Em substituio ao IVA ... A base de clculo da S.T.

poder ser o preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, desde que: a) pedido formal da entidade representativa, devidamente documentado para comprovar o preo b) na hiptese de deferimento do pedido acima, o preo sugerido ser aplicvel somente aps a edio da Portaria

DIREITO AO RESSARCIMENTO (art. 269 RICMS) * quando o substitudo vender a consumidor por valor menor do que a base de reteno (ressarcimento proporcional; necessrio demonstrar por meio da disciplina da Portaria CAT-17/99) * quando o substitudo no efetuar a venda * quando o substitudo vender com iseno ou noincidncia * quando o substitudo vender para contribuinte de outro Estado

Aguardente de Cana (Pinga) (Fbrica paulista para comerciante paulista)

Preo de fbrica .......................................... 10.000,00 + IPI .......................................................... 2.000,00 + Frete ( inclusive frete fob) ...................... 1.000,00 = 13.000,00 + Margem de lucro (44,72%) ...................... 5.813,60 = Preo Varejo (Base Clculo da S.T.) ....... 18.813,60 x Alquota interna (18%) ............................ 3.386,45

Se o comerciante paulista (substitudo), que adquiriu a carga ao lado, revender a mercadoria para contribuinte de outro Estado: * debita 7% ou 12% (alq. interestadual) * credita R$ 1.800,00 * tem direito ao ressarcimento de

- ICMS prprio (18% x 10.000)................... (-) 1.800,00

Modalidades de ressarcimento (art. 270 RICMS) :

I - lanamento no RAICMS;

II - nota fiscal de ressarcimento para o substituto, previamente visada pela repartio fiscal; III - pedido de ressarcimento Secretaria da Fazenda

Quando revendedor paulista adquirir produto sujeito S.T. de remetente de Estado no signatrio de convnio ou protocolo com o Estado de So Paulo, dever, por ocasio da entrada, efetuar, em conta grfica, o pagamento antecipado do imposto de sua operao prpria e de eventual operao subsequente

Mas, ateno: para os produtos que ingressaram na S.T., em So Paulo, a partir de fev/2008, e que no tem convnio ou protocolo interestadual, quando adquiridos de outro Estado, dever ser feito, pelo adquirente, pagamento antecipado por guia especial de recolhimentos (art. 426-A RICMS/00, inserido pelo Dec. 52515/07, com nova

Portanto: para produtos que ingressaram na ST, a partir de fevereiro/08: tanto as empresas do RPA, como as do SN, pagam por guia de recolhimentos especiais o ICMS antecipado, na entrada no Estado (cdigo 063-2) (art. 426-A e Port. CAT-16/08)

Exemplo (I) Port.CAT 08/08 (01 a 25.2): Empresa paulista atacadista (RPA ou SN) adquire produtos de higiene de outro Estado Valor de aquisio R$ 10.000,00 IVA de 165,55% (Port.Cat 08/08) Base de Clculo antecipao: R$ 26.555,00 ICMS: 18% = R$ 4.779,90

Exemplo (II) Port.CAT 08/08 (01 a 25.2): Empresa paulista varejista (RPA ou SN) adquire produtos de higiene de outro Estado Valor de aquisio R$ 10.000,00 IVA de 38,90% Base de Clculo antecipao: R$ 13.890,00 ICMS: 18% = R$ 2.500,20

Novo IVA-ST para produtos de PERFUMARIA e HIGIENE, a partir de 26.02.08 (Port. CAT15/08) 71,60% p/ mercadorias com alq. de 25% 38,90% p/ merc. com alq. de 12 ou 18%

IVA AJUSTADO Para evitar favorecimento s aquisies de fora do Estado, que teriam preo de partida com ICMS embutido menor, nas compras interestaduais, para pagar o ICMS antecipado, deve ser utilizado o IVA-ST ajustado: (1 + IVA-ST original) x x [(1 - Aliq. interest.) / (1 - aliq.

