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EL BALANCE

Llamado tambin estado de posicin financiera, es un documento contable que describe la situacin de la empresa en un momento determinado, en la medida en que dicha situacin, es traducible a pesos. Atendiendo a la importancia que reviste el balance, se hace necesario emplear gran acuciosidad en su preparacin y presentacin con el objeto de lograr una ordenacin lgica de las distintas partidas que lo forman. Para esto, es necesario que adems de emplear denominaciones adecuadas para cada cuenta, se proceda a clasificarlas, como sigue : 1.2.3.Cuentas que pertenecen al Activo, Cuentas que pertenecen al Pasivo, y Cuentas de Resultados

3.1.- Cuentas de Ganancias, y


3.2.- Cuentas de Prdidas y Gastos

BALANCE GENERAL DE 8 COLUMNAS Requiere de las siguientes instrucciones : 1.- Dbitos 2.- Crditos = = Suma del Debe del Libro Mayor General Suma del Haber del Libro Mayor General Dbitos mayores que Crditos

3.- Saldo Deudor =

4.- Saldo Acreedor =


5.- Activo 6.- Pasivo 7.- Ganancias 8.- Prdidas = = = =

Crditos mayores que Dbitos


Clasificacin de las Cuentas del Activo Clasificacin de las Cuentas del Pasivo Cuentas que han arrojado ingresos Cuentas que han arrojado prdidas/gastos

Este estado, lo deben presentar las empresas Individuales y Sociedades de Personas o Limitada, y no debe presentarse al S.I.I., sino que debe quedar en poder del contribuyente.

ESTADOS FINANCIEROS PARA SOCIEDAD ANONIMA


En Chile, el Decreto Supremo 587, reglamento de la Ley 18046 sobre Sociedades Annimas, dice en relacin con la presentacin de los estados financieros, que deben clasificarse, en : 1.2.El Balance General (Cuentas de Activo/Pasivo) El Estado de Resultados (Ingresos/Prdidas/Gastos)

Estos estados contables contienen toda la informacin y discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y econmica de una empresa. Esto es lo que estipula el principio de exposicin que adems obliga a la empresa a ampliar la informacin a travs de notas explicativas, las que forman parte integral de estos estados. Como caracterstica principal, trabaja slo con Saldos del Libro Mayor General, en Miles de Pesos y los Clasifica por Grupo de acuerdo al tratamiento de la cuenta .

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 200


AC T I V O S I.- CIRCULANTE II.- FIJO III.- OTROS ACTIVOS IV.V.VI.P AS I V O S CIRCULANTE LARGO PLAZO

TOTAL ACTIVOS M$

PATRIMONIO Se Agrega : + Utilidad Ejercicio Se Deduce : - Prdida Ejercicio PASIVOS IGUAL ACTIVOS M$

COMPOSICION DE LAS PARTIDAS a) Disponible a) Exigible c.plazo ACTIVO CIRCULANTE b) Realizable = PASIVO CIRCULANTE = ) Transitorio b b.1 Ctas X Cobrar c) Provisiones corto plazo b.2 Inventarios PASIVO LARGO PLAZO Exigible l.plazo ACTIVO FIJO = + C.Monetaria PATRIMONIO = - Depreciaciones a) Intangibles b) Nominales c) Ctas x Cobrar largo plazo a) Capital Social b) Reservas c) Resultado c.1. + Utilidad c.2. - Prdidas

OTROS ACTIVOS =

RESULTADO OPERACIONAL + = = Ingresos Operacionales Menos : Costos Operacionales Margen Operacional Menos : Gastos Administracin y Ventas Resultado Operacional + +

RESULTADO NO OPERACIONAL Ingresos Financieros Ingresos Fuera Explotacin Menos : - Gastos Financieros - Gastos Fuera Explotacin = Resultado antes C.Monetaria Mas / Menos : +/- Correccin Monetaria = Resultado No Operacional

RESULTADO OPERACIONAL Constitudo por el agregado de aquellas partidas relativas a la operacin, que incluye ingresos y costos de la explotacin y de los gastos de administracin.

RESULTADO NO OPERACIONAL Constitudo por aquellas partidas que por convencin se definen como desligadas de la operacin propiamente tal, como es el caso de los ingresos fuera explotacin gastos fuera explotacin y de la correccin monetaria.

BALANCE GENERAL PARA S.A. AL 31 DE DICIEMBRE DE 200


ACTIVOS M$ Parcial M$ Total PASIVOS M$ Parcial M$ Total CIRCULANTE 631.801 CIRCULANTE 224.725 Caja 77.562 Cuentas por Pagar 22.426 Bancos 152.115 Provisiones 100.000 Deudores por Ventas 280.352 Retenciones 102.299 Cuentas por Cobrar 11.395 224.725 Imptos x Recuperar 12.320 LARGO PLAZO 435.871 Existencias 98.057 Prstamos Bancarios 420.641 631.801 Acreed. Extranjeros 15.230 FIJO 4.590.904 435.871 Edificios e Instalacin 796.580 PATRIMONIO 4.592.961 Maquinarias y Equipos 4.060.872 Capital Social 3.200.000 Muebles y Utiles 302.296 Fondo Rev. C.Propio 246.599 Equipos Computacin 103.000 Utilidad Ejercicio 1.146.362 Menos : 4.592.961 Deprec.Acumuladas -671.844 4.590.904 OTROS ACTIVOS 30.852 Lneas Telefnicas 8.352 Deudores largo plazo 22.500 30.852 TOTAL ACTIVOS 5.253.557 PASIVOS IGUAL ACTIVOS 5.253.557

