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UNIVERSIDAD CUAUHTMOC Con reconocimiento de validez oficial de Estudios Superiores segn acuerdo de la S.E.P.

N 912247 del 22 de diciembre de 1991

FACULTAD DE TURISMO 8vo SEMESTRE

AUDITORIA HOTELERA MAESTRO: MERARDO LINARES GUTIERREZ

PUEBLA, PUEBLA

AGOSTO 2011

AUDITORIA HOTELERA

10. PAPELES DE TRABAJO, INDICES Y MARCAS 9. MUESTRAS Y PRUEBAS SELECTIVAS DE AUDITORIA 8. PLANEACION Y SUPERVISION DE LA AUDITORIA

1. AUDITORIA

2. TIPOS DE AUDITORIA

3. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

AUDITORIA HOTELERA
4. NORMAS DE AUDITORIA

7. CONTROL INTERNO

6. DICTAMEN

5. TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Introduccin A La Auditoria Hotelera Concepto De Auditoria De Hoteles Fines De La Auditoria Organigrama De La Ubicacin De La Auditoria En Un Hotel Organigrama Del rea De Auditoria En El Hotel Organigrama De Un Despacho De Auditoria Externa Reglamentacin De La Auditoria Art. 52 De La LISR

1.2 CONCEPTO DE AUDITORIA DE HOTELES


ES UNA TECNICA UTILIZADA PARA EL EXAMEN DE LAS OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS O DE OTRO TIPO, DE UN HOTEL O DE UNA EMPRESA TURISTICA, CON EL OBJETO DE EVALUARLAS Y JUZGAR SI SE REALIZAN CONFORME A LO ESTABLECIDO POR LA DAMINISTRACION, EL FISCO ETC.

1.3 FINES DE LA AUDITORIA


VERIFICA

QUE LAS OPERACIONES SE REGISTRAN DE ACUERDO A LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS POR IMCP. VERIFICA Y EVALUA EL CONTROL INTERNO VERIFICA QUE NO HAYA DESVIACIONES, IRREGULARES, ERRORES Y FRAUDES EN LOS BIENES, VALORES DEL HOTEL TANTO CONTABLES COMO ADMINISTRATIVOS. VERIFICA DE LA VERACIDAD DE LA INFORMACION FINANCIERA Y EL PAGO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES

1.4 ORGANIGRAMA DE LA
UBICACIN DE LA AUDITORIA EN UN HOTEL
AUDITOR INTERNO

DIRECTOR CORPORATIVO

GERENTE GENERAL AUDITOR EXTERNO

GERENTE DE HABITACIONES

GERENTE DE ALIMENTOS Y BEBIDAS

GERENTE DE VENTAS

GERENTE DE RECURSOS HUMANOS

CONTRALOR GENERAL

1.5 ORGANIGRAMA DEL AREA DE AUDITORIA EN EL HOTEL


GERENTE GENERAL AUDITOR EXTERNO

CONTRALOR GENERAL

AUDITOR NOCTURNO

TESORERIA

CUENTAS POR COBRAR

CUENTAS POR PAGAR

CONTRALOR DE COSTOS DE AYB

CONTABILIDAD

AUDITOR DE INGRESOS

1.8 ART. 52 CFF


REQUISITOS PARA OBTENER EL REGISTRO DEL CONTADOR PUBLICO PARA DISCTAMINAR ESTADOS FINANCIEROS. 1. QUE EL CONTADOR PUBLICO QUE DICTAMINE ESTE REGISTRADO ANTE AUTORIDADES FISCALES. A. LAS PERSONAS DE NACIONALIDAD MEXICANA QUE TENGA TITULO DE CONTADOR PUBLICO REGISTRADO ANTE LA SECRETARIA DE EDUCACION PUBLICA Y QUE SEA MIEMBRO DE UN COLEGIO DE CONTADORES RECONOCIDO. B. LAS PERSONAS EXTRANJERAS CON DERECHO A DICTAMINAR CONFORME A LOS TRATADOS INTERNACIONALES DE QUE MEXICO SEA PARTE

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2.1 Auditoria nocturna 2.2 Auditoria de ingresos 2.3 Auditoria interna 2.4 Auditoria externa 2.5 Auditoria administrativa 2.6 Auditoria financiera 2.7 Auditoria fiscal 2.8 Auditoria gubernamental 2.9 auditoria integral 2.10 Auditoria de calidad 2.11 auditoria mercado lgica 1.12 Auditoria de la seguridad 2.13 Auditoria estratgica

2.1 Auditoria nocturna


ES LA QUE SE REALIZA PARA REVISAR DIARIAMENTE LOS CORTES DE CAJAS DEPARTAMENTALES DEL HOTEL Y OTROS REPORTES QUE LE PERMITEN CERCIORARSE QUE LOS INGRESOS DEL DIA SE HAYAN DETERMINADO, COBRADO, CLASIFICADO Y REGISTRADO CONFORME A LAS POLITICAS ESTABLECIDAS.

2.2 Auditoria de ingresos


ES LA REVISION TOTAL O SELECTIVA QUE SE LE HACE AL AUDITOR NOCTURNO Y ELABORA LA POLIZA DE INGRESOS EN BASE AL CATALOGO DE CUENTAS VIGENTE.

2.3 Auditoria interna


ES LA QUE REALIZA EL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA Y DEPENDE DIRECTAMENTE DEL CONSEJO DE ADMINISTRACION O DE LOS ACCIONISTAS Y SE HACE CON EL FIN DE SABER SI LOS BIENES, VALORES Y PROPIEDADES DEL HOTEL SE ESTAN APLICANDO ADECUADAMENTE SIN QUE EXISTAN DESVIACIONES, ERRORES, FRAUDES ETC. POR LO QUE SE PONDRA A SU ALCANCE TODA LA INFORMACION QUE ESTOS SOLICITEN.

2.4 Auditoria externa


ES LA QUE REALIZA UN DESPACHO DE CONTADORES PUBLICOS INDEPENDIENTES CON EL FIN DE PRESENTAR EL DICTAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS ANTE LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUEBLICO (SAT) PARA DETERMINAR SI EL HOTEL CUMPLIO CORRECTAMENTE CON SUS OBLIGACIONES FISCALES

2.5 Auditoria administrativa


CUANDO SE REVISA EL PROCESO ADMINISTRATIVO EN SU TOTALIDAD O EN ALGUNA DE SUS PARTES EN EL HOTEL

2.7 Auditoria fiscal


CUANDO SE REALIZA EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES EN EL HOTEL

2.8 auditoria operacional


Es una tcnica para evaluar sistemtica y regularmente la efectividad de una funcin o una unidad con referencia a normas hoteleras, utilizando personal especializado en el rea del hotel, con el objeto de asegurar a la administracin que sus objetivos se cumplen y determinar que condiciones mejorar del hotel.

