C ONCILIACION BANCARIA

CONTABILIDAD

GRFICA DEL FUNCIONAMIENTO DEL PROC. DE OPERACIONES.

MAYORES AUXILIARE S

OPERACIONES

LIBRO DIARIO GENERAL

LIBRO MAYOR

ESTADOS FINANCIEROS

MAYORES AUXILIARES

GRFICA DEL FUNCIONAMIENTO...

OPERACIONES

MAYORES AUXILIARES

DIARIO MAYOR

MAYORES AUXILIARES

ESTADOS FINANCIERO S

CONCILIACIN BANCARIA
A) INTRODUCCIN. B) DEFINICIN. C) EJEMPLO. D) OPERACIONES. E) CONTABILIDAD DE LA EMPRESA. F) REGISTRO DEL BANCO. G) CONCLUSIONES. H) MOTIVOS DE DIFERENCIA. I) PREPARACIN DE UNA CONCILIACIN B. J) PRIMERA CONCILIACIN BANCARIA.

INTRODUCCIN

La cuenta de bancos registra los aumentos y disminuciones del efectivo depositado en las instituciones del sistema financiero ( bancos ).La empresa debe haber abierto una cuenta de cheques y recibido un talonario numerados progresivamente e impresos con los datos de la empresa; asimismo, el banco debe poner a su disposicin las fichas de depsito que sean necesarias.
*Cada mes debe enviarle un estado de cuenta. *Que muestre los movimientos realizados en ese periodo. *Saldo inicial, cheques pagados y dems cantidades, depsitos y dems cantidades y saldo final.

INTRODUCCIN

Es pertinente sealar que nuestra relacin con el banco nos coloca ante l en la calidad de acreedores.
*El banco, al recibir el dinero de la entidad para su adecuada custodia. *Asume la obligacin de efectuar los pagos o retiros cada vez que la empresa expida un cheque.

Por lo tanto, lo que para la empresa se registra como una cuenta de activo, para el banco representa una cuenta de pasivo.
*Cada vez que efectuemos un depsito, representar para la empresa un aumento del activo y para el banco un aumento de pasivo. *Tambin en sentido inverso.

DEFINICIN

COMPARACIN Y ANLISIS ENTRE EL ESTADO DE CUENTA DEL BANCO Y LA CONTABILIDAD Y LA CHEQUERA DE LA EMPRESA PARA DETERMINAR Y CORREGIR LAS DIFERENCIAS QUE PUDIERAN EXISTIR ENTRE ELLAS
*DOCUMENTO QUE SE PREPARA PARA INFORMAR EL PORQU DE LAS DIFERENCIAS DE DOS O MS ELEMENTOS

EJEMPLO

Delta S.A. Efecta una serie de operaciones con el Banco Continental. Que en el primer caso, son totalmente correspondidas por el banco.
*Al finalizar el periodo los saldos de la empresa y los mostrados por el estado de cuenta del banco son iguales.

En este ejemplo, tanto los conceptos de los depsitos como la expedicin de cheques se contabilizarn contra varias cuentas
*Para centrar la atencin en los movimientos referentes al efectivo.

OPERACIONES

1.- Apertura de una cuenta de cheques por $ 25,000.00 2.- Depsito segn ficha por $ 10,000.00 3.- Expedicin del cheque no. 101 por $ 3,500.00 4.- Expedicin del cheque no. 102 por $ 4,000.00 5.- Depsito segn ficha por $ 15,000.00 6.- Expedicin del cheque no. 103 por $ 6,000.00

CONTABILIDAD DE LA EMPRESA DELTA S.A.

