PLANEACIN TRIBUTARIA

PLANEACIN TRIBUTARIA

Conjunto de alternativas legales con el fin de racionalizar las cargas tributarias, usando recursos y argumentos para determinar razonablemente los tributos

Servir de herramienta en la gestin gerencial

Brindar apoyo en la toma de decisiones Optimizar la carga tributaria a

corto y largo plazo

Identificar y medir el riesgo tributario Cuantificar anticipadamente las obligaciones tributarias Establecer reglas con el propsito de evitar mayores impuestos y sanciones (revisin de procedimientos y controles)
3

Sistema contable facilite el cumplimiento de obligaciones tributarias Identificar contingencias fiscales, medir su impacto econmico Establecer si al sociedad y sus socios pueden utilizar alternativas para disminuir legalmente los tributos Ubicacin geogrfica de la principal y las sucursales

Buscar un mayor rendimiento a la inversin al menor costo tributario posible

4

Cuantificar anticipadamente las obligaciones tributarias: Renta Ventas Retencin en la fuente

ICA
Determinar montos de: Saldos a favor Compensaciones Imputaciones
Identificar responsabilidades tributarias (cronograma)

Solicitud numeracin facturacin

Actualizacin RUT Habilitar rangos facturacin Establecer reglas recepcin facturas y otros soportes
5

 La evasin, supone la violacin de la ley. El contribuyente, no obstante estar sujeto a una especfica obligacin fiscal, por abstencin (omisin de la declaracin de renta, falta de entrega de los impuestos retenidos, ocultacin de informacin tributaria relevante etc) o comisin (transformaciones ilcitas en la naturaleza de los ingresos, inclusin de costos y deducciones ficticias, clasificacin inadecuada de partidas, subvaloracin de activos, etc.) evita su pago

Elusin fiscal, Son las diferentes tcnicas y procedimientos de minimizacin de la carga fiscal, que no suponen evasin en cuanto se dirigen a evitar el nacimiento del hecho que la ley precisa como presupuesto de la obligacin tributaria

Alternativas y/o conceptos que se deben incluir en la planeacin fiscal

8

Conocer el proceso tributario

Utilidad fiscal en enajenacin de activos fijos

3 4
Depreciacin

Reduccin anticipo Renta

Lnea recta

Acelerada
Reduccin de Saldos Menor vida til
9

DONACIN DE INVENTARIOS

ACTIVOS OMITIDOS PASIVOS INEXISTENTES

CREACIN EMPRESAS EN EL EXTERIOR

ADQUISICIN DE ACTIVOS FIJOS REAL PRODUCTIVA

10

INVERSIONES QUE GENEREN INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL

CONTRATOS DE ESTABILIDAD JURDICA

SALDOS A FAVOR SUSCEPTIBLES DE DEVOLUCIN

DEDUCCIN ESPECIAL DE INVERISONES

11

FUSIN, ESCISIN Y ABSORCIN DE SOCIEDADES

AUTORETENEDORES

COMPENSACIONES PERDIDA FISCAL

12

DIFERENCIA RENTA LQUIDA CREACIN DE EMPRESAS EN EL

ORDINARIA
Y PRESUNTIVA

EXTERIOR

13

IMPUESTO

AL
PATRIMONIO

DECRETAR UTILIDADES

CAPITALIZAR UTILIDADES

ADMINISTRACIN DE IMPUESTOS
DIVISIN DE GESTIN DE FISCALIZACIN

INVESTIGA

DIVISIN DE GESTIN DE LIQUIDACIN

Cumplimiento de obligaciones

DETERMINA Liquidaciones oficiales

DIVISIN DE GESTIN DE JURDICA

Exactitud de declaraciones tributaria

Requerimiento ordinario Inspeccin tributaria Inspeccin contable Emplazamiento para declarar Emplazamiento para corregir Pliego de cargos Requerimiento especial

Correccin

De aforo
Revisin Correccin aritmtica Ampliacin requerimiento Resolucin sancin Autos declarativos

DISCUTE ACTOS ADMINISTRATIVOS

Resolucin fallo recursos de

Reconsideracin Reposicin Apelacin Revocatoria directa

Requerimientos

Autos de inspeccin tributaria Emplazamientos

POR CORREO O PERSONALMENTE (principal)

Los actos a notificar de esta forma son

Citaciones

Pliegos de cargos

Resoluciones de sancin Dems actuaciones administrativas

Rafael A. Duarte Nieto
183

Liquidacin oficial

Providencias que decidan recursos

Si no se notifica personalmente

Se notifica por edicto

PERSONALMENTE O POR EDICTO (especial y subsidiaria)

