CONTABILIDAD BANCARIA PRESENTACION 2

ESCUELA:
NOMBRES
BANCA Y FINANZAS

Mgs. Juan Carlos Pontn

FECHA:

OCTUBRE 2008 FEBRERO 2009

CUENTAS DE ACTIVO
Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados. Estas cuentas tendrn siempre saldos deudores a excepcin de las provisiones, depreciaciones y amortizaciones que sern deducidos de los rubros correspondientes.

11 FONDOS DISPONIBLES

Registra los fondos de alta liquidez de los cuales dispone la entidad para sus operaciones regulares y que no esta restringido su uso. Comprende cuentas que se registran en efectivo o equivalente de efectivo como:
11 11 11 11 11 01 02 03 04 05 Caja Depsitos para encaje Bancos y otras instituciones Financieras Efectos de cobro inmediato Remesas en Transito

12 OPERACIONES INTERBANCARIAS Registra los fondos interbancarios que colocan las entidades financieras cuando tiene excesos de liquidez hasta un corto plazo (no mayor de 8 das) en otras entidades del pas, en las cuales el Banco Central acta como intermediario.

12 01 Fondos Interbancarios vendidos (dinero) 12 02 Operaciones de Reporto con instituciones financieras ( documentos)

13 INVERSIONES

En esta cuenta se registran las inversiones en ttulos valores adquiridos por la entidad, con la finalidad de mantener reservas secundarias de Liquidez. 13 01 para negociar de entidades del sector privado 13 02 para negociar del estado o de entidades del sector publico 1303 Disponible para la venta de entidades del sector privado 1304 Disponible para la venta de entidades del sector publico

13 05 Mantenidas hasta el vencimiento de entidades del sector privado 13 06 Mantenidas hasta el vencimiento de entidades del sector publico 13 07 De disponibilidad restringida 13 99 (provisin para inversiones) Para negociar.- se adquieren principalmente con la intencin de venderlas a corto plazo se utilizan por lo general con el objetivo de generar beneficios por diferencia de precios a corto plazo

Disponibles para la venta.- se clasifican aqu los valores de renta fija que no pueden incluirse en para negociar ni como inversiones mantenidas hasta el vencimiento. Hasta el vencimiento.- ya que se espera mantenerlas hasta su vencimiento.

Todas las inversiones se clasifican en Sector publico y privado.

14 CARTERA DE CREDITOS Comprende los saldos de las operaciones de crdito otorgados por la entidad. Las operaciones de crdito de acuerdo a la actividad a la cual se destinan los recursos son Comercial, consumo, vivienda y microempresa. A su vez estos se clasifican en por vencer, vencida y que no devenga inters. Las cuotas que estn vencidas debern ser transferidas a la cuenta de crditos vencidos

15 DEUDORES POR ACEPTACION Son los acuerdos por el que un Banco actuando a peticin y de conformidad con las instrucciones de un cliente o en su propio nombre se obliga a: -Hacer un pago a un tercero

-Autoriza a otro banco para que efectu el pago -Autoriza a otro banco para que negocie en su
nombre. 15 01 Dentro del Plazo 15 02 Despus del Plazo

16 CUENTAS POR COBRAR Registra los valores de cobro inmediato provenientes del giro normal del negocio comprende los intereses y camisones ganados, rendimientos por cobrar de fideicomisos mercantiles, pagos por cuenta de clientes, anticipos, entre otros En las cuentas de inters y comisiones por cobrar se incluye la provisin de los intereses y comisiones originados por operaciones interbancarias, inversiones y crditos otorgados. El debito de las acumulaciones con crdito simultaneo a las

17 BIENES REALIZABLES Registran los bienes adquiridos para destinarlos a la venta o construccin de programas de vivienda, recibidos por la entidad en pago de obligaciones, destinados para arrendamiento mercantil, aquellos recuperados a la finalizacin del contrato de arrendamiento por no acogerse a la opcin de compra o los recuperados por el vencimiento anticipado del contrato de arrendamiento mercantil y los bienes arrendados bajo la modalidad de contrato de arrendamiento operativo.

