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OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
CONTRIBUYENTE
Es aquel que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligacin tributaria. Es aqul que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir la obligacin atribuida a ste. Es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente o responsable.
Es aquel en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria; Gobierno Central, Gob. Regional y los Gob. Locales, as como las entidades de derecho pblico, con personera jurdica
RESPONSABLE
DEUDOR TRIBUTARIO
ACREEDOR TRIBUTARIO
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Se define como el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por la Ley, y tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, es de derecho pblico y es exigible coactivamente. (COD. TRIBUTARIO)
Es la responsabilidad que tiene un generador de renta en la cual realiza operaciones que incurre un pago de impuesto a favor del Estado.
Las derivadas de comercio, la industria o minera; de la explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales. Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra actividad similar. Las que obtengas los Notarios. Las rentas obtenidas por Instituciones Educativas Particulares. Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio. (..).
PERSONA NATURAL-JURIDICA:
Al momento de su inscripcin, las personas naturales, jurdicas, representantes de las sociedades conyugales, sucesiones indivisas, y otras entidades deben exhibir y presentas fotocopia de los siguientes documentos; o DNI. o Algunos de los siguientes documentos del local donde funciona el negocio: o Recibo de agua, luz, telefona fija, TV por cable cuya fecha de vencimiento de pago se encuentre comprendida en los dos ltimos meses. o Contrato de alquiler o cesin en uso del predio con firmas legalizadas notarialmente. o En caso de mercados, galera, o centros comerciales: carta firmada por el presidente de la asociacin de comerciantes inscrita en el RUC no mayor a 15 das calendario. o Personas jurdicas inscritas en registros pblicos, fotocopia simple de la partida registral por los RR.PP. Antigedad no mayor a 30 das, otras entidades, fotocopias simple que acredite su constitucin.., por la entidad competente.
REGIMEN GENERAL
Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que generen rentas de terceras categora.
Facturas Boletas de Ventas Ticket o cinta emitidos por maquinas registradoras(). Gua de remisin remitente. Gua de remisin transportista. Liquidacin de compra. Otros comprobantes autorizados por el reglamento de comprobantes de pago.
REGIMEN GENERAL
REGIMEN GENERAL
Si su ingreso bruto anual no supera las 150 UIT (S/.532,500.00ao 2009) deben llevar:
Registro de ventas. Registro de compras. Libro Diario de Formato Simplificado. Libro de Inventarios y Balances.
Si su ingreso bruto anual fuera mayor a 150 UIT debern llevar contabilidad completa.
NOTA: Tambin deben llevar libros y registros de acuerdo a la necesidad de contribuyente
REGIMEN GENERAL
Impuesto a la renta:
Pagos a cuenta mensuales:
Sistema A: Coeficientes, para aquellos que tuvieron renta neta imponible en el ejercicio anterior. Sistema B: 2% de los ingresos netos, para los contribuyentes que no tuvieron renta neta imponible o los que inicien actividades en el ejercicio.
Otros Tributos. Retencin del IGV y Renta (contribuyentes no domiciliados, rentas de 2da, 4ta y 5ta categora). EsSalud (9%) y ONP (13%)
REGIMEN GENERAL
Excepcionalmente, las personas naturales pueden presentar sus declaraciones en formularios impresos siempre que no se encuentren obligados a usar el PDT.
Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora provenientes de: Actividades de comercio y/o Industria. Actividades de Servicio.
Facturas Boletas de Ventas Ticket o cinta emitidos por maquinas registradoras(). Gua de remisin remitente. Gua de remisin transportista. Liquidacin de compra. Otros comprobantes autorizados por el reglamento de comprobantes de pago.
1.
1.
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos y adquisiciones superen los S/.525,000.00 El valor de los activos fijos afectos a la actividad, con excepcin de los predios y vehculos superen los S/.126,000.00 Cuando desarrollen actividades generadoras de renta de tercera categora con personal afecto a la actividad mayor a 10 personas.
4.
a.
b.
c. d.
e.
Realicen actividades que sean calificados como contratos de construccin segn las normas de IGV, aun cuando no se encuentren gravados con el referido impuesto. Presten servicio de transporte de carga de mercaderas siempre que sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual 2TM y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. Organicen cualquier tipo de espectculo pblico, negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realicen actividades en bolsa de productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. Actividades de mdicos, odontlogos, veterinarios, contabilidad, arquitectura, etc.
Impuesto a la renta:
Pagos a cuenta mensuales: equivalente al 1.5% de sus ingresos netos mensuales.
Otros Tributos. Retencin del IGV y Renta (contribuyentes no domiciliados, rentas de 2da, y 5ta categora). EsSalud (9%) y ONP (13%)
Excepcionalmente, las personas naturales pueden presentar sus declaraciones en formularios impresos siempre que no se encuentren obligados a usar el PDT.
Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades empresariales.
A.
Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficio.
Boletas de Venta Ticket o cinta emitidos por maquinas registradoras que no dan derecho al crdito fiscal ni puede utilizarse para sustentar gasto o costo con efecto tributario.
2.
Declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo tributario en que se efecta el cambio de rgimen, dentro de la fecha de vencimiento, ubicndose en la categora que le corresponde Haber dado de baja como mximo, hasta el ltimo da del periodo tributario precedente al que se efecta el cambio de rgimen, a:
a. b. Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a crdito fiscal o a sustentar gasto o costo para efecto tributario. Los establecimiento anexos que tengan autorizados.
A qu Tributos est afecto? Solo realizarn el pago de la cuota mensual de acuerdo al monto de sus ingresos brutos y adquisiciones mensuales
INGRESOS BRUTOS MENSUALES (Hasta S/.) 5,000.00 SUS ADQUISICIONES MENSUALES (Hasta S/.) CUOTA MENSUAL (S/.) 20
CATEGORIA
5,000.00
2
3 4 5
8,000.00
13,000.00 20,000.00 30,000.00
8,000.00
13,000.00 20,000.00 30,000.00
50
200 400 600
4091
RUS-CATEGORIA ESPECIAL
REGIMEN GENERAL
CASO PRACTICO
La empresa comercial AYUDAME S.A. desea saber a que rgimen se acoger y cumplir con sus obligaciones, posee lo siguiente:
Dos locales en donde realizaran sus operaciones valorizados en S/. 135,600.00 Cuenta con personal que labora en la empresa (15 personas en total). Maquinaria valorizada en S/. 500,000.00 en ambos locales. Tiene un capital de trabajo de S/.700,000,00 en mercadera y efectivo.
Por tener mas de 10 personas laborando en la empresa, por la valorizacin de la maquinaria mas de S/. 126,000.00 se ubicar en el Rgimen General