Se entiende que es una forma subsidiaria a la notificacin personal
Rafael A. Duarte Nieto

EN DIARIO DE AMPLIA CIRCULACIN (extraordinaria)

Esta modalidad solamente se utilizar cuando un acto notificado por correo haya sido devuelto por el mismo, o cuando no haya sido posible ubicar la direccin del destinatario

Rafael A. Duarte Nieto

2 aos

PRESENTACIN DECLARACIN

Se da por no presentada

INVESTIGACIN
Correcciones + Impuesto - Saldo a favor

NO CUMPLE REQUISITOS 1 ao

Correccin ley antitrmites

Requerimiento ordinario Inspeccin tributaria Inspeccin contable Voluntaria

Correccin sancin extempornea limitada al 2%

Correcciones - Impuesto + Saldo a favor 1 1

Emplazamiento
Rafael A. Duarte Nieto
228

1 Requerimiento especial 2 aos 3 meses Correccin provocada Reduccin inexactitud 4 parte

Respuesta

Estudio Respuesta Confirmacin liquidacin privada OK 3 Meses Ampliacin requerimiento especial Prctica pruebas

3 meses
2
Rafael A. Duarte Nieto

2 Respuesta ampliacin Liquidacin revisin

Correccin provocada

Reduccin inexactitud 4 parte

Correccin provocada 2 meses Recurso reconsideracin

Reduccin inexactitud 50%

Estudio respuesta 6 meses

OK 10 Das

Confirma liquidacin privada

No admite recurso

Recurso reposicin

1 mes

Admite recurso 1 ao

Resolucin fallo

Rafael A. Duarte Nieto

SALDOS A FAVOR DEVOLUCIN Y/O COMPENSACIN

Rafael A. Duarte Nieto

VERIFICACIN DE LAS DEVOLUCIONES POR DIAN

En el termino previsto para devolver

Constatar y verificar

existencia

Retenciones Impuestos descontables Pagos en exceso

Realizar cruces de informacin con agentes retenedores

Cuando se trate de devoluciones del IVA el responsable deber exhibir los libros de contabilidad a ms tardar el da hbil siguiente al de la fecha de la solicitud

VERIFICACIONES PREVIAS A DEVOLUCIN O COMPENSACIN DE SALDOS A FAVOR DIAN

Rafael A. Duarte Nieto

ESTUDIO Y ANLISIS DECLARACIONES TRIBUTARIAS

1. Que las declaraciones tributarias que afectan el saldo a favor, no incurran en la inconsistencias de darse por no presentadas
2. Que el saldo a favor solicitado no haya sido objeto de imputacin, devolucin o compensacin en el pasado

3. Que las declaraciones tributarias no presenten error aritmtico. Art. 697 E.T.

4. Verificar que los ingresos incluidos en las declaraciones tributarias objeto de devolucin o compensacin corresponden al 100% de los ingresos obtenidos en el periodo gravable y estn registrados como gravados, exentos, excluidos y no gravados

5. Verificar que las declaraciones objeto de devolucin o compensacin no hayan sido modificadas por:
Requerimiento especial