BANCOS 1) 2) 5) 25,000.00 10,000.00 15,000.00 50,000.00 36,500.00 3,500.00 4,000.00 6,000.00 13,500.00 (3 (4 (6 3) 4) 6) VARIAS CUENTAS 3,500.00 4,000.00 6,000.00 13,500.00 25,000.00 10,000.00 15,000.00 50,000.00 36,500.00 (1 (2 (5

REGISTRO DEL BANCO

VARIAS CUENTAS 1) 2) 5) 25,000.00 10,000.00 15,000.00 50,000.00 36,500.00 3,500.00 4,000.00 6,000.00 13,500.00 (3 (4 (6 3) 4) 6) ACREEDORES DELTA 3,500.00 4,000.00 6,000.00 13,500.00 25,000.00 10,000.00 15,000.00 50,000.00 36,500.00 (1 (2 (5

CONCLUSIONES

*Observe que los saldos son iguales. *Todos los conceptos que la empresa aument mediante cargos, el banco los aument mediante abonos. *Todos los conceptos que la empresa disminuy mediante abonos, el banco tambin los disminuy mediante cargos. *Estas situaciones tienen gran importancia para comprender la conciliacin bancaria

CONCLUSIONES

Cuando se procede a efectuar la conciliacin general, bastar que al saldo de la cuenta de bancos se le sumen o aumenten todos los importes que el banco sum o aument, y que se le resten o disminuyan todos los importes que el banco rest o disminuy. Y al saldo segn estado de cuenta del banco se le sumen o aumenten todos los importes que la empresa sum o aument, y se le resten o disminuyen todas aquellas partidas que la empresa rest o disminuy.
*Despus de estas operaciones el saldo quedar debidamente conciliado.

CONCILIACIN BANCARIA

MOTIVOS DE LA DIFERFENCIA

a) Depsitos que la empresa efectu demasiado tarde para poder ser incluidos dentro del estado de cuenta de ese mes. (depsitos en trnsito ). b) Cheque que la empresa expidi y entreg a sus beneficiarios, pero que no fueron presentados al cobro ante el banco. ( cheques en trnsito ). c) Errores que la propia empresa comete en sus registros al cargar o abonar de ms o de menos. d) Cargos por servicios bancarios, que el banco cobra a sus cuentahabientes por el manejo de la cuenta o por concepto de intereses. ( avisos de cargo ).

MOTIVOS DE DIFERENCIA

e) Cheque que el banco devuelve debido a que no se dispona de fondos para cubrirlos. ( cheques sin fondos ). f) Pago de documentos. g) Cobro de documentos. h) Errores cometidos por el banco al registrar cantidades de ms o de menos al cargar o abonar la cuenta de la empresa.

MOTIVOS DE DIFERENCIA

Derivado de estas situaciones, las cuales motivan que los saldos presentados segn los registros de la empresa no coincidan con el saldo que muestra el estado de cuenta, es necesario llevar a cabo la tarea de verificar los movimientos de los registros de la empresa y los del estado de cuenta bancario.
*Para investigar la causa de esas diferencias. *Esta actividad es la conciliacin bancaria

PREPARACIN DE UNA CONCILIACIN BANCARIA

A) INTRODUCCIN. B) PASOS PARA UNA CONCILIACIN BANCARIA. C) AUXILIAR DE BANCOS. D) ESTADO DE CUENTA DEL BANCO. E) CONCLUSIONES. F) PARTIDAS QUE DEBEN SUMARSE O CARGARSE AUXILIAR. G) PARTIDAS QUE DEBEN RESTARSE O ABONARSE AUXILIAR. H) PARTIDAS QUE DEBEN SUMARSE O ABONARSE ESTADO DE CUENTA. I ) PARTIDAS QUE DEBEN RESTARSE O CARGARSE ESTADO DE CUENTA. J) CONCILIACIN BANCARIA. K) AJUSTES.

AL SALDO SEGN
AL SALDO SEGN AL SALDO SEGN

AL SALDO SEGN

INTRODUCCIN
*En la vida prctica profesional la conciliacin puede realizarse de diversas maneras. *Segn las polticas de la empresa.

Al finalizar el mes y en el momento de recibir el estado de cuenta del banco, se procede a verificar los saldos del auxiliar de la empresa contra dicho estado de cuenta, y puesto que los saldos son diferentes, se procede a preparar la conciliacin bancaria con los siguientes pasos :

PASOS PARA UNA CONCILIACIN BANCARIA

3 4

Comparar los cargos registrados por la empresa como depsitos efectuados contra los abonos mostrados en el estado de cuenta. ( a) y c) ).} Comparar los abonos registrados por la empresa por los cheques expedidos contra los cargos presentados en el estado de cuenta del banco. ( b) y c) ). Se comparan los cargos del estado de cuenta contra los abonos del auxiliar de la empresa. ( d), e), f) y h) ). Comparar los abonos del estado de cuenta del banco contra los cargos del auxiliar de la empresa.( g) y h) )

