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Facolt di Economia
Richard Goodwin
----------------- ----------------Diversi a Capitale sociale Socio Alfa c/apporti Socio Beta c/apporti
----------------- ----------------Diversi a Diversi Cassa Merci a Socio Alfa c/app. a Socio Beta c/app.
----------------- ----------------Diversi a Capitale sociale Socio Alfa c/apporti Socio Beta c/apporti
06/02
---------------- ----------------Diversi a Diversi Cassa Merci a Socio Alfa c/app. a Socio Beta c/app.
Costituzione di SpA
Capitale sociale 400.000 - Socio A conferisce beni 200.000 50% - Impianti 140.000 - Computer 40.000 - Merci 20.000 - Socio B conferisce denaro 40.000 10% - Socio C conferisce denaro 160.000 40%
Costituzione di SpA
Sottoscrizione del capitale azionario (sociale) (Fase di diritto)
15/10
400.000
Costituzione di SpA
Versamento della percentuale vincolata (25% conf. di denaro) 25% di 200.000 (Fase di fatto)
15/10
----------------- ----------------Banca X c/c a Azionisti c/sottoscrizioni ( 10.000 da parte del socio B e 40.000 da parte del socio C)
50.000
10
Costituzione di SpA
Conferimento beni (Fase di fatto)
15/10
----------------- ----------------Diversi a Azionisti 200.000 c/sottoscrizioni Impianti 140.000 Computer 40.000 Merci 20.000 Iscrizione della societ nel registro delle imprese (20.10)
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Situazione dei conti post iscrizione della SpA nel Registro delle Imprese (20 ottobre)
D Azionisti c/sott. A 400 50 200 D Banca A 50 D Capitale sociale A 400
D Impianti 140
D Computer 40
D 20
Merci
A 12
Costituzione di SpA
Richiamo del 20% dei conferimenti di denaro (20% di 200.000 da parte del Consiglio di Amministrazione (Fase di diritto)
25/10
40.000
13
Costituzione di SpA
40.000
14
Costituzione di SpA
Azionisti c/sottoscrizioni 15.10 400.000 50.000 15.10 200.000 15.10 40.000 25.10 --------------110.000 (S)
15
Costituzione di SpA
STATO PATRIMONIALE al 29.12 Azionisti c/ sottoscrizioni 110.000 Capitale sociale 400.000 Impianti 140.000 Computer 40.000 Merci 20.000 Banca 90.000
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Mutui passivi
- Una S.p.A. richiede alla propria banca la concessione di un mutuo di 5.000 per finanziare lacquisto di immobili - Dopo unopportuna istruttoria, il 1 marzo 200n la banca concede il mutuo versando la somma richiesta nel c/c della S.p.A. Le spese distruttoria, a carico dellazienda beneficiaria, sono pari a 150 e vengono dedotte contestualmente al versamento del finanziamento. - Il piano di ammortamento prevede il rimborso del mutuo a rate costanti semestrali e posticipate di 500 (quota capitale 400 e quota interessi 100) a partire dal 1 settembre 200n. (Il numero delle rate 12+ lultima con una quota capitale di 17 200)
Mutui passivi
- Una S.p.A. richiede alla propria banca la concessione di un mutuo di 5.000 per finanziare lacquisto di immobili a) Dopo unopportuna istruttoria, il 1 marzo 200n la banca concede il mutuo versando la somma richiesta nel c/c della S.p.A. b) Le spese distruttoria, a carico dellazienda beneficiaria, sono pari a 150 e vengono dedotte contestualmente al versamento del finanziamento.
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Soluzione
a) Contrazione del mutuo passivo
01-03-n
Banca X c/c
Mutui passivi
5.000
BANCA X C/C
MUTUI PASSIVI
5.000
5.000
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b) Pagamento delle spese distruttoria 01-03-n Spese Istruttoria mutuo a Banca X c/c
150
20
I mutui passivi
c) Il piano di ammortamento prevede il rimborso del mutuo a rate costanti semestrali e posticipate di 500 (quota capitale 400 e quota interessi 100) a partire dal 1 settembre 200n. (Il numero delle rate 12+ lultima con una quota capitale di 200)
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I mutui passivi
c) Il piano di ammortamento prevede il rimborso del mutuo a rate costanti semestrali e posticipate di 500 (quota capitale 400 e quota interessi 100) a partire dal 1 settembre 200n. (Il numero delle rate 12+ lultima con una quota capitale di 200)
Interessi 100
500
01.09 22
01.03
c) Rimborso della prima rata del mutuo 01-09-n Diversi a Banca X c/c 500 Mutui passivi 400 Interessi pass. 100 su mutui
23
100
L'ammortamento (la procedura di ripartizione nel tempo) delle spese di istruttoria ha la 24 stessa la durata del mutuo
A m m o r ta m e n to d e lle s p e s e d is tr u tto r ia 3 1 -1 2 -n
...........
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I prestiti obbligazionari
Emessi da societ per azioni e societ per accomandita per azioni Lemissione pu avvenire nelle seguenti modalit:
alla pari: il prezzo di emissione coincide con il valore nominale; sotto la pari: il prezzo di emissione inferiore al valore nominale; sopra la pari: il prezzo di emissione superiore al valore nominale.