2.9 Auditoria integral


Este tipo de auditoria es la que integra en forma secuencial los diferentes tipos de auditoria aplicados en el hotel y que tienen como finalidad la administracin y salvaguardar los recursos materiales, humanos, etc. del hotel

2.10 Auditoria de calidad


Determina el hotel mediante investigaciones previas y precisas, el alcance de los objetivos de la auditoria de la calidad, las condiciones del hotel, el entorno de la calidad y las evaluaciones de cada una de las alternativas para realizar la auditoria y alcanzar los objetivos de este.

2.11 Auditoria mercado lgica


Tiene por objeto revisar, total o parcialmente, los factores que caen en el campo de accin de la mercadotecnia de una empresa, en cierto periodo, desde los objetivos hasta los resultados, incluyendo estrategias y el proceso, para identificar las debilidades y fortalezas, oportunidades y amenazas, con el propsito de corregir omisiones y deficiencias en la administracin de mercadotecnia del hotel.

2.12 auditoria de la seguridad


Los

hoteles siempre estn expuestos a una diversidad de riesgos que pueden afectar su patrimonio, como: edificio, equipos, mobiliario y toda clase de cosas materiales; sus valores, dinero, documentos, su tecnologa, entre otros bienes. Adems, su patrimonio puede verse disminuido por la falta de seguridad jurdica en las actividades y operaciones en que interviene, por actos o hechos que realice el hotel en perjuicio de tercero, tanto en sus personas como en sus bienes, por daos que sufran las personas en su aspecto fsico por accidentes o enfermedades, o en su aspecto de futuro para la vejez.

2.13 Auditoria estratgica


Responde

a las necesidades cambiantes de la alta direccin, para que esta logre los de la alta direccin, para que esta logre los objetivos a corto y largo plazo de la empresa, y cumpla su compromiso con las diferentes partes interesadas en la empresa. Se obtiene al futuro y regresa al presente, porque asume que el futuro ser radicalmente distinto al que ahora se vive. Habla de ideas e innovaciones. Da prioridad al capital intelectual y lo considera conjuntamente con el capital financiero en cuanto a crear valor, riqueza y ventajas competitivas. Se fundamenta y desarrolla sobre practicas y lineamientos flexibles y cambiantes, empero, la base real esta en el enfoque, actitud y capacidad creativa de quienes la llevan a cabo, cuya utilizacin gira en torno al desarrollo de conocimientos, generacin de innovaciones y velocidad de respuesta.

2.14 AUDITORIA DE OPERACIONES


Se define como una tcnica para evaluar sistemticamente la efectividad de una Funcin o una unidad con referencia a normas del hotel, utilizando personal no Especializado en el rea de estudio, con el objeto de asegurar a la administracin Que sus objetivos se cumplan y determinar que condiciones pueden mejorarse. El conocimiento de las normas de la empr4esa depende mucho de la documentacin del rea estudiada. A continuacin se dan algunos ejemplos de la auditoria de Operaciones: Evaluacin del cumplimiento de polticas y procedimientos Revisin de practicas de compras Revisin de condiciones generales de trabajo y normas de seguridad Revisin de procesos de produccin y de informes sobre bajas de equipo. Fundamentalmente, la auditoria operacionales se plantean el como y por que se Hacen las cosas, y tratan de medir la realidad en comparacin con las normas De desempeo

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4.1 Concepto de normas de auditoria 4.2 Clasificacin de normas de auditoria 4.3 Entrenamiento tcnico y capacidad profesional 4.4 Cuidado y diligencia profesional 4.5 Independencia mental 4.6Planeacion y supervisin 4.7 Estudio y evaluacin del control interno 4.8 Obtencin de evidencia suficiente y competente 4.9 Aclaracin de la relacin con los o informacin financiera y

reexpresin de opinin 4.10Bases de opinin sobre estados financieros

4.1 CONCEPTO DE NORMAS DE AUDITORIA


Son

los requisitos mnimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempea y a la informacin que rinde como resultado de su trabajo.

4.2 CLASIFICACION DE NORMAS DE AUDITORIA


Personales -Entrenamiento tcnico y capacidad profesional -Cuidado y diligencia profesional -Independencia mental -Plantacin y supervisin -Estudio y evaluacin del del control interno -Obtencin de evidencia suficiente y competente

Normas de auditoria

De ejecucin de trabajo

De informacin

-Aclaracin de la relacin con estados o informacin financiera y expresin de opinin -Bases de opinin sobre estados financieros

4.3 ENTRENAMIENTO TCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL


El

entrenamiento tcnico consiste en obtener los conocimientos elementales de contabilidad y auditoria, que se complementa con la practica profesional bajo la direccin de personal experimentado, asistiendo a cursos de capacitacin y actualizacin, lectura de revistas tcnicas, etc.
Indiscutiblemente,

el conocimiento tcnico se ve afectado por la experiencia profesional adquirida en la practica, la cual se traduce en mayor habilidad para analizar y evaluar cualquier situacin, permitiendo hacer juicios y apreciaciones mas adecuadas (madurez profesional).

4.4 CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL


Cualquier

trabajo de auditoria debe realizarse con meticulosidad, cuidado y esmero, desarrollndose con toda la capacidad y habilidad profesional con que se cuente, con la buena fe e integridad que se espera de una persona responsable. diligencia, debe entenderse la aplicacin, cuidado y exactitud con que se realiza una actividad.
Por

prudente aclarar que por profesional, debe entenderse a la persona que realiza una actividad u oficio en forma cotidiana para obtener una retribucin.
Es Al

ser un requisito de aplicacin general en la realizacin de cualquier actividad es aplicable al auditor.

4.5 INDEPENDENCIA MENTAL


El

auditor realmente revisa, evala, juzga y opina, sobre el trabajo realizado por otras personas, de ah que su actividad se realice con imparcialidad y objetividad. Los juicios deben fundamentarse en los elementos objetivos del caso y sin que exista influencia de alguno de los interesados. Cuando los juicios se ven influidos por los interesados, o no se hacen con la objetividad necesaria, no hay independencia mental.

