esercizio n) ammontano a 10.000 mentre quelle determinate in sede di dichiarazione sono 10.280. Gli acconti dellesercizio n sono 9.800
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Ipotesi B.2) Le imposte determinate in sede di bilancio 2007 (esercizio n) ammontano a 10.000 mentre quelle determinate in sede di dichiarazione sono 10.280. Gli acconti dellesercizio n sono 9.800
10.000
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Ipotesi B.2)
______20.06.n+1__________ Debiti a Diversi tributari a Erario c/ acc. Imposte a Banca X c/c ______20.06.n+1__________ Imposte a Banca X c/c non di competenza (Sopravvenienze passive su imposte) 10.000 9.800 200 280
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Ipotesi B.3) Le imposte determinate in sede di bilancio 2007 ammontano a 10.000 mentre in sede di dichiarazione 9.870. Gli acconti versati sono 9.800.
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Ipotesi B.3) Le imposte determinate in sede di bilancio 2007 ammontano a 10.000 mentre in sede di dichiarazione 9.870. Gli acconti dellesercizio n sono 9.800
______31.12.n________
Imposte a Debiti Tributari 10.000
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Ipotesi B.3)
______20.06.n+1__________
Debiti Tributari a Diversi 10.000 a Erario c/ acc. Imposte 9.800 a Banca 70 a Sopravv. Attive 130 69 su imposte