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Prestito obbligazionario
Una SpA emette, il 1 gennaio ..n, un prestito obbligazionario di 10.000 costituito da n 1.000 obbligazioni ordinarie del valore nominale di 10 ciascuna. Lemissione dei titoli alla pari; la sottoscrizione dei titoli ed il versamento del valore di emissione sono al 1 gennaio (collocazione). Gli interessi da corrispondere posticipatamente ogni sei mesi sono calcolati al tasso annuo del 12%. La durata del prestito decennale. 27
Soluzione
a) Sottoscrizione del prestito obbligazionario
01-01-n
Obbligazionisti c/sottoscrizioni
Prestito obbligazionario
10.000
D OBBLIG.STI C/SOTTOSCR.NI
PRESTITO OBBLIGAZIONARIO
10.000
10.000
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a) Sottoscrizione del prestito obbligazionario sotto la pari ( 9,5 valore di emissione) ----------------- ----------------Diversi a Prestito obbligaz. Obblig.sti c/ sottoscrizioni Disaggio di emissione
Obblig.sti c/ sott.ni 9.500 Disaggio di emissione 500 01/01/n
50
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a) Sottoscrizione del prestito obbligazionario sopra la pari ( 11) ----------------- ----------------Obblig.sti c/ a Diversi sottoscrizioni a Prestito obbligaz. a Aggio di emissione
Obblig.sti c/ sott.ni 11.000 Aggio di emissione 1.000 01/01/n
36
100
37
Aggio di emissione
100
1.000
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b) Versamento del valore di emissione delle obbligazioni nell'ipotesi di emissione al valore nominale
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b) Versamento del valore di emissione delle obbligazioni nell'ipotesi di emissione al valore nominale
Banca 10.000
b) Versamento del valore di emissione delle obbligazioni nell'ipotesi di emissione al valore nominale 01/01/n ----------------- ----------------Banca a Obblig.sti c/ 10.000 sottoscrizioni
Banca 10.000
01/07/n
600
42
05/07/n
600
43
1.000
44
-----------------Obblig.sti c/ rimborsi
15/01/n+4
----------------a Banca
1.000
45
Richard Goodwin
04.04 emissione assegno n. per 10.000 per 19.04 emissione assegno n. per 8.000 per 20.06 versamento nel c/c di 19.000 relativo 22.06 emissione assegno n. per 5.000 per
48
04.04 emissione assegno n. per 10.000 per 19.04 emissione assegno n. per 8.000 per 20.06 versamento nel c/c di 19.000 relativo 22.06 emissione assegno n. per 5.000 per
Banca X c/c
19.000 10.000 8.000 5.000
49
Movimentazioni del c/c bancario nel trimestre aprile-giugno per il conteggio degli interessi da parte della banca
Data 04.04
movimenti Avere
50
Movimentazioni del c/c bancario nel trimestre aprile-giugno per il conteggio degli interessi da parte della banca
Data 04.04 19.04 movimenti Dare 10.000 gg. ?? 8.000 movimenti Avere
51
Movimentazioni del c/c bancario nel trimestre aprile-giugno per il conteggio degli interessi da parte della banca
-
movimenti Dare 04.04 10.000 gg. 15 19.04 8.000 ----------19.04 18.000 gg. ??
movimenti Avere
52
19.000
movimenti Dare 04.04 10.000 gg. 15 19.04 8.000 ----------19.04 18.000 gg. 62 20.06 20.06
movimenti Avere
aprileMovimentazioni del c/c bancario nel trim. aprilegiugno + competenze di fine trimestre
-
04.04 19.04 19.04 20.06 20.06 22.06 22.06 30.06 30.06 30.06
movimenti Avere
58
Banca X c/c
19.000 10.000 8.000 5.000 30 650 ----------
-------(S) 4.680
Movimentazione del conto Banca X c/c nella contabilit dell'azienda che ricorsa all'apertura di credito in c/c
59
60
Deposito in c/c
La societ, in data 8.05 ha aperto un c/c con un deposito iniziale di 15.000 e la movimentazione nel secondo trimestre risulta la seguente: 14.06 emissione assegno n. per 12.000 per 20.06 versamento nel c/c di 8.000 relativo ----------------------30.06 spese bancarie 10; 30.06 capitalizzazione degli interessi attivi di 87,50 interessi lordi 100,00 meno ritenuta fiscale 12,50). 61
La societ, in data 8.05 ha aperto un c/c con un deposito iniziale di 15.000 e la movimentazione nel secondo trimestre risulta la seguente: 14.06 emissione assegno n. per 12.000 per 20.06 versamento nel c/c di 8.000 relativo
Banca X c/c
15.000 8.000 12.000
62
Movimentazioni del c/c bancario nel trimestre aprile-giugno + competenze di fine trimestre
63
Movimentazioni del c/c bancario nel trimestre aprile-giugno + competenze di fine trimestre
64
Movimentazioni del c/c bancario nel trimestre aprile-giugno + competenze di fine trimestre
65
Movimentazioni del c/c bancario nel trimestre aprile-giugno + competenze di fine trimestre
Movimentazioni del c/c bancario nel trimestre aprile-giugno + competenze di fine trimestre
Movimentazioni del c/c bancario nel trimestre aprile-giugno + competenze di fine trimestre
movimenti Dare 08.05 14.06 12.000 ----------14.06 20.06 movimenti Avere 15.000 gg. 47 3.000 gg. 6 8.000 ----------11.000 gg 10
20.06 - 30.06
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Movimentazioni del c/c bancario nel trimestre aprile-giugno + competenze di fine trimestre
movimenti Dare 08.05 14.06 12.000 ----------14.06 20.06 movimenti Avere 15.000 gg. 47 3.000 gg. 6 8.000 ----------11.000 gg 10 100 12,5 ----------- 11.077,5 69
10
30.06
Banca X c/c
15.000 8.000 87,50 -----------23.087,50 12.000 10 -------------12.010 11.077,50(S)
Movimentazione del conto banca X c/c nella contabilit della societ che ha depositato liquidit nel c/c aperto presso la banca X
70
71
10
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