4.6 PLANEACION Y SUPERVISIN


PLANEACION Al igual que otras actividades, cualquier trabajo de auditoria requiere planearse para obtener los objetivos deseados. En el caso de la auditoria se cumple cuando: Estn definidos los objetivos que se persiguen. Al conocer las caractersticas particulares y de operacin de la industria hotelera. Se conocen las polticas y procedimientos operacionales para el registro contable de un hotel. Se presencia la realizacin de las operaciones para familiarizarse con ellas.

4.6 PLANEACION Y SUPERVISIN SUPERVISIN


Las

labores deben revisarse por el personal de mayor experiencia, para cerciorarse que se realizaron en forma adecuada.

4.7 ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO


El

control interno se concepta como el plan de organizacin, sistemas, mtodos y procedimientos, que se utilizan en un hotel para salvaguardar sus activos, para obtener informacin veraz y confiable para promover la eficiencia operacional, y provocar la adherencia a las polticas establecidas.
La

finalidad de estudiar y evaluar el control interno consiste en definir si puede o no confiar en el, ya que en funcin del grado de confianza depositada se determinan los procedimientos aplicables, su oportunidad y extensin. En el caso especfico de la auditoria solamente es considerada la parte correspondiente

4.8 OBTENCION DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE


El

auditor debe reunir los elementos de juicio que le permitan comprobar la veracidad de los hechos o fenmenos. A dichos elementos de juicio se les conoce como evidencia suficiente y competente. Se dice que es suficiente, cuando el nmero de pruebas y resultados obtenidos permiten al auditor concluir la procedencia o no del asunto que juzga, sin que sea una afirmacin audaz o arriesgada, sino de certeza razonable.

4.8 OBTENCION DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE


Es

competente cuando la calidad, relevancia e importancia de la informacin que obtiene, no deja lugar a dudas sobre la veracidad del hecho o fenmeno sujeto a revisin. Debe tenerse en cuenta que dicha objetividad y minuciosidad con que se realice el anlisis, depender o no del juicio del auditor.
Esta

norma de auditoria es cumplida cuando obtiene todos los elementos de juicio que le permiten verificar que todas las operaciones generados por el hotel son reales, se determinaron, valuaron y registraron correctamente en el periodo que les corresponde.

4.9 BASES DE OPININ SOBRE ESTADOS FINANCIEROS

La

forma en que el auditor de un hotel cumple con esta norma, es la siguiente:


Cerciorarse

que se cumplan polticas y procedimientos fijados por la administracin para las operaciones.
Verificar

que el registro de las operaciones se haga conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados, y a los lineamientos de contabilidad y administracin hotelera.

4.10 ACLARACION DE LA RELACION


CON ESTADOS O INFORMACIN FINANCIERA Y EXPRESIN DE OPININ
Es

competente cuando la calidad, relevancia e importancia de la informacin que obtiene, no deja lugar a dudas sobre la veracidad del hecho o fenmeno sujeto a revisin. Debe tenerse en cuenta que dicha objetividad y minuciosidad con que se realice el anlisis, depender o no del juicio del auditor.
Esta

norma de auditoria es cumplida cuando obtiene todos los elementos de juicio que le permiten verificar que todas las operaciones generados por el hotel son reales, se determinaron, valuaron y registraron correctamente en el periodo que les corresponde.

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5.1 Concepto de tcnicas de auditoria 5.2 Clasificacin de tcnicas de auditoria 5.3 Estudio general 5.4 Anlisis 5.5 Inspeccin 5.6 Confirmacin 5.7 Investigacin 5.8 Declaracin 5.9 Certificacin 5.10 Observacin 5.11 Calculo 5.12 Conceptos de procedimientos de auditoria 5.13 Formacin de los procedimientos

5.1 CONCEPTO DE TECNICAS DE AUDITORIA


Son mtodos prcticos de investigacin y prueba.

5.2 CLASIFICACION DE TCNICAS DE AUDITORIA


Para verificar la autenticidad y correccin de las operaciones en el hotel, se emplean las siguientes tcnicas: * Estudio general * Anlisis * Inspeccin * Confirmacin * Investigacin * Declaracin * Certificacin * Observacin * Calculo

5.3 ESTUDIO GENERAL


Consiste en la apreciacin general del hecho o fenmeno del hotel, proceso, etc., sujeta a revisin. Es decir, una evaluacin preliminar del asunto que se revisa para tener un mayor conocimiento del mismo, teniendo la oportunidad para identificar, antes de iniciar el trabajo, las criticas, situaciones anormales o de suma importancia que requieren atencin especial y riesgos, entre otros.

5.4 ANALISIS
Es la clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que forman o constituyen un hecho o fenmeno. Al realizar el auditor de ingresos la revisin de los mismos, requiere efectuar un anlisis detallado de la forma en que estos se obtuvieron durante un da de operacin del hotel, a este anlisis se le conoce como anlisis de movimientos

5.5 INSPECCION
Examen fsico de documentos Para llevar a cabo la revisin de ingresos es necesario inspeccionar fsicamente diferentes documentos y confrontarlos entre si.

5.6 CONFIRMACION
Solicitar por escrito, a una tercera persona, su conformidad o inconformidad sobre un hecho o situacin en particular. Ejemplo: Esta tcnica debe emplearse especialmente en los casos en que se detecte que un error en los cargos o en las cuentas de los huspedes que ya dejaron el hotel, no fueron cobradas en su oportunidad y cuya responsabilidad se asigna a algn trabajador del hotel.

5.7 INVESTIGACION
Obtencin de informacin y datos a travs de funcionarios, empleados y personas ajenas al hotel. Cuando existe alguna duda sobre cierto cargo o cuenta del husped, o acerca del cobro de la venta de alimentos y bebidas, se realiza una investigacin para disipar dudas.

5.8 DECLARACION
Es la manifestacin por escrito de cmo se desarrollo un hecho por uno de los involucrados. El auditor de ingresos no aplica esta tcnica en su trabajo.