18 PROPIEDADES Y EQUIPO Agrupa las propiedades utilizadas por la entidad incluyendo construcciones y remodelaciones,las cuales sirven para el cumplimiento de los objetivos especficos, cuya caracterstica es una vida relativamente larga y estn sujetas a depreciaciones.

As tenemos Terrenos, edificios, Construcciones y remodelaciones, Otro Locales, Muebles, enseres y equipo de oficina, Equipos de computacin, Unidades de transporte, Equipos de construccin.

19 OTROS ACTIVOS En esta cuenta se agrupan las inversiones en Acciones, Inversiones en participaciones, pagos anticipados, gastos diferidos, materiales, mercaderas e insumos, transferencias internas, Anticipos de impuesto a la renta, crdito tributario de IVA, entre otros. Las partidas contabilizadas en este grupo pueden permanecer como mximo 360 das luego de su exigibilidad , si no son canceladas se deber constituir una provisin igual al 100% del activo.

CUENTAS DE PASIVO
Constituyen obligaciones presentes contradas por la entidad, en el desarrollo del giro ordinario de su actividad, al vencimiento de las cuales y para cancelarlas la entidad debe desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos. Dichas obligaciones se originan en la captacin de recursos del publico en sus diferentes modalidades, prestamos recibidos de instituciones financieras, otras entidades publicas o privadas y los recursos recibidos mediante la emisin de

Ttulos valores. Comprende tambin obligaciones con el estado, el personal, accionistas o socios, valores adeudados por la adquisicin de bienes y el uso de servicios, por aportes de futura capitalizacin y otros pasivos.

21 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO Registra las obligaciones a cargo de la entidad derivadas de la captacin de recursos del publico mediante los diferentes mecanismos autorizados. 21 21 21 21 21 01 02 03 04 04 Depsitos a la vista Operaciones de reporto Depsitos a Plazo Depsitos en Garanta Depsitos restringidos

22 OPERACIONES INTERBANCARIAS Registra los fondos obtenidos por las instituciones de las entidades que integran el sistema financiero nacional, para atender problemas transitorios de liquidez a plazos no mayores de 30 das. 22 01 Fondos interbancarios comprados 22 02 Operaciones de reporto con instituciones financieras

23 OBLIGACIONES INMEDIATAS Registra aquellas obligaciones de inmediata liquidacin que se originan por las operaciones propias la entidad, as como por los valores recibidos para pagar a terceros. 23 23 23 23 01 02 03 04 Cheque de Gerencia Giros, transferencias y cobranzas por pagar Recaudaciones para el Sector Publico Valores en circulacin y cupones por pagar

24 ACEPTACIONES EN CIRCULACION Son los acuerdos por el que un Banco actuando a peticin y de conformidad con las instrucciones de un cliente o en su propio nombre se obliga a: 24 01 Dentro del Plazo 24 02 Despus del Plazo Los saldos de las cuentas 15 y 24 solo sern diferentes cuando el cliente a anticipado el pago del total o de una parte de la aceptacin por lo que el saldo del activo ser menor. Mientras que el saldo sigue siendo la misma.

25 CUENTAS POR PAGAR Registra los importes de pago acusados y pendientes de pago por concepto de inters y comisiones devengados, obligaciones con el personal, con el fisco, aportes retenidos , multas, obligaciones con proveedores, obligaciones por dividendos decretados para pago en efectivo

25 01 Inters por pagar 25 02 Comisiones por pagar 25 03 Obligaciones patronales

26 OBLIGACIONES POR PAGAR

Registra el valor de las obligaciones contradas por la entidad mediante la obtencin de recursos provenientes de bancos y otras entidades del pas o del exterior y con otras entidades publicas o privadas, bajo la modalidad de crditos directos y utilizacin de lneas de crdito No se registraran en esta cuenta los fondos interbancarios comprados y operaciones de reporto con instituciones financieras, mientras permanezcan vigentes y sean de plazos menores a 30 das.

