Sistema de Enseñanza Abierta

UNIVERSIDAD VERACRUZANA
LIS DE VERACRUZ: ARTE, CIENCIA, LUZ

FACULTAD DE CONTADURIA
REGIÓN POZA RICA
SISTEMA DE ENSEÑANZA ABIERTA

EXPERIENCIA EDUCATIVA
Contabilidad intermedia II

C.P. Octavia Rosalina Pérez Simbron

Alumnos.
González Hernández Leticia
Mejorada Olguín Edson
Rodríguez Bautista Carlos Julián
Silva Garizurieta Luis Mario

Lugar y Fecha.
Poza Rica. Veracruz. México. Octubre Del 2008
CONTRIBUCIONES
POR PAGAR
 ¿Qué son las contribuciones?
Son las tributaciones que reúne el gobierno
para utilizarlo en determinados beneficios de
la sociedad y que por ser de índole
obligatorios se presentan de forma monetaria
y detallada.
 Articulo 2 del Código Fiscal de la
Federación las clasifica:

II.Impuestos
III.Aportaciones de seguridad social
IV.Contribuciones de mejoras
V.Derechos
¿Quienes están obligados a
contribuir?
Lo expuesto en el artículo 1 del Código Fiscal de la
Federación estipula que:
Las personas físicas y morales , están obligadas a
contribuir para los gatos públicos conforme las
leyes fiscales respectivas. ...........Solo mediante
ley podrá destinarse una contribución a un gasto
específico.
¿Qué dice la Constitución Política De
Los Estados Unidos Mexicanos?
De acuerdo al artículo 31 fracción cuarta
menciona que están obligados los mexicanos
contribuir al gasto público, así como de la
federación como del distrito federal o del
estado y municipio en que residan, de la
manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes.
 Impuestos
• ¿Quiénes se encuentran sujetos?

– Residentes en México
– Residentes en el extranjero con establecimiento
permanente
– Residentes en el extranjero
 Impuesto sobre la renta
• ¿Cómo se calcula?
Se debe clasificar como persona física o moral.
El procedimiento se encuentra situado en el
artículo 113 de la Ley impuesto sobre la renta y
que dice: quienes estén obligados a pagar por los
conceptos a se refiere este capítulo están
obligados a efectuar retenciones y enteros
mensuales que tendrán el carácter de pagos
provisionales a cuenta del impuesto anual.
 Impuesto empresarial a tasa única
• ¿Quiénes deben tributar a este impuesto?
De acuerdo al articulo 1 de la Ley del
impuesto empresarial a tasa única dice que :
las personas físicas o morales ........por la
realización de las actividades:
 Enajenación de bienes
 Prestación servicios
 Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes
• ¿Cómo se calcula?

En el mismo articulo menciona que se

calculará aplicando la tasa del 16.5% (para el
2008) a la cantidad que resulte de disminuir
de la totalidad de los ingresos percibidos por
las actividades las deducciones autorizadas
en esta ley.
• ¿En qué fecha se paga o declara?
Se deben efectuar pagos provisionales y declaración anual en las
mismas fechas que el impuesto sobre la renta. Entra en vigor a
partir de enero de 2008, por lo que el primer pago debe
realizarse a más tardar el 17 de febrero del mismo año.
¿Cómo se paga o declara?
Se debe declarar y pagar, en su caso, en los mismos medios que
se declara o se paga el impuesto sobre la renta, es decir, por
Internet o en la ventanilla bancaria según corresponda.
 Impuesto al valor agregado
• ¿Qué actividades se encuentran gravadas en
este impuesto?

– Enajenación bienes
– Prestación de servicios
– Otorgación de uso o goce temporal de bienes
– Importen bienes o servicios
• ¿Cuáles son las tasas en las que grava?

– Tasa 15%
– Tasa 10%
– Tasa 0%
– Exento
• ¿Cómo se calcula?