5.9 CERTIFICACION
Documento que se obtiene mediante o ante una autoridad, o por quien tenga fe publica. Ejemplo: Notario Publico

5.10 OBSERVACION
Presentar la realizacin de las operaciones o hechos. Si quien se dedica a la revision de ingresos presencia la realizacin de las operaciones en los diferentes departamentos, refuerza el conocimiento de las mismas y se le facilitan las aclaraciones.

5.11 CALCULO
Se basa en la revisin de las operaciones aritmticas. Ejemplo: En los casos en los que el procedimiento de los datos de las diferentes reas bsicas, no se realiza con equipo de computo y programas adecuados, es conveniente que el auditor nocturno compruebe la correccin de las operaciones aritmticas que se estimen necesarias para obtener la certeza de que se ha realizado el trabajo de cada turno en forma adecuada.

5.12 CONCEPTO DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una transaccin o a un grupo de hechos o circunstancias sujetos a revisin, mediante los cuales se obtienen los elementos de juicio necesarios.

5.13 FORMACION DE LOS PROCEDIMIENTOS


Como se esboza en el planteamiento del concepto genrico de lo que son los procedimientos, para disear un procedimiento aplicable a algn tipo de operaciones o transacciones, es necesario seleccionar de entre las diferentes tcnicas de auditoria las que mejor proporcionan la evidencia suficiente y competente de que esos hechos son correctos.

6 DICTAMEN

6.1 Concepto de dictamen 6.2 Importancia 6.3 Contenido 6.4 afirmaciones bsicas 6.5 A quien le interesa el dictamen de los estados financieros 6.6 Salvedades

6.1 CONCEPTO DE DICTAMEN


Es

el documento formal suscrito por el auditor conforme a las normas de su profesin, relativo a la naturaleza, alcance y resultados del examen realizado sobre los estados financieros de su cliente. Es el documento en el cual el auditor expone su opinin sobre la racionabilidad de los estados financieros del hotel, despus de haber concluido la auditoria.

6.2 IMPORTANCIA

La importancia del dictamen en la practica profesional, es fundamental ya que frecuentemente es lo nico que el publico ve del trabajo del auditor.

6.3 CONTENIDO

Los interesados en la informacin financiera, se han acostumbrado a leer dictmenes con la misma forma y tecnologa, de tal manera que identifican inmediatamente cualquier alteracin o desviacin lo que implica que el emisor del dictamen pueda explicar claramente los motivos de la alteracin o desviacin

6.4 AFIRMACIONES BASICAS


El

auditor al emitir su opinin sobre los estados financieros, esta declarando y aceptando la responsabilidad que tales afirmaciones implican. Las cuales las podemos encontrar en el primer dictamen que se encuentra el boletn numero 21 del IMCP que menciona.

6.5 A QUIEN LE INTERESA EL DICTAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS


Los

dueos, socios o accionistas .para tener confianza y seguridad en sus aportaciones o inversiones.
El

consejo de administracin .para garantizar la correcta administracin del hotel de acuerdo a sus estatutos.
Al

comisario .- para vigilar la administracin del hotel.

6.5 A QUIEN LE INTERESA EL DICTAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS


Los

directivos y funcionarios .para comparar lo real con lo presupuestado y tomar decisiones correctivas. Los trabajadores .- para conocer el resultado del hotel y asegurarse del cumplimiento de la participacin de utilidades. La banca .- para determinar el monto de los financiamientos de acuerdo con la capacidad de pago, as como, obtener la seguridad y garanta de los crditos de acuerdo con la productividad del hotel.

6.6 SALVEDADES
Los

casos en que se originan las salvedades mas generales son:


Por

limitaciones en el alcance de la revisin.


Por

faltas a los principios de contabilidad generalmente aceptados.


Por

inconsistencia en las bases de aplicacin de los principios de contabilidad generalmente aceptados.

6.6 SALVEDADES
La

comisin de procedimientos de auditoria del IMCP define a las salvedades como: Las excepciones particulares que el auditor hace a algunas de las afirmaciones genricas del dictamen normal. El auditor puede hacer salvedades en el caso de que las excepciones particulares, ya sean individualmente o en su conjunto no afecten un rea importante o significativa de los propios estados financieros

7 CONTROL INTERNO

7.1 Concepto de control interno 7.2 Objetivos 7.3 Elementos 7.4 Mtodos para su evaluacin 7.5 Principios de control interno 7.6 Revisin del sistema de control interno por el auditor

7.1 CONCEPTO DE CONTROL INTERNO


El control interno comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un hotel para salvaguardar sus activos, verificar la racionabilidad y confiabilidad de su informacin financiera, promover la eficiencia operacional y provocar adherencia a las polticas preescritas por la administracin.

Provocar y asegurar el pleno respecto, apego, observancia y adherencia a las polticas prescritas o preestablecidas por la administracin. Promover eficiencia en la operacin Asegurar racionabilidad, confiabilidad, oportunidad e integridad de la informacin financiera, administrativa y operacional que se genere en el hotel. Proteccin de los activos del hotel

Los elementos del control interno son:

Organizacin
Procedimientos Personal

Supervisin

7.4 METODOS PARA SU EVALUACION


Mtodo descriptivo la aplicacin de este mtodo consiste en narrar las diversas caractersticas del control interno, divididas por actividades. Mtodo de cuestionarios consiste en elaborar un listado de preguntas bsicas en un sistema de control interno y posteriormente se contestan en las oficinas del hotel sujeta a examen. Mtodo grafico consiste en presentar objetivamente la organizacin del cliente y los procedimientos que tiene en vigor en su varios departamentos o actividades o bien en preparar graficas combinadas de organizacin y procedimientos.

7.5 PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO


Los procedimientos de comprobacin y control interno varan en cada hotel. Sin embargo, los principios cardinales del control interno pueden exponerse en la forma siguiente: Debe fijarse la responsabilidad si no existe una delimitacin exacta de esta, el control ser ineficiente.

La contabilidad y las operaciones deben estar separadas. Un empleado no debe ocupar un puesto en que tenga control de la contabilidad y, al mismo tiempo, control de las operaciones que ocasionan asientos en la contabilidad. Por ejemplo el auditor nocturno no debe elaborar las fichas de deposito y hacer la pliza de ingresos.

