Clases Contabilidad I

CURSO: CONTABILIDAD BASICA
Curso Contabilidad Bsica

Programa Sesin I
1.- Introduccin 2.- El Sistema de Informacin Contable 3.- Objetivos de la Contabilidad 4.- Estados Contables Bsicos 5.- Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. 6.- Registro de Transacciones

Sesin 1
1.- Introduccin
El Hecho Econmico
Actividad Econmica La empresa La Administracin de las Organizaciones

Sesin 1
1.- Introduccin
El Hecho Econmico
Es todo esfuerzo realizado por el hombre, ya sea individualmente o en grupos, y que tenga por objetivo satisfacer sus necesidades constituye un hecho econmico.
Sesin 1

1.- Introduccin
La Actividad Econmica
Es un conjunto de acciones e interacciones que se desarrollan en un sistema ( una unidad, una regin, una nacin, un continente ), con el fin de dar satisfaccin a las necesidades materiales de los hombres que conforman ese sistema.

Sesin 1
1.- Introduccin
La Empresa
Tambin conocida genricamente como Unidad Econmica, entendiendose como un conjunto de elementos humanos y materiales que tienen por finalidad la obtencin de bienes y servicios para satisfacer necesidades presentes y futuras.

Sesin 1
1.- Introduccin
La administracin de la organizacin
Departamento Financiero Departamento de Compras o Fabricacin Departamento de Ventas o Distribucin Departamento de Personal Departamento de Administracin o Direccin General

Sesin 1
1.- Introduccin
Departamento de Administracin o Direccin General
Planificar Organizar Dirigir Controlar

Sesin 1
1.- Introduccin
Departamento de Administracin o Direccin General
Planificar Organizar Dirigir Controlar
Informacin Contable

Sesin 1
1.- Introduccin
LA INFORMACIN CONTABLE APOYA DOS IMPORTANTES PROCESOS EN LA ORGANIZACIN:
La Toma de Decisiones y el Control de Gestin

El Sistema de Informacin Contable
Informacin Informacin contable Concepto de Contabilidad Concepto de Sistema Elementos de un sistema La contabilidad como sistema de informacin Elementos de un sistema de informacin Contable

Informacin
Es el Conjunto de Datos sometidos a anlisis y proceso. Informar es dar noticia o enterar de alguna cosa.
Requisitos Informacin Contable

Significativa
Completa Econmica Oportuna

Informacin que utiliza la organizacin

Produccin Ventas Personal Presupuestaria Financiera Contable

Concepto de Contabilidad Es una tcnica auxiliar de la organizacin de empresas que nos entrega el mximo de informacin acerca del movimiento financiero y econmico de una empresa, a un mnimo de costo Concepto de Contabilidad Es una tcnica auxiliar de la economa , que tiene como funcin registrar los procesos que conforman la actividad econmica, en forma sistemtica y como objetivo, proporcionar informacin ptima acerca de su desarrollo para lograr, a su vez, la eficiencia en esta actividad humana.

Objetivos de la Contabilidad
Informar
Controlar

El Sistema de Informacin Contable Concepto de Sistema Elementos de un Sistema
Es un conjunto de elementos Elemento de Entrada coordinados y en interaccin para Elemento de Salida alcanzar ciertos objetivos. Elemento de Conversin Elemento de Control
Entradas
Datos
Conversin
Salida
Reportes
Control

El Sistema de Informacin Contable Sistema de Informacin Administrativo
Un SIA es un subsistema de la organizacin, compuesto por personas, equipos, y procedimientos, que tiene por finalidad proveer la informacin necesaria para la coordinacin, toma de decisiones y control.

