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MAESTRA EN IMPUESTOS Anlisis del C.F.F.

Es necesario obedecer: no por miedo sino en conciencia. Por esta razn ustedes pagan los impuestos, y los que han de cobrarlo son en esto los funcionarios de Dios mismo. Paguen a cada uno lo que corresponde: al que contribuciones, contribuciones; al que impuestos, impuestos; al que respeto, respeto; al que honor, honor.
San Pablo, Carta a los Romanos, 13:5-7

Zacatecas, Zac., Noviembre 2009.

Anlisis del Cdigo Fiscal de la Federacin

PRIMER MDULO. SEGUNDO MDULO.

Teora de la Contribucin. Derechos y obligaciones de los Contribuyentes. Facultades de las Autoridades Fiscales. Infracciones y Delitos.

TERCER MDULO.

CUARTO MDULO.

Anlisis del Cdigo Fiscal de la Federacin

PRIMER MODULO. Cap. I.

Teora de la Contribucin.

Origen del Estado.

Cap. II.

El Poder Tributario del Estado.

Cap. III. Ingresos del Estado. Cap. IV. Relacin Jurdico Tributaria. Cap. V. La competencia Tributaria. Cap. VI. Limitaciones al Poder Tributario del Estado.

TEORA DE LA CONTRIBUCIN Origen del estado.

TEORA DE LA CONTRIBUCIN Origen del estado.


El hombre es un ser eminentemente social, esta caracterstica la adquiri desde pocas remotas al descubrir que, en virtud de sus mltiples restricciones fsicas, slo viviendo en sociedad, podra sobrevivir y progresar.

TEORA DE LA CONTRIBUCIN Origen del estado.

En un principio, el hombre integr comunidades nmadas que, al no poseer un asiento fijo, dificultaron enormemente el establecimiento de una autentica vida social.

TEORA DE LA CONTRIBUCIN Origen del estado.

Comienzan a sedentarizarse y eso facilita la vida social en pequeas comunidades aisladas.

TEORA DE LA CONTRIBUCIN Origen del estado.


Las primitivas comunidades, requeran de un jefe o gua, al que por fuerza tuvieron que dotar de un cierto poder autoridad.

TEORA DE LA CONTRIBUCIN Origen del estado.


Las sociedades humanas evolucionaron desde la recoleccin de frutos y al caza hacia la agricultura y la ganadera.

TEORA DE LA CONTRIBUCIN Origen del estado.


APARICIN DE PRIMERAS LEYES Cdigo Hammurabi Es uno de los primeros conjuntos de leyes que se han encontrado y uno de los ejemplos mejor conservados de este tipo de documento de la antigua Mesopotamia.

TEORA DE LA CONTRIBUCIN Origen del estado.


APARICIN DE PRIMERAS LEYES Ley de Talin (hammurabi) Su expresin ms famosa es "ojo por ojo, diente por diente". Histricamente, constituye el primer intento por establecer una proporcionalidad entre dao recibido en

un crimen y dao producido en el castigo, siendo as el


primer lmite a la venganza libre.

TEORA DE LA CONTRIBUCIN Origen del estado.

Castigo para ladrn

TEORA DE LA CONTRIBUCIN Origen del estado.


NECESIDADES BSICAS QUE TIENE QUE ATENDER EL ESTADO
Los integrantes del ncleo tienen que sacrificar una porcin de lucro obtenido para llegar al Gobierno de los recursos econmicos para la satisfaccin de las actividades colectivas. = PODER TRIBUTARIO

Justicia Defensa Nacional Seguridad Transporte Vas de Comunicacin Regulacin econmica Educacin Salud

TEORA DE LA CONTRIBUCIN El poder Tributario del Estado.

El Estado tiene encomendadas tareas que debe realizar para que la sociedad civil pueda encontrar

organizacin y vida. Por estas razones, el Estado


debe expedir leyes que rigen la conducta entre los particulares y el Estado, as como la actuacin del Estado mismo.

TEORA DE LA CONTRIBUCIN El poder Tributario del Estado.


As pues, en todos los

Estados, y en todas las pocas de la historia de la humanidad, el Estado ha ejercitado su PODER

TRIBUTARIO, al recaudar el tributo, contribuciones e

impuestos.

TEORA DE LA CONTRIBUCIN El poder Tributario del Estado.


En Mxico, el origen de los impuestos es en la poca de la conquista, en la cual surgieron dentro de los ms importantes el Impuesto de Avera, el de Altamirantazgo, el de Alcabala, el del Timbre, etc.

TEORA DE LA CONTRIBUCIN El poder Tributario del Estado.


En los estados modernos que rigen su vida por

constituciones y conforme al sistema de la divisin de poderes, el poder tributario es atribuido exclusivamente al Poder Legislativo, el cual lo ejerce en el momento en que se expiden las leyes que determinan qu hechos o situaciones son los que al producirse en la realidad generan para los particulares la obligacin del pago de contribuciones.

TEORA DE LA CONTRIBUCIN El poder Tributario del Estado.