Deben utilizarse todas las pruebas disponibles para comprobar la exactitud, con objeto de de tener la seguridad de que las operaciones y la contabilidad se llevan en forma exacta. Por ejemplo, los ingresos diarios deben totalizarse y comprobarse con la suma de los reportes de ingresos de los cajeros departamentales del hotel. Ninguna persona individualmente debe tener completamente a su cargo una transaccin comercial. Cualquier persona, deliberada o inadvertidamente, cometer errores, pero es probable que un error se descubra si el manejo de una transaccin esta dividido entre dos o mas personas. Debe escogerse y entrenarse cuidadosamente el personal de empleados. Un entrenamiento cuidadoso da por resultado mejor rendimiento, costos reducidos y empleados mas atentos y activos. Si es posible, debe haber rotacin entre los empleados asignados a cada trabajo; debe imponerse la obligacin de disfrutar de vacaciones entre las personas que ocupan un puesto de confianza. La rotacin reduce las oportunidades de cometer un fraude, indica la adaptabilidad de un empleado y frecuentemente da por resultado nuevas ideas para la organizacin.

Las instrucciones de operacin para cada puesto deben estar siempre por escrito. Los manuales de procedimientos fomentan la eficiencia y evitan errores. Los empleados deben tener plizas de fianza. La fianza protege al hotel y acta como disuasivo psicolgico en el caso de un empleado en tentacin. No deben exagerarse las ventajas de proteccin que presta el sistema de contabilidad de partida doble. Este sistema no substituye al control interno. Errores tambin se cometen en la contabilidad por partida doble, y el sistema por si solo no probara una comisin, un asiento equivocado, o la falta de honradez. Deben hacerse uso de las cuentas de control con la mayor amplitud posible. Estas cuentas prueban la exactitud entre los saldos de las cuentas y los empleados segregados en diferente ocupaciones. Debe hacerse uso de equipo electrnico, computadoras siempre que esto sea factible. Aun cuando siempre hay que ejercer vigilancia para evitar errores y manipulaciones, inclusive usando equipo computarizado, se facilitan las operaciones, se fomenta la divisin de labores y se puede reforzar el control interno.

7.6 REVISION DEL SISTEMA

DE CONTROL INTERNO POR EL AUDITOR

El propsito de la revisin del sistema de control interno por el auditor puede expresarse en las siguientes palabras.
Para determinar si el sistema es suficiente como una de las bases para expresar el dictamen sobre los estados financieros. Para servir como base de prueba de la ineficiencia o solidez de las operaciones internas. Para servir como gua de la cantidad de trabajo de detalle necesario en la practica de una auditoria.

8 PLANEACION Y SUPERVISION DE AUDITORIA

8.1 Concepto de planeacin 8.2 Concepto de supervisin 8.3 Importancia 8.4 Entrevistas previas con el cliente 8.5 Honorarios 8.6 Contrato de servicios profesionales 8.7 Programas de auditoria

8.1 CONCEPTO DE PLANEACION

Es la primera fase del proceso de la auditoria, y consiste en decidir anticipadamente los procedimientos que se van a emplear, la extensin que se les darn a las pruebas como a la oportunidad de su aplicacin y los papeles de trabajo que se utilizaran, as como la asignacin del personal que deber realizar el trabajo.

8.2 CONCEPTO DE SUPERVISION

Consiste en verificar el avance del auditor en cuanto al desarrollo de la auditoria

8.3 IMPORTANCIA

El auditor podr obtener gracias a una planeacin y supervisin satisfactoria, resultados que le permitirn justificar su opinin ante la gran responsabilidad que asume y definir la extensin o alcance de las pruebas selectivas que irn a emplear as como la supervisin que ejercer en las diferentes etapas de las misma.

8.4 ENTREVISTAS PREVIAS CON EL CLIENTE


Es necesario que el auditor se entreviste las veces que sea necesarias con su cliente antes del inicio de la auditoria con la finalidad de: Definir las condiciones bsicas del servicio que va a proporcionar. Es recomendable que el auditor elabore previamente una lista de los asuntos que va a tratar con su cliente, despus de tratarlos debe evaluarlos y determinar si se requiere o no otra entrevista para aclarar los puntos y problemas que hayan surgido como consecuencia de la entrevista anterior. Entre los puntos mas importantes que el auditor debe fijar con su cliente, estarn: Definicin del tipo de servicio a prestar. Las condiciones del servicio. Las limitaciones del servicio. Los elementos que va a proporcionar el cliente. Coordinacin del trabajo en la oficina del cliente.

8.5 HONORARIOS

. En la fijacin de honorarios intervienen diversos factores tales como:

a) Eficiencia del personal asignado b) Tiempo en que se efectuara el trabajo c) Dificultades encontradas durante el desarrollo del trabajo d) Ayuda que proporcione el cliente e) Gastos incurridos por el auditor, incluyendo los indirectos.

8.6 CONTRATO DE SERVICIOS PROFESIONALES


vez que el auditor ha planeado su trabajo de auditoria y despus de haber estimado sus honorarios, es conveniente que elabore, una cartaconvenio, en la cual deber incluir claramente los elementos de la misma que son: a) especificacin clara y precisa del servicio b) Definicin de alcance y de resultado del trabajo c) Estimacin de los honorarios
. Una

8.7 PROGRAMAS DE AUDITORIA


Un programa de auditoria es un plan de trabajo con adiciones de elementos de . tiempo. El programa de auditoria le sirve al auditor para: a) Desarrollar la auditoria y obtener resultados satisfactorios b) Guiar a sus ayudantes en el desarrollo de su trabajo c) Controlar el tiempo real y compararlo con el estimado d) Determinar el trabajo que falta por realizarse e) Estimar sus honorarios f) Servir de base para futuras auditorias.

9 MUESTRAS Y PRUEBAS SELECTIVAS EN AUDITORIA

9.1 Concepto de muestra 9.2 Objeto del muestreo y pruebas 9.3 Base del muestreo y de las pruebas 9.4 Caractersticas de una muestra 9.5 tipos de muestra

9.1 CONCEPTO DE MUESTRA


Una prueba consiste en examinar o comprobar la calidad de los datos. Muestreo es la seleccin de una parte de un todo de material similar u homogneo, que sea representativa de la totalidad. Comnmente, a la totalidad se le da el nombre de el todo, la masa o el conjunto. El muestreo y las pruebas podrn describirse como la seleccin y examen de partes que puedan servir para formar conclusiones relacionadas con el conjunto. En la auditoria, todas las partidas de un tipo forman un conjunto; por ejemplo, todos los ingresos forman un conjunto, y los ingresos especficamente seleccionados para examen constituyen la muestra dentro de ese conjunto. En otro ejemplo, todas las cuentas de hotel forman un conjunto, y las cuentas de hotel especficamente seleccionadas para examen constituyen la muestra. El muestreo estadstico es aquel en el que la determinacin del tamao de la muestra, la seleccin de las partidas que integran y la evaluacin de los resultados, se hace por mtodos matemticos basados en el calculo de probabilidades.