ESTADO DE RESULTADOS
Por el Ao terminado al 31 de Diciembre de 200..
RESULTADOS OPERACIONALES Ingresos de Operacin Menos : Costos Operacionales Margen Operacional Menos : Gastos Administracin y Ventas Resultado Operacional RESULTADOS NO OPERACIONALES Ingresos Fuera Explotacin Menos : Gastos Fuera Explotacin Resultado antes de la C.Monetaria Menos : Correccin Monetaria Utilidad Neta del Ejercicio M$ 5.469.560 -2.930.427 2.539.133 -1.441.935 1.097.198 116.272 -60.529 1.152.941 -6.579 1.146.362

La Superintendencia de Valores y Seguros (SVS), defini un formato estndar para cada estado financiero con el fin de uniformizar la presentacin de la informacin. Este formato estndar, es la "FECU", obligatoria para las sociedades annimas, contenidas en la Circular 1501 de la SVS, sin embargo es importante destacar la iniciativa que en el Ao 2004 tuvo la Cmara de Comercio de Santiago en conjunto con la Superintendencia de Bancos y la Asociacin de Bancos cuando crearon la FECU, para las pequeas y medianas empresas ( PYMES). Con ste formato similar al de la SVS se pretende estandarizar nombres y definiciones de las cuentas contables con ello la informacin ser homognea y permitir facilitar el acceso de las PYMES a las fuentes de financiamiento, concretamente al crdito bancario.

RATIOS O INDICES FINANCIEROS Un RATIO O COEFICIENTE, es un nmero expresado en trmino de otro, que se toma como base. Se obtienen dividiendo los nmeros entre s, y con frecuencia ciertos RATIOS, se expresan en forma de porcentajes, y son de gran utilidad en el anlisis de la proyeccin financiera. Los Ratios Financieros, pueden agruparse, en : > Ratios de Liquidez, > Ratios de Solvencia, y > Ratios de Rentabilidad

A objeto de ejercitar los clculos de los Ratios, tomaremos como base El Balance General y el Estado Resultados para S.A. anterior. 1.- RATIOS DE LIQUIDEZ Es la capacidad que tienen los componentes del Activo, para convertirse en dinero con lo que satisfaga las deudas a corto plazo. Es tener el efectivo necesario en el momento oportuno, que permita hacer los pagos de los compromisos contrados. Un anlisis financiero, mide la capacidad de la empresa para generar fondos suficientes con los que pueda cumplir adecuadamente sus compromisos de pago, es decir, la liquidez y solvencia de la empresa. Los Ratios de Liquidez mas usados, son :

RATIOS DE LIQUIDEZ Ratio de Liquidez Activo Circulante P.E. a corto plazo = 631.801 224.725

2,8

Ratio de Tesorera

Activo Disponible P.E. a corto plazo =

229.677 224.725

1,0

Ratio de Razn Acida

A.Circ.-Exist-G.Antic. P.E. a corto plazo =

533.744 224.725

2,4

2.- RATIOS DE SOLVENCIA


Es contar con los bienes y derechos suficientes, para respaldar lo adeudado, an cuando estos bienes, sean diferentes al efectivo. tambin puedo decir, que es la capacidad financiera o de pago de la empresa, para cumplir sus obligaciones de vencimiento a corto plazo y los recursos con que cuenta para hacer frente a tales obligaciones, o sea, una relacin entre lo que una empresa tiene y lo que debe. Para que una empresa cuente con SOLVENCIA, debe estar capacitada para liquidar los pasivos contrados al vencimiento. Todo negocio que tiene LIQUIDEZ, es SOLVENTE, pero no todo negocio SOLVENTE tiene forzosamente LIQUIDEZ

RATIOS DE SOLVENCIA Ratio de Solvencia = Recursos Propios (K) Recursos Ajenos (P) 4.592.961 = 224.725+435.871 = 7,0

Razn deuda A Capital

Total Pasivos Patrimonio

660.596 x 100 4.592.961 = 14,4%

Este Ratio, es la relacin que existe dentro de la estructura del Patrimonio, entre los recursos proporcionados por terceros.

3.- RATIOS DE RENTABILIDAD


Rentabilidad, es la capacidad potencial que tienen los Activos de crear mayor riqueza, se conoce con el nombre, de capitalizacin. Adems miden la salud financiera de la empresa o su posibilidad de obtener un resultado y un entorno sobre la inversin satisfactorio. Se conocen tambin por el rendimiento o la ganancia que produce una organizacin y caracteriza la eficiencia econmica del trabajo que la empresa realiza.

RATIOS DE RENTABILIDAD

Rentabilidad Resultado 1.146.362 x 100 Sobre Activos = Total Activos 5.253.557 = Es el retorno obtenido por cada peso invertido en Activos, y corresponde a un cuociente entre Resultados/Activos
Rentabilidad Resultado 1.146.362 x 100 Sobre Ventas = Ventas Netas 5.469.560 = Es el retorno contenido por cada peso que se vende, se llama margen de utilidad. Rentabilidad Result.Operac. 1.097.198 x 100 Operacional = Ventas Netas 5.469.560 = Es el retorno obtenido de las operaciones de la empresa por cada peso que se vende.

21,8%

21,0%

20,1%

GLOSARIO TECNICO
FECU Ficha Estadstica Codificada Uniforme, formato estndar para la confeccin de los estados financieros para Sociedades Annimas. RESULTADO OPERACIONAL Corresponde slo a los Ingresos de la Operacin, es decir, ventas generadas por las actividades del giro de la empresa, menos los Costos Operacionales y menos los Gastos de la Administracin y Ventas. RESULTADO NO OPERACIONAL Est constitudo por aquellas partidas que por conviccin se definen desligadas de la operacin del negocio propiamente tal, incluye los Ingresos Financieros y Fuera de la Explotacin, menos los Costos Financieros y Fuera de la Explotacin y ms o menos el saldo de la Correccin Monetaria.

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