En cambio, corresponde al Poder Ejecutivo, en su carcter de Administrador Fiscal, el determinar o el comprobar

cuando se han producido en la realidad esos hechos o


situaciones que generan la obligacin de pagar esas contribuciones, sealar la cuanta de los pagos o bien,

verificar si las prestaciones que se han realizado se


encuentran ajustadas a la Ley.

TEORA DE LA CONTRIBUCIN El poder Tributario del Estado.


De la Garza nos define el Poder Tributario del Estado como la facultad del Estado por virtud de la cual puede imponer a los particulares la obligacin de aportar una

parte de su riqueza para el ejercicio de las atribuciones


encomendadas. Para Guiliani Fonrouge es ... La facultad o la posibilidad jurdica del Estado de exigir contribuciones con respecto a personas o bienes que se hallan en su jurisdiccin.

TEORA DE LA CONTRIBUCIN El poder Tributario del Estado.


Jos Juan Forns seala como causas del nacimiento de la
potestad tributaria del Estado, el vinculo poltico y el elemento territorial. El estado impone en virtud de su imperio, a sus sbditos un sistema tributario al igual que otro conjunto de obligaciones. Por lo tanto, el sistema tributario de cada

Estado tiene como sujeto pasivo a toda persona que


resida, se encuentre domiciliada en el territorio o sea mero transente.

TEORA DE LA CONTRIBUCIN El poder Tributario del Estado.


REPASO Relacin Jurdico-Tributaria.
La existencia de la relacin jurdico-tributaria nace al pasar el hombre del nomadismo a la vida sedentaria, ya que para poder subsistir cualquier asentamiento humano debe proveer y satisfacer una serie de necesidades bsicas (defensa nacional, justicia, transporte, educacin, etc.); por este motivo, la sociedad oblig a sus componentes a sacrificar una porcin de lucro obtenido para allegar al Gobierno de los recursos econmicos indispensables para la satisfaccin de dichas necesidades colectivas. Es as como nace el Poder Tributario del Estado.

TEORA DE LA CONTRIBUCIN El poder Tributario del Estado.


Poder Tributario.
En todas las pocas de la historia de la humanidad, el Estado ha ejercido su poder tributario, es decir, ha exigido a los

particulares que le trasladen una parte de su riqueza. En los Estados modernos que rigen su vida por constituciones y conforme al sistema de la divisin de poderes, el poder tributario es atribuido al Poder Legislativo.

TEORA DE LA CONTRIBUCIN El poder Tributario del Estado.


Poder Tributario.
El Poder Legislativo ejerce el poder tributario en el momento en que se expiden las leyes que determinan qu hechos o

situaciones son los que al producirse en la realidad generan para


los particulares la obligacin del pago de contribuciones. Corresponde al Poder Ejecutivo, el determinar o el comprobar

cuando se

han producido

en la realidad esos hechos o

situaciones, sealar la cuanta de los pagos o bien, verificar si stos se han ajustado a la Ley.

TEORA DE LA CONTRIBUCIN El poder Tributario del Estado.


Limitaciones al poder tributario del Estado.
El poder tributario del Estado se encuentra limitado a travs de la Constitucin y se representa en las garantas individuales de que gozamos los mexicanos. Artculo 31. Son obligaciones de los mexicanos: IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin como del Distrito Federal o Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

TEORA DE LA CONTRIBUCIN El poder Tributario del Estado.


Limitaciones al poder tributario del Estado.
Para que una contribucin sea considerada constitucional debe cumplir lo siguiente: A) Cumplir con el principio tributum sine legem. de legalidad. Nulum

B) Que sea destinada al gasto pblico. C) Que sea proporcional. D) Que sea equitativa.

TEORA DE LA CONTRIBUCIN El poder Tributario del Estado.


Limitaciones al poder tributario del Estado.
Toda contribucin, adems de los principios

constitucionales, debe satisfacer una serie de principios elementales que constituyen mximas basadas en nociones de justicia y equidad y que

dan las bases rectoras de todo orden jurdico


tributario.

TEORA DE LA CONTRIBUCIN El poder Tributario del Estado.


Limitaciones al poder tributario del Estado.
Parte Fundamental (Adam Smith): Principios de proporcionalidad, de certidumbre o certeza, de comodidad y de economa. Parte Complementaria (Harold M. Sommers):

Principios de la capacidad de pago, del beneficio, del crdito por ingreso ganado, de la ocupacin plena y de la conveniencia.

TEORA DE LA CONTRIBUCIN El poder Tributario del Estado.


El Derecho que se ocupa de los tributos o contribuciones constituye una de las ramas del Derecho financiero y ha recibido el nombre de Derecho Tributario o Fiscal. El Derecho Tributario es el conjunto de normas jurdicas que se refieren al establecimiento de los tributos, esto es a los impuestos, derechos y contribuciones especiales, a las relaciones jurdicas principales u accesorias que se establecen ante la administracin y los pariculares con motivo de su nacimiento, cumplimiento o incumplimiento, a los procedimientos oficiosos o contenciosos que pueden surgir y a las sanciones establecidas por su violacin.
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TEORA DE LA CONTRIBUCIN Ingresos del Estado.