9.2 OBJETO DEL MUESTREO Y PRUEBAS


Aplicado a la auditoria, el objetivo en resumen y de las pruebas es llegar a formar una opinin acerca de la imparcialidad de los estados financieros, sin extender la prueba a todas las partidas en cada conjunto. El muestreo y las pruebas son una de las bases de la auditoria moderna. Examinando una muestra de todas las operaciones contables, documentos y asientos dentro de cada sector, pueden formularse conclusiones de la exactitud de todas las operaciones, documentos y asientos. El objeto del muestreo y de las pruebas puede explicarse de la manera siguiente: 1. Acelerar la practica de la auditoria 2. Reducir el costo de la auditoria 3. Alcanzar conclusiones acerca de la calidad del todo y la aceptabilidad o inaceptabilidad resultantes de los documentos financieros y de las operaciones 4. Asegurar la exactitud de las conclusiones relacionadas con cualquier sector de las cuentas y de la contabilidad 5. Orientar al auditor para que formule un dictamen acerca de la imparcialidad de presentacin de los estados financieros.

9.3BASE DEL MUESTREO Y DE LAS PRUEBAS


El muestreo se basa en la teora de probabilidades. El muestreo no es un instrumento automtico. El criterio del auditor y la efectividad de la auditoria interna y del control interno afectan la muestra, su calidad y los resultados interpretativos de la muestra probada. Al usar muestras estadsticas, el auditor debe aplicar un criterio maduro para definir y fijar los sectores de cuentas, asientos o documentos donde ha de seleccionar sus muestras.

9.4CARACTERISTICAS DE UNA MUESTRA

Cada una de las muestras debe poseer las caractersticas siguientes:

Debe ser adecuada Debe ser representativa Debe mostrar estabilidad.

9.5 TIPOS DE MUESTRAS

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

Muestra de criterio Muestra en bloque o en grupo Muestra sencilla al azar Muestra sencilla Muestra doble Muestra mltiple o en secuencia Muestra estratificada al azar

1 MUESTRA DE CRITERIO
1. Se conoce tambin con el nombre de muestra deliberada. En una muestra de criterio, la seleccin de las partidas que han de examinarse depende del criterio del auditor. Por ejemplo, si un auditor independiente decide examinar las operaciones de ingresos del mes de junio, ha elegido una muestra de criterio, pues opina que junio es un mes representativo.

2 MUESTRA EN BLOQUE O EN GRUPO


Una muestra en bloque o en grupo es una seleccionada basndose en un periodo de tiempo consecutivo, verificando en su totalidad las partidas en el bloque o grupo. Por ejemplo, podr examinarse un periodo de uno o dos meses de los asientos de ingresos en efectivo; Cuentas de ingresos o de compras durante una semana, un mes o dos; podrn verificarse los calculaos correspondientes a un mes en la nomina; y as sucesivamente.

3 MUESTRA SENCILLA AL AZAR


Una muestra sencilla, o limitada, tomada al azar es una en que cada partida en el conjunto tiene una probabilidad igual de formar parte de la muestra seleccionada. Las partidas restantes tienen una probabilidad igual de ser seleccionadas como segunda partida en la muestra, y as sucesivamente, hasta que se acumula la muestra total.

4 MUESTRA SENCILLA

Un plan de muestreo sencillo consiste en sacar solamente una muestra, examinando por completo todas sus partidas. Si una muestra sencilla no produce resultados concluyente queda siempre la desventaja de la incertidumbre.

5 MUESTRA DOBLE

Este plan consiste en sacar nicamente una parte de la muestra completa y examinar detenidamente todas las partidas que contiene.

6 MUESTRA MULTIPLE O EN SECUENCIA


Estos planes son una ampliacin del plan de muestreo doble. Se divide una muestra en parte o muestras secundarias. La primera muestra secundaria se saca y examina e inmediatamente despus se decide si ha de aceptarse o rechazarse el conjunto, o si se continua el muestreo.

7 MUESTRA ESTRATIFICADA AL AZAR


Una muestra estratifica al azar es una que se selecciona basndose en la subdivisin de los datos de conjunto formando clases secundarias. De cada clase secundaria se selecciona y examina una muestra sencilla al azar.

10 PAPELES DE TRABAJO, INDICES Y MARCAS


10.1 Concepto de papeles de trabajo 10.2 Propsito e importancia 10.3 Planeacin 10.4 Clases de papeles de trabajo 10.5 ndices y marcas 10.6 Archivo 10.7 Conservacin de expedientes de auditoria

10.1 CONCEPTO DE PAPELES DE TRABAJO


Los papeles de trabajo son el conjunto de cedulas y documentos que elabora u obtiene el auditor en el desarrollo de las diversas fases de la auditoria, y que contienen las condiciones del trabajo encontradas, las tcnicas y los procedimientos que aplico, as como la extensin y oportunidad de las mismas, el resultado de los registros de contabilidad, las confirmaciones de fuentes internas y externas y sus conclusiones.

10.2 PROPOSITO E IMPORTANCIA


El principal propsito de los papeles de trabajo, al ser una norma de auditoria generalmente aceptada y aplicable para el auditor le van a permitir en su trabajo obtener las evidencias suficientes y competentes, y de esta manera le servir de base realizar e emitir su opinin en el dictamen. Adems de que en ellos:
1. El auditor respalda y fundamenta sus informes 2. Dictamen Carta de observaciones y sugerencias

10.3 PLANEACION

La planeacin es la etapa en la cual el auditor determina anticipadamente los papeles de trabajo que va utilizar en el desarrollo de la auditoria.
Debe ser un auditor quien dictamine y planee estos papeles de trabajo, pero si cuenta con ayudantes, debern ser los mas experimentados para llevar a cabo la tarea de el.

10.4 CLASES DE PAPELES DE TRABAJO


a) hojas electrnicas que contienen una serie de datos b) Cedulas sumarias: son aquellas en las cuales se anotan las cifras correspondientes a un grupo homogneo de conceptos que se encuentran desglosados en las cedulas analticas. c) Cedulas analticas son aquellas en las cuales detallan los renglones que aparecen en las cedulas sumarias.