AUXILIAR DE BANCOS ($)

AUXILIAR DE BANCOS FECHA 01/02/05 02/02/05 04/02/05 06/02/05 07/02/05 07/02/05 10/02/05 14/02/05 15/02/05 16/02/05 18/02/05 21/02/05 24/02/05 28/02/05 CONCEPTO Apertura Depsito Cheque 101 Cheque 102 Depsito Cheque 103 Cheque 104 Cheque 105 Depsito Depsito Cheque 106 Depsito ch. Cheque 107 Depsito CARGOS $100,000.00 200,000.00 ABONOS SALDO $100,000.00 300,000.00 270,000.00 230,000.00 730,000.00 670,000.00 663,000.00 575,000.00 635,000.00 712,000.00 622,000.00 772,000.00 672,000.00 782,000.00

$30,000.00 40,000.00 500,000.00 60,000.00 7,000.00 88,000.00 60,000.00 77,000.00 90,000.00 150,000.00 100,000.00 110,000.00

ESTADO DE CUENTA DEL BANCO ($)

ESTADO DE CUENTA DEL BANCO FECHA 01/02/05 02/02/05 06/02/05 06/02/05 07/02/05 12/02/05 15/02/05 15/02/05 16/02/05 17/02/05 18/02/05 19/02/05 20/02/05 21/02/05 22/02/05 24/02/05 CONCEPTO Apertura Depsito Cheque 102 Cheque 101 Depsito Cheque 104 Cheque 105 Depsito Depsito Intereses Pago Docto. Cobro Doc. Comisin Depsito Ch. Cheque 106 Cheque* sf CARGOS ABONOS $100,000.00 200,000.00 SALDO $100,000.00 300,000.00 260,000.00 227,000.00 627,000.00 620,000.00 540,000.00 606,000.00 683,000.00 685,000.00 660,000.00 780,000.00 768,000.00 918,000.00 828,000.00 678,000.00

$40,000.00 33,000.00 400,000.00 7,000.00 80,000.00 66,000.00 77,000.00 2,000.00 25,000.00 120,000.00 12,000.00 150,000.00 90,000.00 150,000.00

CONCLUSIONES

Al comparar los saldos que brindan tanto el auxiliar de bancos de la empresa como el estado de cuenta del banco, observamos que existe una diferencia entre ambos importes;
*Se procede a investigar las diferencias. *Una vez aclaradas se procede a elaborar la conciliacin bancaria. *Para despus realizar los ajustes que sean necesarios. *Para que el saldo de efectivo de la entidad. *Muestre realmente el importe disponible.

CONCLUSIONES

1 Comparar los cargos del auxiliar de bancos con los abonos del estado de cuenta : Aparecen tres diferencias : a) La empresa carg $ 500,000.00 pero el banco abon $ 400,000.00. b) La empresa carg $ 60,000.00 pero el banco abon $ 66,000.00 c) La empresa deposit $ 110,000.00 pero no aparece en el estado de cuenta.

CONCLUSIONES

2 Comparar los abonos del auxiliar de bancos con los cargos del estado de cuenta : Aparecen cuatro diferencias : a) El ch. 101 por $ 30,000.00 ,la empresa abon $ 30,000.00 el banco carg $ 33,000.00 b) El ch. 106 por $ 60,000.00 no fue presentado para su cobro al banco. c) El ch. 105 por $ 80,000.00 se registr equivocadamente en el auxiliar de la empresa., la empresa abon $ 88,000.00 y el banco carg $ 80,000.00. d) El ch. 107 por $ 100,000.00 no fue presentado para su cobro al banco.

CONCLUSIONES

Despus de haber comparado todos los cargos y abonos del auxiliar con el estado de cuenta, procedemos a revisar todos los cargos y abonos del estado de cuenta, contra los registros de la empresa. 1 Comparar los cargos del estado de cuenta del banco con los abonos del auxiliar : Se aprecian tres diferencias : a) Aparecen cargados $ 25,000.00 por pago de documentos. b) Aparecen cargados $ 12,000.00 por comisiones de servicios bancarios. c) El ch. 450 fue devuelto por el banco y, por lo tanto, cargado al estado de cuenta por $ 150,000.00 por falta de fondos.