Liquidacin oficial de correccin aritmtica de revisin o correccin

6. Si existe correcciones a las declaraciones se debe tener en cuenta el Art. 588 E.T.

7. Si la declaracin se presenta extempornea tener en cuenta lo establecido por el Art. 641 del E.T.

8. Verificar que el Impuesto asociado con devoluciones en ventas, esta siendo tratado como impuesto descontable

9. Confirmar que el IVA asociado con compras anuladas o devueltas este afectando el IVA generado

10. Verificar 100% de los reteivas que le practicaron (contabilidad vs certificados)

11. Confirmar que la casilla del saldo a favor susceptible de devolucin este bien calculado

SALDOS A FAVOR SUSCEPTIBLES DE DEVOLUCIN

AO: 2010 Declaracin PRIMER BIMESTRE Ingresos brutos por ex portaciones Ingresos brutos por operaciones ex entas (territorio Nacional) Ingresos brutos por operaciones ex cluidas Ingresos brutos por operaciones no grav adas Ingresos brutos por operaciones grav adas Total ingresos brutos Menos: Dev oluciones en v entas Total ingresos netos recibidos durante el periodo Importaciones grav adas Importaciones no grav adas Compras y serv icios grav ados Compras y serv icios no grav ados Total com pras e im portaciones brutas Menos: Dev oluciones en compras anuladas, rescindidas o resultas en este periodo Total com pras netas realizadas durante el periodo Impuesto generado a la tarifa del 1.6% Impuesto generado a la tarifa del 3% Impuesto generado a la tarifa del 5% Impuesto generado a la tarifa del 10% Impuesto generado a la tarifa del 16% Impuesto generado a la tarifa del 20% Impuesto generado a la tarifa del 25% Impuesto generado a la tarifa del 35% IVA recuperado en dev oluciones en compras anuladas, rescindidas o resueltas 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 682.404.000 o o o o 853.000 o o o o 525.102.000 o o o o 1.727.000 o o o o 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 589.893.000 o 682.235.000 62.943.000 5.334.000 1.340.405.000 56.068.000 1.284.337.000 37.234.000 512.960.000 132.210.000 o 682.404.000 o DECLARACION SEGUNDO BIMESTRE 1.081.338.000 o 776.734.000 42.563.000 10.792.000 1.911.427.000 35.343.000 1.876.084.000 21.849.000 374.216.000 129.037.000 o 525.102.000 o

SALDOS A FAVOR SUSCEPTIBLES DE DEVOLUCIN

Declaracin PRIMER AO: 2010 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 Total impuestos generados por operaciones gravadas Impuesto descontable por operaciones de importacin Impuesto descontable por compras y serv icios grav ados (diferentes de importaciones) IVA retenido en operaciones con regimen simplificado IVA resultante por dev oluciones en v entas anuladas, rescindidas o resueltas Total de impuestos descontables Saldo a pagar por el periodo fiscal Saldo a favor del periodo fiscal Saldo a fav or del periodo fiscal anterior Retenciones por I.V.A. que le practicaron Saldo a pagar por impuestos Sanciones Total saldo a pagar o Total saldo a favor Saldo a fav or de la casilla 64 susceptible de ser solicitado en dev olucion y /o compensacin 12.761.000 o 11.908.000 57,984,000 o o o 69,892,000 37,341,000 15.804.000 o 14.077.000 69,892,000 o o o o 83,969,000 45,305,000 1.468.000 3.000 3.389.000 o BIMESTRE 853.000 2.790.000 8.500.000 DECLARACION SEGUNDO 1.727.000 2.035.000 10.380.000

SALDOS A FAVOR SUSCEPTIBLES DE DEVOLUCIN

Clculo de la proporcionalidad del saldo a favor periodo susceptible de devolucin Primero Bimestre 2010

Ingresos brutos por exportaciones Ingresos brutos excluidos Ingresos brutos por operaciones no gravadas Ingresos brutos por operaciones gravadas Total ingresos brutos

589.893.000 682.235.000 62.943.000 5.334.000 1.340.405.000

44,01% 50,90% 4,70% 0,40% 100,00%

Saldo a favor del periodo anterior susceptible de devolucin Ms: Saldo a f avor del perodo Correspondiente a la proporcionalidad de los ingresos por exportaciones (44.01%) 11.908.000 44,01% Total saldo a favor susceptible de devolucin 0

32.100.608 5.240.711 37.341.319

Segundo Bimestre 2010

Ingresos brutos por exportaciones Ingresos brutos excluidos Ingresos brutos por operaciones no gravadas Ingresos brutos por operaciones gravadas Total ingresos brutos

1.081.338.000 776.734.000 42.563.000 10.792.000 1.911.427.000

56,57% 40,64% 2,23% 0,56% 100,00%

Saldo a favor del periodo anterior susceptible de devolucin Ms: Saldo a favor del perodo Correspondiente a la proporcionalidad de los ingresos por exportaciones (56.57%) 14.077.000 56,57% m s RETEIVA Total saldo a favor susceptible de devolucin

37.341.319 7.963.359 45.304.678

VERIFICACIONES CONTABLES

1.En la contabilidad se debe confirmar las limitaciones originadas a las diferentes tarifas por impuestos generados como impuestos descontables Art. 15 D.R. 522/03

2. Confirman que si se venden bienes o se prestan servicios estos se facturan en el mismo periodo (mensual, semestral o anual)

3. Que el IVA descontable de la telefona mvil se registre con la limitacin (16%)

4. Verificar que se haya hecho el ajuste a 0 de la cuenta a PUC 2408 ART, 6 Dcto. 1000/97

5. Verificar el ajuste a 0 en la PUC 135517 impuesto a la venta retenido Pargrafo Art. 6 D. 1000/97
6. Verificar procedencia de los impuestos descontables

7. Verificar que se ha cumplido con la obligacin de practicar retencin en a fuente a titulo de impuesto sobre las ventas Art. 437-1-2-3

8. Contablemente con relacin IVA generado se debe confirmar la estricta

Tarifa aplicada Art. 468 a 475 E.T.