10.5 INDICES Y MARCAS


a) Necesidad de estandarizar los ndices y marcas de auditoria. Los papeles de trabajo requieren de una ordenacin lgica con la finalidad de lograr una localizacin rpida de los mismos, por ello se acostumbra estandarizar los ndices y las marcas con el objeto de ahorrarse tiempo en la auditoria, ya que el uso continuo de los ndices y marcas, facilita al auditor y a sus ayudantes a la localizacin rpida de los papeles de trabajo. b) Diferentes clases de ndices y marcas 1. el ndice no existe un uso general de acuerdo al tipo de ndices a utilizar, por lo que existen diversas clases de ndices para referenciar los papeles de trabajo, usndose en forma generalizada los siguientes. Numrico alfabtico Alfabtico doble Alfabtico doble numrico Numrico Decimal

10.5 INDICES Y MARCAS

2. Marcas con el propsito de ahorrarse tiempo y papel, es necesario utilizar marcas estandarizadas de representacin simblica, por lo que estas marcas nos indican. Un hecho Una tcnica Un procedimiento

10.6 ARCHIVO
Una vez concluida la auditoria, el auditor debe archivar dete3nidamente los papeles de trabajo del ejercicio, estos se deben de ordenar de una manera lgica como es: a) Memorando sobre asuntos importantes que deben ser considerados para la prxima auditoria b) Punto para cartas de observaciones y sugerencias c) Hoja de pendientes resueltos d) Programa de trabajo e) Certificados del cliente f) Balanza de comprobacin firmada por el contador g) Hoja de trabajo h) Asientos de ajuste y reclasificacin i) Cedulas sumarias y analticas por cada seccin examinada de los estados financieros.

10.7CONSERVACION DE EXPEDIENTES DE AUDITORIAS


Los papeles de trabajo constituyen la comprobacin de que el auditor realizo la auditoria y en ellos se basa para dictaminar, ante esta responsabilidad es recomendable conservar los papeles de trabajo durante un tiempo razonable, pero existen muchos factores para que el auditor decida cuantos aos deba conservar los expedientes de auditoria entre los que podemos mencionar. a) La falta de espacio del archivo del despacho b) La limitacin de mobiliario y equipo del archivo c) La falta del personal del archivo d) Las disposiciones fiscales .

11 AUDITOR NOCTURNO
11.1 Concepto de auditoria nocturna 11.2 Perfil ideal del auditor nocturno 11.3 Posicin del auditor nocturno dentro del hotel 11.4 Funciones del auditor nocturno 11.5 Principales labores del auditor nocturno 11.6 Revisin de habitaciones, telfonos, lavandera, tintorera y otros ingresos 11.7 Revisin ingresos de alimentos y bebidas 11.8 Resumen

11.1 CONCEPTO DE AUDITORIA NOCTURNA


La auditoria nocturna es la que se realiza para revisar diariamente los cortes de cajas departamentales del hotel y otros reportes que le permiten cerciorarse que los ingresos del da se hayan determinado, cobrado, clasificado y registrado conforme a las polticas establecidas del hotel.

11.2 PERFIL IDEAL DEL AUDITOR NOCTURNO


a) escolaridad .- estudiante o egresado de administracin hotelera, contadura, administracin de empresas, mnimo preparatoria o vocacional. b) Conocimientos tcnicos .- nociones bsicas de contabilidad, auditoria, contabilidad y administracin hotelera. c) Experiencia labora .- de preferencia de 1 ao como auxiliar de contabilidad o auditoria de ingresos; o en la industria hotelera, formando parte de la administracin, cajero departamental, recepcionista, etc. d) Caractersticas personales .- dinmico, buena presentacin, trato agradable, discreto, responsable, disponibilidad para trabajar en jornada nocturna, habilidad analtica y de juicio, meticuloso

11.3 POSICION DE AUDITOR NOCTURNO DENTRO DEL HOTEL


ORGANIGRAMA DEL AUDITOR NOCTURNO

FLORENTINO SANCHEZ CONTRALOR GENERAL

PEDRO GOMEZ CONTADOR GENERAL

FAUSTO RAMIREZ AUDITOR NOCTURNO

11.4 FUNCIONES DEL AUDITOR NOCTURNO


Depende directamente del auditor de ingresos y, en algunos hoteles, del contador general. Como su nombre lo indica, trabaja durante la noche; regularmente entra a las 12 de la noche y sale a las 7 de la maana. Sus obligaciones son las siguientes: 1 Separa informes por departamento que comprende su revisin algunos son: a) Ingresos de habitaciones b) Ingresos de reservaciones c) Ingresos por renta de salones y espacios d) Ingresos de alimentos e) Ingresos de room service f) Ingresos de banquetes y eventos g) Ingresos de bebidas h) Ingresos de serv bar i) Ingresos de telfonos j) Ingresos de tintorera
k) Otros ingresos

11.5 PRINCIPALES LABORES DEL AUDITOR NOCTURNO


Revisin de los cortes de caja departamentales por turno Verificar que los servicios se hayan cobrado conforme a las listas de precios y tarifas autorizadas por la administracin del hotel Comparar los cortes de caja con los totales de ingresos y formas de pagos Determinar las diferencias y corregirlas Separar los ingresos por departamento, habitaciones, renta de salones, alimentos, bebidas, Serv. bar, tintorera, y otros. Obtener el reporte de auditoria nocturna de todos los movimientos del dia.

Cuando es recepcionista y cajero nocturno, realiza las siguientes funciones adicionales.

11.6 REVISION DE HABITACIONES, TELEFONOS, LAVANDERIA, TINTORERIA Y OTROS INGRESOS


Para llevar a cabo la revisin de las cuentas de huspedes, se requiere de : Reporte de recuento de habitaciones Reporte del ama de llaves Total de cargos de alimentos y bebidas Reporte de servicios proporcionados por. a) Lavandera b) Larga distancia Informe de reservaciones Tarifas autorizadas para: a) Renta de cuartos (tarifas especiales, para empresas, agencias de viajes, grupos, etc.) b) Lavandera c) Valet Reporte de salidas de huspedes

11.7 REVISION DE INGRESOS DE ALIMENTOS Y BEBIDAS


Los departamentos productivos en que se generan alimentos y bebidas son restaurantes, bares, reportndose a graves de los cortes de caja departamentales por turno. El corte de caja del cajero de restaurante debe contener cuando menos los datos siguientes: a) Numero de operacin inicial y final b) Fecha c) Nombre y firma del cajero por turno d) Numero progresivo del cheque o nota de consumo e) Importe del ingresos, IVA, propina, suma, efectivo, tarjeta de crdito, cargos a huspedes y room service, cortesas cancelaciones, ajustes.

