Ragioneria generale - Corso E-O - A.A.2012/13 15/03/13 - ESERCITAZIONE 1 - ACQUISTI E VENDITE - SVOLGIMENTO 1.

Ricevuto bonifico da clienti a titolo di anticipo per un importo di 363. 2. Fatturato lanticipo di cui al punto 1. 3. Emessa fattura per la vendita di cui al punto 1 per un importo di 4.000+IVA, con sconto incondizionato del 10% e spese di trasporto non documentate a carico del cliente pari a 100. 4. Il cliente restituisce prodotti per un valore pari a 600+IVA. Lazienda emette la relativa nota di credito registrando loperazione con metodo di rettifica indiretto. 5. Lazienda effettua la liquidazione mensile della posizione IVA sulla base dei seguenti dati: IVA a credito 1.700, IVA a debito 2.500. 6. Ricevuto preventivo da fornitore di materie per un importo di 2.000+IVA. 7. Inoltrato lordine per la fornitura di cui al punto 6. 8. Al 31/12 le materie di cui al punto precedente sono state consegnate, ma non ancora pervenuta alcuna fattura da parte del fornitore. 9. Al 3/1 dellanno seguente, si riceve regolare fattura dal fornitore. 10. Ricevuta fattura per acquisto di materie per 5.000 + IVA con spese di trasporto documentate di 400 + IVA con clausola franco magazzino venditore porto affrancato e spese di imballaggio pari a 60 + IVA anticipate dal fornitore in nome e per conto del cliente. Pagamento in contanti. 11. Al 31/12 si stimano in 200 i premi di fedelt da incassare. 12. Nellesercizio successivo i premi di cui al punto 11 sono riconosciuti per 150. 13. Acquisto di merci da un privato per 1.500. Pagamento con assegno circolare con provvista su c/c bancario. 14. Emessa fattura per vendita di merci per 2.000 + IVA con sconto pronta cassa evidenziato in fattura del 10%. Rimborso spese di imballaggio anticipate in nome e per conto del cliente per 20 + IVA. Pagamento con emissione di assegno bancario. 15. In data 31/12 sono stati gi spediti prodotti per 4.000 + IVA, ma non stata ancora emessa la fattura. 16. Il 2/1 dellesercizio successivo si emette la relativa fattura di cui al punto precedente per un importo di 4.200 + IVA. 17. Ricevuta fattura per acquisto materie per 2.600 + IVA con abbuono documentato di 100. Spese di trasporto con clausola franco magazzino compratore porto affrancato per 300 + IVA. Pagamento con girata di assegni. 18. Si rettifica un errore di fatturazione che presenta una base imponibile errata per eccesso di 200.

SVOLGIMENTO 1. Registrazione contabile:

VE! VE+

Banca c/c VF+

363 Clienti

363 VF!

2. Procedimento di calcolo: Calcolo dellanticipo al netto dellIVA: 363 / 1,21 = 300 Registrazione contabile:
VE! VE+

Clienti VF+

363 Clienti c/anticipi IVA a debito

300 63 VF! VF!

3. Procedimento di calcolo: Base imponibile IVA: 4.000 300 (0,1*4.000) + 100 = 3.400 IVA: 3.400 *0,21 = 714 Registrazione contabile:
VE! Sconti passivi 400 Prodotti c/vendite Rimborso spese di trasporto Clienti c/anticipi Clienti VF+ 300 IVA a debito 4.114 VE+ 4.000 100 714 VF!

4. Registrazione contabile:
VE! Resi su vendite IVA a credito VF+ 600 126 Clienti 726 VF! VE+

5. Registrazioni contabile:

VE!

VE+

Erario c/Iva VF+

1.700

IVA a credito

1.700 VF!

VE!

VE+

Iva a debito VF+

2.500

Erario c/Iva

2.500 VF!

6. Nessuna registrazione 7. Nessuna registrazione 8. Registrazione contabile:

VE! Materie c/acquisti 2.000 Fatture da ricevere VF+ 2.000 VF! VE+

9. Registrazione contabile:
VE! VE+

IVA a credito Fatture da ricevere VF+

420 Fornitori 2.000

2.420 VF!

10. Procedimento di calcolo: Base imponibile IVA: 5.000 + 400 + 60 = 5.460 IVA: 5.460 *0,21 = 1.146,6 Registrazione contabile:
VE! Spese di imballaggio IVA a credito VF+ 60 12,6 Fornitori imballaggi 72,6 VF! VE+

VE! Spese di trasporto IVA a credito VF+ VE! 400 84 Fornitori servizi di trasporto

VE+

484 VF! VE+

Fornitori imballaggi Fornitori servizi di trasporto VF+ VE! Materie c/acquisti IVA a credito Fornitori c/spese anticipate VF+ VE!

72,6 Fornitori c/spese anticipate 484

556,6

VF! VE+ 5.000 1.050 Fornitori 556,6 VF! VE+ 6.606,6

Fornitori VF+

6.606,6 Cassa

6.606,6 VF!

11. Registrazione contabile:

VE! Premi su acquisti Partite attive da liquidare VF+ 200 VF! VE+ 200

12. Registrazione contabile:

VE! Sopravvenienze passive Fornitori VF+ 50 150 Partite attive da liquidare 200 VF! VE+

13. Registrazioni contabili:

VE! Merci c/acquisti 1.500 Fornitori merci VF+ 1.500 VF! VE+

VE!

VE+

Fornitori merci VF+

1.500 Banca c/c

1.500 VF!

14. Procedimento di calcolo: Base imponibile IVA: 2.000 (0,1*2.000) = 1.800 IVA: 1.800 *0,21 = 378 Importo dovuto a titolo di rimborso per spese di imballaggio anticipate in nome e per conto del cliente: 20 + (20*0,21) = 24,2 Registrazioni contabili:
VE! Sconti passivi Clienti VF+ VE! 200 Merci c/vendite 2.202,2 IVA a debito Clienti c/spese anticipate VE+ 2.000 378 24,2 VF! VE+

Banca c/c VF+

2.202,2 Clienti

2.202,2 VF!

15. Registrazione contabile:

VE! Prodotti c/vendite Fatture da emettere VF+ 4.840 IVA a debito VE+ 4.000 840 VF!

16. Registrazione contabile:

VE! Sopravvenienze attive Clienti VF+ 5.082 Fatture da emettere IVA a debito VE+ 200 4.840 42 VF!

17. Procedimento di calcolo: Base imponibile IVA: 2.600 100 = 2.500 IVA: 2.500 * 0,21 = 525

Registrazioni contabili:
VE! Materie c/acquisti IVA a credito VF+ VE! 2.600 Abbuoni attivi 525 Fornitori VE+ 100 3.025 VF! VE+

Fornitori VF+

3.025 Cassa assegni

3.025 VF!

18. Registrazione contabile:

VE! Prodotti c/vendite IVA a debito VF+ 200 42 Clienti 242 VF! VE+