27 VALORES EN CIRCULACION

Registra el valor nominal de los ttulos valores no convertibles en acciones, emitidos y colocados en circulacin por las entidades legalmente autorizadas para efectuar su emisin.
27 27 27 27 01 Bonos 02 Obligaciones 03 Otros ttulos valores 90 Prima o descuento en colocacin de valores en circulacin

28 OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES Registra los valores de las obligaciones convertibles en acciones y los aportes para futura capitalizacin. 28 01 Obligaciones convertibles en acciones 28 02 Aportes para futura capitalizacin

29 OTROS PASIVOS Registra las cuentas que comprenden operaciones Internas entre diferentes agencias, ingresos recibidos por anticipado fondos de reserva de empleados y pasivos diversos que no pueden ser clasificados en otros grupos. 29 29 29 29 01 02 03 04 Ingresos recibidos por anticipado Consignacin para el pago de obligaciones Fondos en administracin Fondos de reserva de empleados

CUENTAS DEL PATRIMONIO

31 CAPITAL SOCIAL Registra el valor de las acciones suscritas y pagadas por los accionistas, los aportes del estado en entidades financieras publicas, el valor de los certificados de aportacin suscritos y pagados en el caso de mutualistas y cooperativas. 31 01 Capital pagado 31 02 Acciones en tesorera 31 03 Aportes de socios (en cooperativas)

32 PRIMA O DESCUENTO EN COLOCACION DE ACCIONES Registra los importes pagados por encima o debajo del valor nominal de las acciones propias readquiridas.

32 01 Prima en colocacin de accione s 32 02 (descuento en colocacin de acciones)

33 RESERVAS Registra los valores que por decisin de la Asamblea general de accionistas o socios de acuerdo con sus estatutos o por disposicin legal se han apropiado de las utilidades operativas liquidas con el objeto de incrementar el patrimonio, construir reservas de carcter facultativo o especial, o con fines especficos. 33 33 33 33 33 01 02 03 04 10 Legal General Especiales Reserva para readquision de acciones propias Por resultados no operativos.

34 OTROS APORTES PATRIMONIALES

Registra los aportes no reembolsables que reciben los bancos e instituciones financieras del estado y las donaciones recibidas por las entidades del sistema financiero.
34 01 Otros aportes patrimoniales 34 02 Donaciones 34 03 Otros

35 SUPERAVIT POR VALUACION Registra la contrapartida de la valuacin o ajuste a precios de mercado del valor neto en libros de los inmuebles que se mantengan en la cuenta 18 02 Activos Fijos. Adicionalmente registra el ajuste al valor patrimonial proporcional de las inversiones en acciones cuando la variacin en el patrimonio de las subsidiarias o entidades receptoras de la inversin se produce por el registro de la valuacin de sus propiedades a valor de mercado

35 01 Supervit por valuacin de propiedades, equipos y otros 35 02 Supervit por valuacin de inversiones en acciones

36 RESULTADOS Registra el remanente de las utilidades no distribuidas o las perdidas no resarcidas de ejercicios anteriores y la utilidad neta o perdida al cierre del ejercicio 36 36 36 36 01 02 03 04 Utilidades o excedentes acumulados Perdidas acumuladas Utilidad del ejercicio Perdida del ejercicio

CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS O GASTOS

Registra los intereses causados, las comisiones causadas, perdidas financieras, provisiones , gastos de operacin, otros gastos y perdidas y los impuestos y participacin a empleados incurridos en el desenvolvimiento de sus actividades especificas en un ejercicio financiero determinado. Los egresos se registran a medida que se realicen o de devenguen.

Las cuentas de resultados deudoras se liquidan al final del ejercicio econmico con debito a la cuenta Utilidad o Perdida del ejercicio. 41 Intereses Causados (paga por uso de recursos) 42 Comisiones Causadas ( paga por obtencin de recursos ) 43 Perdidas Financiera (bsicamente por actualizacin de pasivos en moneda extranjera) 44 Provisiones (para proteccin de activos y en base a disposiciones legales) 45 Gastos de Operacin (remuneraciones, impuesto depreciaciones y amortizaciones)

46 Otras operacionales (en acciones por actualizacin de inversiones ) 47 Otros gastos y perdidas 48 Impuestos y participacin empleados (Impuesto INFA, PARTICIPACION EMPLEADOS , IMPUESTO A LA RENTA.