Elemento de Conversin
Sistema de Informacin Administrativo

La contabilidad es el principal sistema de informacin que posee la organizacin . Los elementos se pueden identificar como siguen:
- La Clasificacin de la informacin - El procesamiento de la informacin - El almacenamiento en archivo
Elementos de Salida
- Consultas por Pantalla - Estados Financieros - Informacin de cuentas - Otra informacin Intermedia
Elementos de Entrada:
Hechos Econmicos Principios Contables Comprobantes Mtodos Personas Computadoras Documentacin de respaldo
Elemento de Control
- Anlisis de informacin
- Informacin de Estados Financieros - Otra informacin de retroalimentacin

Objetivos de la Contabilidad
Informar
Interna/externamente
Controlar
Estratgica / tctica
operativamente el negocio
Niveles
Estratgico
Tctico Operativo

Estados Contables Bsicos
EL PROCESO CONTABLE CULMINA CON LAS SALIDAS DEL SISTEMA, LLAMADOS ESTADOS FINANCIEROS:
Proceso Contable
Toma de Inventario Inventario Inicial Libro Balance Resumen de Inventario
EL BALANCE GENERAL EL ESTADO DE RESULTADOS EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Hechos Econmicos
Documentos Libro Diario
Libro Mayor
Estados Financieros

EL BALANCE GENERAL
ES UN LISTADO DE SALDOS DEL LIBRO MAYOR, DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO ( CAPITAL, RESERVAS, UTILIDADES ), QUE MUESTRA LA SITUCIN FINANCIERA Y ECONMICA DE UNA ENTIDAD EN UN MOMENTO DADO. ES UNA FOTOGRAFA QUE INDICA EL ESTADO DE UN ENTE EN ESE INSTANTE.
Balance General al 31/12/97

Activo
Caja Banco Mercadera Muebles Maquinarias Terrenos Edificios Otros Act. 5.000 10.000 15.000 8.000 12.000 20.000 80.000 90.000
Pasivo
Cuentas por Pagar 8.000
Caja
5.000 10.000 80.000 Banco Edificios
Imptos por Pagar 15.000 Previsin 8.000 Honorarios por P. 7.000 Ptmos Hipotec. 40.000 Crditos L.P. 50.000 Capital 100.000 Resul. Ejercicio Utilidad 12.000
Prstamo Hipotecario
Total Activo 240.000
Total Pasivo
240.000
40.000

EL ESTADO DE RESULTADOS
ES UN LISTADO DE SALDOS DEL LIBRO MAYOR, DE LAS CUENTAS DE PERDIDAS Y GANANCIAS, QUE MUESTRA LA SITUCIN ECONMICA DE UNA ENTIDAD EN UN MOMENTO DADO. ES UN ESTADO DINAMICO QUE MUESTRA ACUMULACIN DE FLUJOS DE INGRESOS Y GASTOS Y POR SU COMPARACIN EXPLICA EL RESULTADO ECONMICO DE UN ENTE. ESTE ESTADO PERMITE CONOCER LA CAPACIDAD QUE TIENE UNA ORGANIZACIN PARA GENERAR BENEFICIOS.
Estado de Resultados
Prdidas
Gastos de Sueldos 5.000 Gastos Luz 10.000 Gastos Telfono 15.000 Honorarios 7.000 Gastos Arriendo 14.000 Gastos Generales 20.000 Gastos Mantencin 12.000 Gastos Viaje 10.000 Gastos Capacitacin 15.000 Gastos Computacin 10.000 Gastos Representacin 8.000 Gastos Cuotas Soc. 5.000 TOTAL PERDIDAS 131.000 UTILIDAD EJERCICIO 49.000 SUMAS IGUALES 180.000
Ganancias
Ingresos ventas 100.000 Ingresos Intereses 30.000 Ingresos Arriendos 50.000
Gastos Sueldos Gastos Luz 10.000 Gastos de Viaje
5.000
12.000
TOTAL GANANCIAS
180.000
Ingresos Intereses
30.000
SUMAS IGUALES
180.000