Únicamente se debe multiplicar el valor de

enajenación o prestación de servicios por la
tasa correspondiente.
Impuesto especial sobre producción y
servicios
• Se paga por la producción y venta o importación de
gasolinas, alcoholes, cerveza y tabacos, entre otros bienes
principalmente. Igual que el IVA es un impuesto indirecto,
en virtud de que los contribuyentes del mismo no lo pagan
directamente sino que lo trasladan o cobran a sus clientes
(excepto en importación) y el contribuyente sólo lo reporta
al SAT.
Los pagos se realizan mensualmente a más tardar el 17 del
mes siguiente al que corresponda el pago y no
tiene que presentar declaración anual.
Aportaciones de seguridad social
De forma explicita menciona la Ley federal de
trabajo que el trabajador tendrá a su entera
disposición seguridad social y manera de
acceder a ella, ya sea por las aportaciones de
los patrones por servicio personal
subordinado u honorarios ingresados.
 Área de análisis
• Instituto mexicano de seguridad social
– Brinda atención médica y de cuidados en diversos
grados
– La aportación es mínima, se encuentra
subsidiada
– Se paga en el momento que llegue la orden de
retención al patrón
• Infonavit.
– Es una aportación en la que se suministra de una
casa habitación al trabajador en acuerdos previos
con el patrón y un fideicomiso del gobierno
federal.
• Se encuentra fundamentado en el articulo
123 de la constitución política de los estados
unidos mexicanos fracción XII, Apartado A
título Sexto del Trabajo y de la Previsión
Social el cual menciona que:

Toda empresa …. estará obligada, según lo

determinen las leyes reglamentarias a
proporcionar a los trabajadores habitaciones
cómodas e higiénicas.
¿Cómo se cumplirá esta obligación?
Mediante las aportaciones que las empresas
hagan a un fondo nacional de la vivienda a fin
de constituir depósitos en favor de sus
trabajadores y establecer un sistema de
financiamiento que permita otorgar a éstos
crédito barato y suficiente para que
adquieran en propiedad tales habitaciones.
 Aportaciones de mejoras
Por ser una recaudación de carácter estatal
se precisa un margen mínimo y de gran
proporcionalidad en cuanto a su manera de
calculo. Es parte de una retención expuesta
solo por orden al patrón para poder ser
ejecutada. Como es el impuesto del 2% sobre
la nómina.
Contabilización
 Impuestos y derechos por pagar.
Se carga
Durante el ejercicio:
2. Del importe de los pagos
efectuados para liquidar los
impuestos y derechos a cargo de
la empresa.
2. Del importe y los ajustes o
correcciones a las provisiones,
por movimientos que tiendan a
disminuirlos.
Al finalizar el ejercicio:
7. Del importe de su saldo para
saldarla.
Se abona
Al iniciar el ejercicio:
2. Del importe de su saldo acreedor
que representa la obligación de
pagar impuestos y derechos de
los que la empresa sea sujeto.
Durante el ejercicio:
7. Del importe de las provisiones
efectuadas para el calculo de los
impuestos y derechos de que la
empresa sea sujeto.
– Su saldo: Es acreedor y representa el importe de
las obligaciones que tiene la empresa de pagar a
las autoridades hacendarías y de otro tipo, los
impuestos y derechos de que es sujeto.
– Presentación: se presenta en el balance general
dentro del grupo de pasivo corto plazo o
circulante formando parte de las cuentas por
pagar.
– Ejemplificación de operaciones.
 Impuesto y derechos retenidos por enterar.
Se carga
Durante el ejercicio:
2. El importe de los pagos
(enteros) realizados para
liquidar las retenciones
efectuadas por la empresa.
Al finalizar el ejercicio:
7. Del importe de su saldo para
saldarla.
Se abona
Al iniciar el ejercicio:
2. Del importe de su saldo
acreedor que representa la
obligación de retener y enterar
los impuestos y derechos a
cargo de terceros.
Durante el ejercicio:
8. Del importe de las retenciones
efectuadas por impuestos y
derechos a cargo de terceros.
– Su saldo: Es acreedor y representa el importe de
las obligaciones que tiene la empresa de retener
y enterar (pagar) los impuestos y derechos a
cargo de terceras personas.
– Se presenta ene el balance general dentro del
grupo de pasivo corto plazo o circulante
formando parte de las cuentas por pagar.
– Ejemplificación de operaciones.
 Impuesto sobre la renta (ISR) por pagar
Se carga
Durante el ejercicio:
2. Del importe de ISR
compensado contra la cuenta
de pagos provisionales.
2. Del importe del pago realizado
para liquidar el ISR del
ejercicio.
Al finalizar el ejercicio:
9. Del importe de su saldo para
saldarla.
Se abona
Al iniciar el ejercicio:
2. Dada su naturaleza esta cuenta
no tiene saldo, toda vez que al
final ejercicio se salda ya sea
contra el IVA acreditable o
contra impuestos a pagar.
Durante el ejercicio:
8. Del importe del IVA retenido
(repercutido) a los clientes en
la venta de mercancías o en la
– Su saldo: Es acreedor y representa el importe de
las obligaciones que tiene la empresa de pagar a
la SHCP el ISR del ejercicio.
– Presentación: Se presenta en el balance general
dentro del grupo de pasivo a corto plazo
formando parte de las cuentas por pagar.
– Ejemplificación de operaciones.
 Impuesto al valor agregado (IVA) por enterar.
Se carga
Durante el ejercicio:
1.Del importe de que se genere por una
devolución, rebaja o descuento sobre
venta.
2.Del importe del IVA para la cancelación
de una venta o prestación de servicio.
3.De importe del traspaso acreditado a la
cuenta del IVA acreditable al finalizar
de cada mes, cuando el IVA acreditable
sea mayor que IVA retenido por
enterar.
4.Del importe del IVA transferido a la
cuenta de impuestos por pagar, cuando
el importe del IVA retenido es mayor
que el IVA retenido es mayor de
efectuar el entero a las autoridades
fiscales.
Se abona
Al iniciar el ejercicio:
2.Dada su naturaleza esta cuenta no
tiene
saldo, toda vez que al final del ejercicio
se salda ya sea contra el IVA
acreditable o contra el impuesto a
pagar.
Durante el ejercicio:
9.Del importe del IVA retenido
(repercutido) a los clientes en la venta
de mercancías o la presentación de
servicios.
– Su saldo: Esta cuenta no tiene saldo al finalizar el
ejercicio, en cada mes, ya que en ambos casos,
su saldo acreedor se saldo acreedor se salda
contra la cuenta de impuestos por pagar.
– Ejemplificación de operaciones.
•1
•2
Compromisos
 ¿Cómo se conceptualizan?
• De acuerdo al Instituto Mexicano de
Contadores Públicos se ha definido como una
obligación evidenciada a través de un
contrato u orden de compra firmada con una
tercera persona.
• Aún cuando eventualmente estas situaciones
pueden tornarse en contingencias no deberán
describirse como tales, si no hasta aquel
momento en que ocurra esa eventualidad
mientras tanto sólo representan compromisos
adquiridos.
• Irrecuperabilidad de cuentas por cobrar.
• Obsolescencia y lento movimiento de inventarios.
• Garantía de servicio de productos, planes de
pensiones, jubilaciones y primas de antigüedad por
retiro, indemnizaciones y primas de antigüedad
por separación o muerte, impuestos diferidos y
participación diferida a los trabajadores,
otorgamiento de garantías por aval y/o descuentos
de documentos por cobrar que serán tratados a
continuación:
• Registro Contable de Provisión para cuentas
de cobro dudoso.
Asiento Mensual:
Concepto Parcial Debe Haber
Gastos de XXX
Administración
Cuentas de cobro XXX
dudoso.
Provisión para cuentas XXX
de cobro dudoso.
Provisión del año. XXX
Y Su Participación

En Las Actividades.

Contenido

González Hernández Leticia

Rodríguez Bautista Carlos Julián

Diseño Visual

Mejorada Olguín Edson

Silva Garizurieta Luis Mario