11.7 REVISION DE INGRESOS DE ALIMENTOS Y BEBIDAS


Adicionalmente al reporte de ingresos, debe contar con los siguientes: a) control de cheques: Consiste en una relacin del folio consecutivo de los cheques, en la cual se indica la forma de pago. b) Control de cortesas: Consiste en una relacin de los cheques utilizados con cortesiaza. c) Propinas: Se relaciona, con recibos de propina y relacin de propinas, por mesero, el importe que fue cobrado para que se les pague al final del turno.

11.8 RESUMEN

b) el hotel c) Ingresos de alimentos d) Ingresos de bebidas e) Ingresos de serv bar f) Ingresos Telfonos g) Ingresos de lavandera y tintorera h) Renta de lanchas acuticas i) Renta de motos acuticas j) Renta de vehculos k) Otros ingresos etc.

Terminada la trascripcin, se procede a completar la siguiente informacin del resumen diario de ingresos. a) Ingresos de habitaciones Ingresos de renta de salones y espacios en

12 AUDITORIA DE INGRESOS

12.1 Concepto de auditoria de ingresos 12.2 Perfil del auditor de ingresos 12.3 Organigrama del auditor de ingresos 12.4 Funciones del auditor de ingresos 12.5 Elaboracin del informe de ingresos

12.3 ORGANIGRAMA DEL AUDITOR NOCTURNO Y DE INGRESOS


ORGANIGRAMA DEL AUDITOR NOCTURNO

FLORENTINO SANCHEZ CONTRALOR GENERAL

PEDRO GOMEZ CONTADOR GENERAL

FAUSTO RAMIREZ AUDITOR NOCTURNO

ERNESTO SARMIENTO AUDITOR DE INGRESOS

Organigrama de la dependencia jerrquica del auditor de ingresos en hoteles de categora de cuatro estrellas y cuatro diamantes.

ORGANIGRAMA DEL AUDITOR DE INGRESOS PEDRO GOMEZ CONTADOR GENERAL

ERNESTO SARMIENTO AUDITOR DE INGRESOS

12.4 FUNCIONES DEL AUDITOR DE INGRESOS


Es responsable, ante el contador general, del control de todos los ingresos del hotel; sus obligaciones especificas son las siguientes: 1.- Recibe y supervisa el trabajo del auditor nocturno 2.- Compara el recuento de habitaciones de la auditoria nocturna con los reportes del ama de llaves e investiga diferencias. 3.- Supervisa que la aplicacin de las tarifas en habitaciones este correcta. 4.- en los hoteles donde no hay contralor de costos, supervisa precios en alimentos y bebidas. 5.- supervisa que los descuentos o cortesas sean aplicados segn las polticas establecidas. 6.- Supervisa el reporte de cerditos otorgados a clientes y posteriormente lo Neiva al departamento de crdito y cobranza. 7.- Supervisa la validez de los cupones usados para pagar cuentas. 8.- Supervisa la correcta aplicacin de depsitos y no shows. 9.- en algunos hoteles recibe los sobres cerrados de los cajeros departamentales con el producto de la venta del dia anterior (entrega al cajero general el dinero en efectivo contenido en ellos)

12.4 FUNCIONES DEL AUDITOR DE INGRESOS


10.- Efecta arqueos peridicos a las caja que existen en el hotel. 11.- Realiza investigaciones de las cuentas de los clientes que se fueron sin pagar (en algunos casos efecta cargos a empleados responsables). 12.- Supervisa el control de folios que controlan los cajeros departamentales. 13.- Controla los cheques y comandas usados en los restaurantes y bares del hotel. 14.- En algunos hoteles es el responsable de la elaboracin del recibo y cobro de la renta mensual que los concesionarios deben pagar al hotel. 15.- Supervisa el trabajo de su ayudante (el chequero general). 16.- Elabora los siguientes informes. a) Estado de cuentas bancarios b) Reembolsos de caja c) Ingresos de contado d) Depsitos por reservaciones e) Cuentas por cobrar.

12.5 ELABORACION DE INFORMES DE INGRESOS


El auditor de ingresos elabora la pliza de ingresos despus de verificar los reportes y tomar los totales de cada uno de ellos y tomando como base los datos contenidos en los mismos. Procedimiento. 1. Despus de verificar cada uno de los reportes de ingresos departamentales y el concentrado del auditor nocturno, clasifica las cuentas por cobrar y turnarlas al departamento de cobranza, o al rea que corresponda. Debes elaborar una relaciona detallada de todas las cuentas que deban turnarse para su cobranza; dentro de ellas se incluyen crdito a empresas, a clientes asiduos, pagos con tarjetas internacionales, etc. En esta relaciona se incluye las cuentas por cobrar a funcionarios y empleados del hotel que pudieran haber por motivos diversos. 2. Verifica que el concentrado de efectivo y valores coincida con el concentrado del auditor nocturno. El concentrado de efectivo y valores es el origen para la elaboracin de la pliza de ingresos.

12.5 ELABORACION DE INFORMES DE INGRESOS


3. Procede a elabora la poliza de ingresos del dia anterior La paliza de ingresos ampara el total de ingresos registrados durante el dia procedente, divididos en dos partes: Efectivo depositado en bancos y acredito turnado al rea de cobranza. Recuerda que esta informacin es vital para el control contable del hotel, por lo cual a diario debes entregar a tu supervisor inmediato la pliza de ingresos. 4. Checa las sumas de la pliza de ingresos antes de entregar el reporte a tu supervisor inmediato superior. Por cuidado al verificar las cifras y sumas, ya que este documento cera utilizado en la elaboracin de los estados financieros de la empresa. Recuerda que el concentrado de efectivo y valores obtiene el desglose exacto del efectivo y los documentos que son depositados diariamente en los bancos que llevan las cuentas del hotel.

PRACTICA DE AUDITORIA