Estado de Flujo de Efectivo
EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
ES UN ESTADO FINANCIERO BSICO, QUE MUESTRA EL FLUJO DE EFECTIVO DE UNA ENTIDAD EN UN PERODO DETERMINADO. CLASIFICANDO LOS INGRESOS Y EGRESOS DE EFECTIVO EN : OPERACIONALES, DE FINANCIAMIENTO Y DE INVERSIN, DETERMINANDO ADEMS LA VARAIACIN NETA DE EFECTIVO EN UN PERODO. ESTE ESTADO ES FUNDAMENTAL PARA EL CONTROL DE GESTIN DEL EFECTIVO.
1. Flujo de efectivo provenientes de la Operacin

1.1. Ventas y Cobros a Clientes 1.2. Compras y Pagos a Proveedores 1.3. Gastos Operacionales
400.000 ( 50.000 ) ( 20.000 )
330.000
2.- Flujo de efectivo proveniente de Inversiones 2.1. Venta de Bien Raz 2.2. Venta Maquinaria 2.3. Venta Instrumento Financ. 2.4. Adquisicin Terreno 2.5. Adq. Inst.Financiero 200.000 150.000 120.000 180.000 200.000 90.000
3.- Flujo de efectivo proveniente de Financiamiento 3.1 Ingreso por aumento capital 3.2 Obtencin de Prstamo 3.3 Pagos de Prstamos 3.4 Pagos de Dividendos 500.000 200.000 ( 120.000 ) ( 50.000 )
530.000
4.- Variacin Neta de Efectivo y Equivalente de Efectivo 950.000 Saldo Inicial de efectivo y equiv. de efectivo Saldo Final de Efectivo y equiv. De efectivo 800.000 $ 1.750.000

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
La contabilidad , como ciencia que interpreta los hechos econmicos de los negocios y los ordena en forma de cuentas para su control y presentacin, descansa en principios, que son la base sobre la que se han ido construyendo los pilares que la sustentan, y que han sido definidos con la experiencia de la profesin contable.
1.- Equidad 2.- Entidad Contable 3.- Empresa en marcha 4.- Bienes Econmicos 5.- Moneda
9.- Costo Histrico. 10.- Objetividad. 11.- Criterio Prudencial. 12 .- Significacin o importancia Relativa. 13.- Uniformidad. 14.- Contenido de Fondo sobre la Forma 15.- Dualidad Econmica. 16.- Relacin Fundamental de los Estados Financieros. 17.- Objetivos Generales de la Informacin Financiera. 18.- Exposicin
6.- Perodo de Tiempo

7.- Devengado 8.- Realizacin

A continuacin se analizar utilizando ejemplos, los principales principios de contabilidad. Entidad Contable : Los Estados Financieros se refieren a entidades que son distintas al dueo o dueos de la misma.
Ejemplo: La empresa Super Luna, pertenece ala Sra. Barbarita, tiene un giro de artculos electrnicos y computacionales. El automvil particular de la Sra.. Barbarita fue chocado y su reparacin cost $ 850.000. Este hecho debe quedar reflejado en la contabilidad y por ende en los Estados Financieros de de la empresa la Super Luna. ?
Bienes Econmicos : Los Estados Financieros se refieren a hechos , recursos y obligaciones econmicas susceptibles de ser valorizadas en trminos monetarios.
Ejemplo: a) La Empresa La Envidiosa inc. , contrat hoy por la maana al trabajador Juan Segura, experto en informtica con una renta mensual de $ 450.000.b) Hoy se hizo una reunin con todo el personal y el Gerente de Personal, seal que tiene la intencin para el prximo ao de reajustar los sueldos en un 25 % .-
c) Hoy transcurrieron 30 das desde que la empresa el Huaso Desubicado, arrend un local para la exhibicin de Motocicletas, que es su giro. ( la venta y servicio tcnico), el monto mensual del arriendo es de $ 500.000.- y se cancela el da 5 del mes siguiente .