CONCLUSIONES

2 Comparar los abonos del estado de cuenta con los cargos del auxiliar de bancos de la empresa : Aparecen dos diferencias : a) Intereses abonados en cuenta por $ 2,000.00 b) Cobro de documentos abonados en cuenta por $ 120,000.00
*Una vez analizadas estas diferencias procederemos a determinar cules de ellas debern ser consideradas como aumentos o disminuciones al saldo, segn auxiliar de la empresa, y cuales sumadas o restadas al saldo segn estado de cuenta.

PARTIDAS QUE DEBEN SUMARSE O CARGARSE AL SALDO SEGN AUXILIAR a) ch. 105 por $ 80,000.00 se abon $ 8,000.00 de ms. b) El depsito del da 15 el importe correcto es de $ 66,000.00 la empresa carg $ 60,000.00 la diferencia es de $ 6,000.00. c) Intereses por $ 2,000.00 que el banco abon en la cuenta de la empresa. d) Cobro de documentos por $ 120,000.00 que el banco abon en la cuenta de la empresa.

PARTIDAS QUE DEBEN RESTARSE O ABONARSE AL SALDO SEGN AUXILIAR

a) Pago de documentos por $ 25,000.00. b) Comisiones de servicios bancarios por $ 12,000.00. c) ch. 450 por $ 150,000.00 devuelto por el banco por falta de fondos.

PARTIDAS QUE DEBEN SUMARSE O ABONARSE AL SALDO SEGN ESTADO DE CUENTA a) El banco carg equivocadamente $ 33,000.00 y el importe correcto es de $ 30,000.00 por lo que se deber abonar $ 3,000.00. b) El banco cometi error al abonar $ 400,000.00 en lugar de $ 500,000.00 por lo que deber abonar $ 100,000.00. c) Depsito en trnsito por $ 110,000.00

PARTIDAS QUE DEBEN RESTARSE O CARGARSE AL SALDO SEGN ESTADO DE CUENTA a) Ch. 103 por $ 60,000.00 no fue presentado para su cobro ( en trnsito ) b) Ch. 107 por $ 100,000.00 no fue presentado para su cobro ( en trnsito )

CONCILIACIN BANCARIA
Delta, S.A. Conciliacin Bancaria al 28 de febrero de 2005 Banco de desarrollo de Puebla, S.A.
Saldo segn m ayor Ms : Cheque 105 del 14-02 Depsito del 15-02 Intereses del 17-02 Cobro de documentos subtotal Menos : Pago de documentos Comisin por serv. Banc. Cheque 450 sin fondos Saldo conciliado $25,000.00 12,000.00 150,000.00 187,000.00 $731,000.00 Saldo conciliado $731,000.00 $8,000.00 6,000.00 2,000.00 120,000.00 136,000.00 $918,000.00 Menos : Cheque en trnsito 103 Cheque 107 del 24-02 $60,000.00 100,000.00 160,000.00 subtotal $891,000.00 $782,000.00 Saldo segn edo. de cuenta Ms : Cheque 101 del 06-02 Depsito del 07-02 Depsito en trnsito $3,000.00 100,000.00 110,000.00 213,000.00 $678,000.00

AJUSTES
Bancos Gastos de operacin Correccin del error en el registro del ch. 105 Bancos Caja Correccin del error en el registro del depsito del 15-02 Bancos Productos financieros Registro de los intereses ganados $2,000.00 $2,000.00 $6,000.00 $6,000.00 $8,000.00 $8,000.00

AJUSTES
Bancos Documentos x cobrar Registro del cobro de doc. Documentos x pagar Bancos Registro del pago de doc. Gastos financieros Bancos Registro de la comisin Deudores diversos Bancos Registro del ch. Devuelto $150,000.00 $150,000.00 $12,000.00 $12,000.00 $25,000.00 $25,000.00 $120,000.00 $120,000.00

PRIMERA CONCILIACIN BANCARIA

A) AUXILIAR DE BANCOS. B) ESTADO DE CUENTA DEL BANCO. C) ESTADO DE CONCILIACIN CONTABLE. D) CONCILIACIN DEL MES.