Causacin Art. 429 a 438 E.T.

Base gravable ART. 447 A 467 E.T.

9. Con relacin a los impuestos descontables deber confirmar su causacin, el termino para solicitarlo,

10. Verificar que cuando se adquieran bienes y servicios que se destinen a operaciones gravadas, excluidas y exentas hayan sido imputados proporcionalmente (cuenta transitoria) Art. 490 E.T. Art. 30 D. 1813/84 11. Que el impuesto a las ventas pagado en la adquisicin o importacin de activos fijos no haya sido tomado como impuesto descontable Art. 491 E.T.

12. Verificar que los crditos por deudas incobrables no hayan sido tomadas como IVA descontable Art. 492 E.T.

13. Que el IVA descontable no se haya tratado como costo o gasto en el impuesto de renta Art. 493 E.T.
14. Que el impuesto sobre las ventas por adquisiciones a proveedores no inscritos como responsables del impuesto no hayan sido tomados como descontables Art. 494 E.T.

15. Verificar que no se haya tomado como impuestos descontables el IVA pagado a proveedores calificados como ficticios o insolventes Art. 495 E.T.

16. Que contablemente se lleve el respectivo auxiliar de ventas y compras y la cuenta impuesto a las ventas por pagar Art. 509 E.T.

17. Que se lleve la cuenta contable denominada impuesto a las ventas retenido Art. 510 E.T. Art. 6 D. 380/96

18. Que contablemente se identifique las operaciones excluidas, exentas y las gravadas

19. Llevar los libros oficiales de contabilidad de acuerdo con las normas contables y fiscales y que estos no presenten causal de sancin por libros

COMPROBANTES Y SOPORTES

1. Confirmar que se este elaborando el documento equivalente a la factura por adquisiciones efectuadas a responsables al Rgimen Simplificado o no responsables Art. 3 D. 522/03

2. Los anticipos a comisionistas o terceros para cubrir costos y gastos no deben estar a nombre de quien deben legalizar el pago. Si el proveedor no esta obligado a facturar debe existir un documento equivalente por cada proveedor Art. 3 D. 522/03

3. Verificar que la fecha de la compra o prestacin de Servicios coincida con la fecha de la factura (consecuencia gastos de otra vigencia)

4. Verificar que las facturas anuladas las genere una fuerza mayor y que no sea por solicitud del cliente

5. Confirmar que las facturas de ventas anuladas se remplazaron

6. A los proveedores de bienes y servicios se les debe solicitar el RUT actualizado y legible. Cruzar el cdigo con la actividad del proveedor (DIAN cruza con Muisca)

7. Los soportes externos e internos, facturas o documentos equivalentes cumplan los requisitos de ley y que los proveedores hayan suministrado el RUT y este coincida con la actividad como proveedor

VERIFICACIONES CON RELACIN AL IMPUESTO DE RENTA CONTABLES Y FISCALES

INGRESOS
Verificar la estricta causacin de los ingresos que no existan ventas realizadas y/o servicios prestados que se facturan en otros periodos

Conciliar que los ingresos declaraciones IVA, ICA y renta no presenten diferencias
Confirmar que los ingresos que constituyan renta liquida especial, no estn afectados por el sistema ordinario de depuracin Art. 195 E.T.

INGRESOS

Comprobar que los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional y las rentas exentas correspondan a los establecidos por la ley y que sean comprobables

Revisar el clculo del inters presuntivo por prestamos a socios Art. 35 E.T.

COSTOS Y DEDUCCIONES
Verificar y comprobar 1

Deduccin de impuestos pagados ICA Predial Avisos y Tableros 25% GMF Art. 115 E.T.
Impuestos asumidos no deducibles Requisitos pagos laborales (parafiscales y rete fuente) Art. 108 -664 E.T.

2
3

4
5

Deduccin parafiscales pagados Art. 114 E.T.