Ejemplo: a) La Empresa La Mentirosa inc. , hizo un Depsito a Plazo el dia 01/11/97 por la suma de $12.000.000.- hasta el 1/3/98, da en que rescatar el capital y la totalidad de los intereses, la tasa de inters es de un un 4% por el perodo. Que debera ocurrir al 31 de Diciembre de 1997 ?
A continuacin se analizar utilizando ejemplos, los principales principios de contabilidad. Devengado : La determinacin de los resultados de operaciones y la posicin financiera deben tomar en consideracin todos los recursos y obligaciones del perodo, aunque estos hayan sido o no percibidos o pagados, con el objeto que de esta manera los costos y gastos puedan ser debidamente relacionados con los respectivos ingresos que generan
Ejemplo: La empresa La Regia Estupenda, recibi la cuenta de telfono del presente mes, la que debe ser cancelada el da 15 del prximo mes, por la suma de $ 340.000. Este hecho debe quedar reflejado en la contabilidad y por ende en los Estados Financieros de de la empresa la Regia Estupenda. ?
Costo Histrico : El Registro de las operaciones se basa en el costo histrico, ( adquisicin , produccin o canje), salvo que para concordar con otro principio se utilice un criterio diferente ( valor de Realizacin ). Las correcciones de las fluctuaciones del valor de la moneda, no constituyen alteraciones a este principio, sino meros ajustes a la expresin numeraria de los respectivos costos. de ser valorizadas en trminos monetarios.
a) Se adquiere una biblioteca para la oficina del contador segn factura por un valor de $ 189.000.- el da de ayer, hoy mientras el jefe de administracin caminaba en la calle en direccin a su oficina, observ que en una mueblera, la biblioteca estaba a 170.000.- . Por otro lado, de la mueblera que vendi el mueble, llamaron para avisar que si la empresa deseaba comprar otra biblioteca, el valor sera de $ 180.000. A que valor se registra la operacin ?

A continuacin se analizar utilizando ejemplos, los principales principios de contabilidad. Exposicin : Los estados Financieros deben contener toda la informacin y discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los resultados econmicos del ente a que se refieren.
a) Una empresa ha adquirido paquetes de acciones de diferentes empresas, como una alternativa de inversin, al cierre de los estados financieros existe una cuenta en el balance que seala : Valores Negociables ( acciones ), por la suma de $ 250.000.000.Esta empresa. piensa en la posibilidad de agregar una nota a los Estados Financieros en que se se indique un detalle de los distintos lotes de acciones segn la empresa que se trate, y sus correspondientes montos. Que piensa usted al respecto ?
Dualidad Econmica : La estructura de la contabilidad, descansa en esta premisa ( partida doble) y est constituida por a: Recursos disponibles para el logro de los objetivos. Y b) Las fuentes de estos, las cuales tambin son demostrativas de los diversos pasivos contrados.
Ejemplo: a) La empresa La Regia Estupenda, retir dinero de la caja y lo deposito en el Banco. b) C) Se compran mercaderas por $ 500.000.- al crdito simple. Se compra un computador pagando con un cheque el da por la suma de $ 780.000.-
b) Una empresa posee crditos con diferentes bancos, parte de los crditos son de corto plazo y otros de largo plazo, actualmente toda la deuda se encuentra agrupada en un concepto denominado Deudas Bancarias , un ayudante del contador seala que sera mucho mejor que se utilizaran dos cuentas una para la parte corta y otra para la parte larga de la deuda. Que piensa usted ?