Exemplo: aquisio interestadual de perfume sujeito a 25% dentro de So Paulo: IVA ajustado [( 1 + 71,60) x (1 - 0,12) / (1 0,25)] - 1 [ 1,7160 x 0,88 / 0,75 ] - 1 [1,7160 x 1,1733] - 1 2,0134 - 1

Exemplo: aquisio interestadual de prod. higiene sujeito a 18% dentro de So Paulo: IVA ajustado [( 1 + 38,90) x (1 - 0,12) / (1 0,18)] - 1 [ 1,3890 x 0,88 / 0,82 ] - 1 [1,3890 x 1,0731707317] - 1 1,4906 - 1

Exemplo: Aquisio, por RPA ou SN, de produtos de higiene pessoal de outro Estado Valor da Nota Fiscal + frete R$ 10.000,00 IVA ajustado 49,04 ............... R$ 4.904,00 R$ 14.904,00 Alquota interna (18%) ......... R$

Ateno: No mesmo exemplo, se o remetente do outro Estado for do Simples Nacional: Valor da Nota Fiscal + frete R$ 10.000,00 IVA ajustado 49,04 ............... R$ 4.904,00 R$ 14.904,00 Alquota interna (18%) ......... R$

Retomemos o exemplo: Aquisio, por RPA ou SN, de produtos de higiene pessoal de outro Estado Valor da Nota Fiscal + frete R$ 10.000,00 IVA ajustado 49,04 ............... R$ 4.904,00 R$ 14.904,00 Alquota interna (18%) ......... R$ 2.682,72 ( - ) ICMS do remetente (12%) R$ 1.200,00 ICMS antecipado (GARE) ... R$ 1.482,72

Nesse exemplo, como se deve escriturar tal pagamento ? Se for VAREJISTA: Credita o ICMS da oper. anterior (R$ 1.200,00), no Reg. de Entradas Debita o valor da alq. interna s/ a base de clc. ST, no RAICMS (R$ 2.682,72) Credita o valor pago por guia especial, no RAICMS (R$ 1.482,72) (art. 277) Se for ATACADISTA: Credita o ICMS da oper. anterior (RS 1.200,00), no Reg. de Entradas Debita o vr. da alq. interna s/ preo aquisio, no RAICMS (R$ 1.800,00), que se presume como imposto de sua prpria oper. de sada ( 5 art. 277 dec. 52742/08)

O IVA ajustado deve ser utilizado nas aquisies interetaduais de perfume, cosmticos e material de higiene pessoal (arts. 313-E e 313G), a partir de 26.02.08 (Portaria CAT-15/08) Nas aquisies de bebidas alcolicas e medicamentos, a partir de 1. de abril (Port. CAT-19 e 20/08)

Em 31 de janeiro de 2008: deve ser calculado o ICMS antecipado sobre as operaes subsequentes referente s mercadorias em estoque: medicamentos, bebidas alcolicas (exceto cerveja e chope), perfumaria e produtos de higiene. Obs.: em 31.03.08, idem para os produtos que ingressarem na ST em abril; Em 30.04.08, idem par aos produtos

Em 31 de janeiro de 2008: (para medicamentos, bebidas alcolicas, perfumaria e higiene) I - efetua contagem de estoque II - elabora relao com o valor (entrada mais recente); base de clculo da substituio; alquota interna; valor do ICMS antecipado a ser recolhido; e cdigo NBM-SH) III - RPA transmite arquivo at 15.05.2008 IV - Simples mantm em arquivo por 5

ICMS sobre estoques RPA calcula o ICMS total sobre o preo varejo, pois j utilizou o crdito na compra (base de clculo x alquota Interna) + (base de clculo x IVA-ST x alquota interna Valor do estoque ............................. R$ 10.000,00 IVA-ST (exemplo) 71,60% ............ R$ 7.160,00 R$

ICMS sobre estoques SIMPLES calcula o ICMS apenas sobre o valor agregado (IVA-ST), pois no utilizou crdito (base de clculo x IVA-ST x alquota interna) Valor do estoque ............................. R$ 10.000,00 IVA-ST (ex. perfume) 71,60% ...... R$ 7.160,00 Alquota interna (25%) s/ o IVA... R$ 1.790,00

ICMS sobre estoques (produtos que ingressaram na ST em fev/08) O ICMS devido poder ser recolhido em at 6 parcelas mensais, iguais e sucessivas, com vencimento no ltimo dia de cada ms, sendo a primeira at o ltimo dia til de maro. (RPA com saldo credor pode compensar)