No deducible costos y gastos vinculados econmicos no contribuyentes

COSTOS Y DEDUCCIONES
Verificar y comprobar 6 Provisiones no deducibles PUC cuenta 5199 (inversiones y otros) Limitacin costos y gastos efectuados en el Exterior Art. 121-122 E.T. No deducible provisin cuenta 5299 (inventarios y otros)

7
8

9
10

Gastos financieros bancarios deben estar certificados

Intereses pagados a terceros limitados tasa autorizada

COSTOS Y DEDUCCIONES
Verificar y comprobar 11 Limitacin comisiones pagados en el Exterior cuenta 530515 Perdida en venta y retiro de bienes cuenta 5310 (inversiones-activos fijos) art. 149 E.T.
No deducible cuenta 5315 (costos procesos Judiciales, gastos ejercicios anteriores, impuestos asumidos

12
13

14
15

No deducible multas y sanciones cuenta 5395

Limitacin donaciones cumplimiento de requisitos

COSTOS Y DEDUCCIONES
Verificar y comprobar 16 Que no existan compensaciones en exceso por prdidas fiscales
Que la compensacin de la renta liquida ordinaria con la renta presuntiva no corresponda a ms de 5 aos Los gastos deben tener relacin de causalidad de manera directa con el ingreso (convenciones - aniversario)

17

18

19

No son deducibles las prdidas en enajenacin a vinculados econmicos y socios Art. 151-152 E.T.

COSTOS Y DEDUCCIONES
Verificar y comprobar 20
Confirmar que no existan costos y gastos por concepto de operaciones gravadas con IVA no inscritas en el rgimen comn por contratos individuales o superiores a 3300 uva (81.032.000) Art 177-2 E.T. Verificar que para la procedencia de las deducciones por inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente se cumplan los Requisitos del Art. 2 D. 3172/03 Confirmar requisitos deduccin por Invar. Activos fijos productivos Art. 158-3 en caso de enajenacin antes de terminar la V. U. se Deber reintegrar el beneficio correspondiente de la V.U. No utilizada

21 22

23

Que no existan costos y gastos causados los cuales corresponden a ingresos facturados en periodos siguientes

ACTOS ADMINISTRATIVOS QUE SE PUEDEN GENERAR EN EL TRAMITE DE LA DEVOLUCIN Y/O COMPENSACIN

AUTOINADMISORIO
Cuando la declaracin objeto del saldo a favor: Presente las causales como no presentada Presente error aritmtico

INADMITIDA LA SOLICITUD

Que la solicitud se presente sin los requisitos formales

Imputacin en la declaracin objeto de la solicitud un saldo a favor del perodo anterior diferente al declarado

En el mes siguiente se debe presentar la nueva solicitud subsanando las causales de la inadmisin

RESOLUCIN DE RECHAZO DEFINITIVO

Presentacin extempornea
1 El saldo objeto de la solicitud de devolucin y/o compensacin ya fue solicitado e imputado 2 Cuando del resultado de la investigacin se presente correccin a la declaracin en la que se genere un valor a pagar

3 Cuando el proyecto de vivienda de inters social o auto construccin no haya sido aprobado con anterioridad a la solicitud
4

RESOLUCIN DE RECHAZO DEFINITIVO

Cuando al momento de la enajenacin del inmueble el estrato socio econmico no corresponde al que cubre el beneficio 5 Cuando se verifique que el IVA objeto del saldo a favor ha sido registrado como costo o deduccin 6 Cuando no se subsanen los requisitos de inadmisin dentro del trmino del mes

7 Cuando los soportes del IVA descontable, razn del saldo a favor no cumplen los requisitos del artculo 771 2 E.T.
8

RESOLUCIN DE RECHAZO DEFINITIVO

Cuando no se interpone el recurso de reposicin contra el auto de inadmisin

9 Cuando las operaciones que generan el saldo a favor son ficticias y fraudulentas 10

Cuando DIAN demuestre que se trata de retenciones no practicadas o por inexistencia del retenedor 11

AUTO DE TRAMITE DE SUSPENSIN DE TRMINOS MXIMO 90 DAS CUANDO SE PRODUZCA ALGUNO DE LOS SIGUIENTES HECHOS

Cuando se verifique que algunas de las retenciones denunciados por el solicitante son inexistentes

Cuando algunos de los impuestos descontables no cumplen los requisitos- son inexistentes
Cuando exista un indicio de inexactitud en la declaracin que genera el saldo a favor

Cuando no fuere posible confirmar la identidad, residencia o domicilio del solicitante

OTROS

Cuando la solicitud de devolucin se presenta con garanta no se debe suspender trminos Contra el auto de suspensin de trminos no procede recurso alguno

Si en la etapa de suspensin de trminos se profiere requerimiento especial, solo proceder la devolucin por el saldo a favor que se determine en el requerimiento(no se requiere de una nva. solicitud) En el evento que como consecuencia de la investigacin el contribuyente corrija la declaracin disminuyendo el saldo a favor no ser necesario presentar nuevamente solicitud de devolucin

AUTO DE ARCHIVO POR DESESTIMIENTO

En cualquier etapa del tramite de devolucin y /o compensacin el peticionario puede desistir de la compensacin