A continuacin ejemplos, los contabilidad. se analizar utilizando principales principios de Moneda de Cuenta : La contabilidad mide en trminos monetarios, lo que permite reducir todos sus componentes heterogneos .
a) Una empresa adquiere tres camiones para incrementar su flota de vehculos de carga, pues es su giro el transporte de carga. El Sr. Mentirosn Contador de la empresa, le dice usted que registre esta operacin, todava no tiene la factura, pues no se han definido los precios que se cobrarn. Que piensa usted al respecto ? b) Una compaa recibi 200 toneladas de cebada , pues es su materia prima principal, este materia se almacen en la bodega, y solo lleg un gua de despacho con las cantidades de producto, pero sin valores. puede usted contabilizar esta adquisicin ?
Objetividad : los cambios en los activos, pasivos y patrimonio deben ser contabilizados tan pronto sea posible medir esos cambios objetivamente.
a) Una empresa adquiri acciones el 10 de Diciembre de 1997, por la suma de $ 120.000.000.-, al 31 de diciembre esas acciones se transan en la bolsa de comerci en $ 105.000.000. Que piensa usted de esta situacin ?

Registro de Transacciones
Conceptos Bsicos Previos al Registro La Ecuacin del Inventario: La Contabilidad est basada en el hecho fundamental que se encuentra en toda empresa, que consiste en : Activo = Pasivo El Activo : incluye todos los bienes y Derechos que la empresa tiene, y que poseen un valor monetario. El Pasivo : comprende todas las obligaciones financieras de la empresa y se divide en :
ACTIVO
LO QUE SE TIENE + LO QUE LE ADUDAN
=
=
PASIVO
LA DEUDAS CON TERCEROS
+
+
CAPITAL
DEUDAS CON EL PROPIETARIO
Bienes y Derechos
Obligaciones
Pasivo u Obligaciones simplemente Pasivo
con
terceros,
Pasivo a favor de los dueos o Patrimonio o Capital

Conceptos Bsicos Previos al Registro Activo : es el conjunto de todos los valores que tiene o que le deben a la empresa. Forman parte de el, los bienes fsicos, los derechos sobre las personas y los bienes intangibles que posee una empresa Bien :toda aquella cosa que sirva para satisfacer una necesidad. Derecho : desde el punto de vista contable, los valores que la empresa ha entregado en crdito y espera convertir en dinero. Bienes Intangibles: son aquellos que no tienen consistencia fsica , pero que integran el activo. Como caracterstica se puede destacar que, por lo general, van a ser consumidos en la empresa o que , al tener que venderse van a producir un resultado.
Terrenos Edificios Locales Galpones Maquinarias Herramientas Mercaderas Muebles Instalaciones Letras por Cobrar Cuentas por Cobrar Anticipos Acciones
BIENES FISICOS O TANGIBLES

-
DERECHOS SOBRE PERSONAS
BIENES INTANGIBLES
Derecho de Llaves Patentes de Invencin Marcas Derechos de Concesin

- Legales
Conceptos Bsicos Previos al Registro
SIMPLES - Comerciales
Pasivo: Los Pasivos de un a empresa estn constituidos por las cantidades que sta adeuda a personas naturales o jurdicas, con excepcin de su dueo; o lo que es igual , corresponde a los derechos que tienen sobre la empresa, personas o entidades ajenas a ella.
- Letras DOCUMENTADAS - Acciones
Corto Plazo : son las deudas que deben pagarse en el curso del ejercicio.
- Con Garanta Prendaria CON GARANTA - Crdito con Hipoteca Obligacin : Se puede definir como el vnculo que impulsa o compele legal o moralmente a dar ejecutar algo en un tiempo establecido llamado plazo. Capital : Representa los derechos del o de los propietarios de la empresa. Dicho de otra forma, es lo que la empresa le debe al dueo. Se puede determinar : Activo - Pasivo = Capital
Largo Plazo : Son aquellas deudas u obligaciones por pagar, cuyo vencimiento excede el perodo operacional de la empresa. Generalmente se considera un ao.
Los pasivos se pueden clasificar en :