Las cuentas de resultados acreedoras se liquidan al final del ejercicio econmico con debito a la cuenta Utilidad o Perdida del ejercicio. 51 Intereses y Descuentos ganados (ingresos por entrega de recursos 52 Comisiones Ganadas ( ingresos por entrega de recursos ) 53 Utilidades Financiera (bsicamente por actualizacin de pasivos en moneda extranjera) 54 Ingresos por servicios (por contratos como fiduciarios, afiliaciones , manejo de cobranzas, asesoramiento financiero)

CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS O INGRESOS

Registra los ingresos financieros , operativos y no operativos tanto ordinarios como extraordinarios generados en el desenvolvimiento de las actividades de la institucin en un periodo econmico determinado. Los ingresos se registran a medida que se realizan o se devengan sin considerar la fecha y forma de recepcin del efectivo.

Las cuentas de resultados deudoras se liquidan al final del ejercicio econmico con debito a la cuenta Utilidad o Perdida del ejercicio. 41 Intereses Causados (paga por uso de recursos) 42 Comisiones Causadas ( paga por obtencin de recursos ) 43 Perdidas Financiera (bsicamente por actualizacin de pasivos en moneda extranjera) 44 Provisiones (para proteccin de activos y en base a disposiciones legales) 45 Gastos de Operacin (remuneraciones, impuesto depreciaciones y amortizaciones)

55 Ingresos operacionales (utilidad en acciones y participaciones, venta de bienes, dividendos) 56 Otros Ingresos (ajenos al giro normal del negocio como puede ser la utilidad en venta de bienes, venta de acciones, arrendamientos, recuperacin de activos.

CUENTAS CONTINGENTES
Registra aquellas operaciones mediante las cuales la entidad adquiere un derecho o asume una obligacin cuyo surgimiento esta condicionado a que un hecho se produzca o no, dependiendo de factores futuros probables, posibles o remotos. econmico determinado.

DEUDORAS Representan aquellos contratos suscritos por la entidad que pueden derivar en posibles derechos, cuyo surgimiento esta condicionado a que un hecho se produzca o no, dependiendo de factores eventuales o remotos. Comprende intereses de cartera de crditos e inversiones que dejaron de devengar en resultados, cnones de arrendamiento mercantil pendientes, contratos de compras de futuro de divisas, en moneda extranjera y del contravalor en moneda local producto de las ventas futuras de divisas, as como de otras operaciones. Utilizan el 61 y las deudoras por el contrario el 62.

ACREEDORAS Representan aquellas operaciones mediante las cuales la entidad adquiere riesgos crediticios ,compromisos de futuros, lneas de crdito no utilizadas, que dependiendo de hechos futuros, pueden convertirse en crditos directos y generar obligaciones a terceros, afectando la situacin econmica de la entidad. Entre estas tenemos avales, fianzas y garantas, cartas de crdito, crditos aprobados y no desembolsados, compromisos futuros, etc. Utilizan el 64 y las acreedoras por el contrario el 63.

CUENTAS DE ORDEN
Registran las operaciones que no inciden en la situacin financiera, ni en los resultados, sin embargo reflejan derechos de la entidad financiera.

71 72 73 74

Deudoras Deudoras por contra Acreedoras por contra Acreedoras

DEUDORAS -Valores y bienes propios en poder de terceros -Activos propios en poder de terceros entregados en garanta. -Activos castigados -Lneas de crdito no utilizadas -Operaciones activas con entidades vinculadas -Cartera de crdito en demanda judicial -Intereses, comisiones e ingresos en suspenso - Activos adquiridos

ACREEDORAS Agrupan los registros de valores y bienes recibidos e terceros, el origen del capital pagado, el registro de responsabilidad que tengan los almacenes generales de deposito por la emisin de certificados de deposito. - Valores y bienes recibidos de terceros - Operaciones pasivas con empresa vinculadas - Operaciones pasivas con empresas subsidiarias y afiliadas - Capital suscrito no pagado