AUXILIAR DE BANCOS
AUXILIAR DE BANCOS

FECHA 01/06/2006 03/06/2006 05/06/2006 05/06/2006 09/06/2006 10/06/2006 13/06/2006 18/06/2006 21/06/2006 26/06/2006 29/06/2006

CONCEPTO Apertura Cheque 200 Cheque 201 Cheque 202 Depsito E. Depsito ch. Cheque 203 Cheque 204 Cheque 205 Cheque 206 Cheque 207

CARGOS $50,000.00

ABONOS

SALDO $50,000.00

$5,000.00 3,500.00 1,350.00 10,000.00 13,000.00 3,150.00 7,500.00 16,000.00 8,400.00 10,100.00

45,000.00 41,500.00 40,150.00 50,150.00 63,150.00 60,000.00 52,500.00 36,500.00 28,100.00 18,000.00

30/06/2006
30/06/2006

Doctos. Desc..
Depsito E.

15,000.00
17,000.00

33,000.00
50,000.00

ESTADO DE CUENTA DEL BANCO

ESTADO DE CUENTA DEL BANCO

FECHA 01/06/2006 05/06/2006 06/06/2006 09/06/2006 10/06/2006 10/06/2006 15/06/2006 15/06/2006 20/06/2006 21/06/2006 29/06/2006

CONCEPTO Apertura Cheque 202 Cheque 201 Depsito E. Depsito Ch. Cheque 200 Dev, Ch,890 Com. F.C. Cheque 204 Cheque 205 Cheque 207

CARGOS

ABONOS $50,000.00

SALDO $50,000.00 48,470.00 44,970.00

$1,530.00 3,500.00 10,000.00 13,000.00 5,000.00 13,000.00 2,600.00 7,500.00 16,000.00 10,100.00

54,970.00 67,970.00 62,970.00 49,970.00 47,370.00 39,870.00 23,870.00 13,770.00

30/06/2006
30/06/2006

Depsito E..
Int. S/Inv.

17,000.00
3,000.00

30,770.00
33,770.00

Primera Conciliacin Bancaria

ESTADO DE CONCILIACIN CONTABLE .

LA REALIDAD, S.A. DE C.V. ESTADO DE CONCILIACIN CONTABLE La Realidad S.A. de C.V. Partida No. Fecha Concepto Asientos de ajuste Debe Junio 1 2 3 4 6 7 8 30 5 15 15 13 29 30 Saldos al 30 de Junio de 2006 Documentos descontados en banco Error en el Cheque No. 202 Devolucin por el banco de Ch. 890 Comisin del banco por falso cobro Cheque No. 203 expedido y no cobrado Cheque No. 206 expedido y no cobrado Intereses provenientes de inversiones Sumas Saldos conciliados 3,000.00 $53,000.0 0 $15,780.00 37,220.00 $53,000.0 0 $11,550.00 37,220.00 $48,770.00 $180.00 13,000.00 2,600.00 $3,150.00 8,400.00 $50,000.0 0 Haber Debe Banco "X" Asientos Haber $33,770.00 15,000.00

Sumas Iguales

$53,000.00

$48,770.00

$48,770.00

Primera Conciliacin Bancaria

CONCILIACIN DEL MES

Saldo del Banco, segn Edo. Cta. $33,770.00

Ms : Cargos no correspondidos: De la Empresa : (1) Documentos descontados, Junio 30 $15,000.00

Del Banco:
(2) Cheque No. 202, Junio 5 (3) Devolucin Cheque No. 890, Junio 15 (4) Comisin por falso cobro, Junio 15 $1,530.00 13,000.00 2,600.00 17,130.00 32,130.00

Suma

$65,900.00

Menos : Crditos no correspondidos : De la Empresa: (5) Cheque No. 202, Junio 5 (6) Cheque No. 203, Junio 13 (7) Cheque No. 206,Junio 29 Del Banco : (8) Intereses sobre inversiones, Junio 30 Saldo segn nuestros registros 3,000.00 15,900.00 $50,000.00 $1,350.00 3,150.00 8,400.00 $12,900.00