La Funcin financiera del Estado se representa de la siguiente manera:
ORIGEN DE RECURSOS

APLICACIN DE RECURSOS

INGRESOS DEL ESTADO

GASTO PBLICO

TEORA DE LA CONTRIBUCIN Ingresos del Estado.


Ingresos del Estado.
Las contribuciones constituyen la ms importante clase de ingresos del Estado moderno para conseguir los medios necesarios para el desarrollo de sus actividades. En nuestro pas es en la Ley de Ingresos de la Federacin, emitida anualmente por el Poder Legislativo, en donde se desglosan los diversos tipos de ingresos que tiene derecho a percibir el estado, la cual se emite en cumplimiento con lo dispuesto en el artculo 74 fraccin IV Constitucional y de acuerdo a las facultades establecidas en la fraccin VII del artculo 73.

TEORA DE LA CONTRIBUCIN Ingresos del Estado.


Clasificacin de los ingresos del Estado:
INGRESOS TRIBUTARIOS Impuestos Aportaciones de Seguridad Social Derechos Contribuciones especiales Contribuciones accesorias INGRESOS FINANCIEROS Emprstitos Emisin de moneda y de bonos de deuda pblica Amortizacin y conversin de la Deuda Pblica Moratorias y renegociaciones Devaluacin y revaluacin Productos y Derechos Expropiaciones y decomisos Nacionalizaciones
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rea de estudio del Derecho Tributario

TEORA DE LA CONTRIBUCIN Relacin Jurdico Tributaria.

En s y por s no se obliga a nadie, mientras no se de un hecho o situacin prevista por la ley. Una vez realizado el supuesto previsto por la norma se producirn las consecuencias jurdicas, las cuales sern imputadas a los sujetos que se encuentren

ligados por el nexo de causalidad que relaciona el


presupuesto con la consecuencia.
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TEORA DE LA CONTRIBUCIN Relacin Jurdico Tributaria.

PRESUPUESTO NORMATIVO PREVISTO POR LA LEY

REALIZACIN

DEL HECHO
O SITUACIN

CONSECUENCIAS

JURDICAS

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TEORA DE LA CONTRIBUCIN Relacin Jurdico Tributaria.


La relacin jurdico tributaria es un vinculo jurdico
entre diversos sujetos respecto del nacimiento, modificacin, transmisin y extincin de derechos y obligaciones en materia tributaria. Se considera relacin jurdico tributaria a toda

conducta que el sujeto debe realizar cuando se coloca

en el supuesto que establece la norma tributaria,


independientemente de que dicha conducta sea de dar, de hacer o de no hacer.
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TEORA DE LA CONTRIBUCIN Relacin Jurdico Tributaria.


NACIMIENTO DE LA RELACIN TRIBUTARIA

La realizacin del supuesto normativo da lugar a las obligaciones.

Principio fundamental de Derecho


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TEORA DE LA CONTRIBUCIN Relacin Jurdico Tributaria.


NACIMIENTO TRIBUTARIA DE LA RELACIN

La obligacin fiscal nace cuando se realizan las situaciones jurdicas o de hecho previstas en las leyes fiscales.

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TEORA DE LA CONTRIBUCIN Relacin Jurdico Tributaria.


TRANSFORMACIN DE LA RELACIN TRIBUTARIA Si la obligacin fiscal no es exigible en el momento, tratndose de las obligaciones sustantivas, su exigibilidad adquiere matices especiales, ya que ste no es exigible como tal, puesto que requiere

su transformacin a crdito fiscal, lo cual se realiza


a travs de un procedimiento denominado de determinacin.
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TEORA DE LA CONTRIBUCIN Relacin Jurdico Tributaria.

TRANSMISIN DE LA RELACIN TRIBUTARIA Se da cuando una persona se ve obligada al pago de la obligacin tributaria en lugar de la persona que realiz el hecho generador. RESPONSABLE SOLIDARIO.

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TEORA DE LA CONTRIBUCIN Relacin Jurdico Tributaria.


SUJETOS DE LA RELACIN TRIBUTARIA
SUJETO ACTIVO = ESTADO
Federacin Distrito Federal Estados Municipios Organismos Autnomos

SUJETO PASIVO = PERSONA QUE TIENE A CARGO EL CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIN


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TEORA DE LA CONTRIBUCIN Relacin Jurdico Tributaria.

EXTINCIN DE LA RELACIN TRIBUTARIA El principio general de la extincin de las

obligaciones es que una vez satisfecha la conducta debida: dar, hacer, no hacer o tolerar, culmina o termina su existencia.

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TEORA DE LA CONTRIBUCIN Relacin Jurdico Tributaria.


EXTINCIN DE LA RELACIN TRIBUTARIA

El pago La compensacin La Prescripcin La caducidad La cancelacin La condonacin

La dacin en pago El remate de bienes La adjudicacin de bienes La confusin La imposibilidad de cobro La baja
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