Como el Capital no puede variar durante el ejercicio, se crean dos cuentas, que son las de RESULTADOS -
Conceptos Bsicos Previos al Registro Invariabilidad del Capital: Es una teora que establece que los capitales tienen que permanecer invariables, a fin de poder determinar el incremento o disminucin en el transcurso de un perodo operacional de la empresa,
- Prdidas - Ganancias
Variacin de la Ecuacin
Las transacciones u operaciones que se vayan sucediendo irn haciendo variar los valores de Activo y Pasivo. Mientras la igualdad se mantenga, mientras el Activo sea igual al Pasivo, querr decir que an no hay resultados. Cuando no exista esta igualdad, existirn dos posibilidades:
Activo mayor que pasivo, significa que se ha producido un resultado positivo - ganancia Pasivo Mayor que activo significa que se ha producido un resultado negativo - prdida.
De este modo una empresa puede comparar su capital inicial con su capital final y determinar si:
a) Capital inicial es menor que capital final, significa que se ha obtenido una utilidad. b) Si Capital inicial es mayor que capital final, significa que se ha obtenido una prdida . El capital aumenta con las utilidades obtenidas como resultado de las transacciones comerciales realizadas, y disminuye con las prdidas.
Con la incorporacin de los conceptos de Prdidas y Ganancias la ecuacin de inventario comienza a variar: ACTIVO = PASIVO ( INCLUYE CAPITAL + GANANCIAS - PERDIDAS) ACTIVO = PASIVO + CAPITAL +- RESULTADO

Desarrollo Conceptos Bsicos Previos al Registro Ecuacin de Inventario
Invariabilidad del Capital:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL +- RESULTADO
Ejemplo : Se entregan $ 5.000 en efectivo por el aporte que hace el dueo a la empresa. Se compran mercaderas por $ 5.000.Se vende la mitad de la mercadera al contado en $ 4.000.Paga $ 1.000.- por arriendo del local

Representacin esquemtica de una Cuenta
La cuenta contable
Cuenta es una agrupacin sistemtica de valores de una misma especie, tanto de sus cargos y abonos, relativos a la misma persona, materia o asunto, que se registran bajo un encabezamiento o ttulo apropiado. Toda cuenta debe tener un nombre con el objeto de identificarla; debe sealar en forma resumida y/o nemotcnica los elementos del Activo, Pasivo o Capital que representan, es decir, el nombre debe ser claro y significativo. Ejemplo : Cuenta Banco Santander
Debe
Caja
Haber
Cargos
500 50 600
200 89 200 400 889
Abonos
Dbitos
1.150.-
Crditos
si Dbitos > Crditos
= Saldo Deudor
si Dbitos < Crditos = Saldo Acreedor
Se refiere al dinero depositado que la empresa tiene depositado en el Banco de Santander.
si Dbito = Crditos
= Saldo 0 o cta. saldada

Tipologa de Cuentas
Activo = Pasivo Pasivo
Capital
Existen cuentas de :
Activo Pasivo Capital Resultado
Debe
Pasivo
Haber
_ Activo = Pasivo + Capital
Debe
Activo
Haber
Si el Activo aumenta, se debe cargar la cuenta y si disminuye, se debe anotar en el haber Si el Pasivo aumenta se debe anotar en el haber, y si disminuye se registra en el debe ( se carga la cuenta ) En el caso del capital, un abono aumenta y un cargo disminuye su saldo.

Tipologa de Cuentas
Debe Prdidas Resultados Haber Ganancias +
Cuentas de Prdida
Gastos Generales Sueldos Intereses Impuestos Costos de Ventas Arriendos Gastos de Reparaciones Gastos de Capacitacin Gastos de Representacin Gastos de Viajes
Resultado Prdidas
Aumenta Disminuye
Resultado Ganancias
Disminuye Aumenta
Cuentas de Ganancia

Ingresos por Ventas Intereses Ganados Arriendos Obtenidos Descuentos Obtenidos

Tipologa de Cuentas
Debe Orden Haber
Cuentas de Orden
Garanta del Directorio: Responsabilidad por Garanta del Directorio Valores en consignacin : Responsabilidad por valores en consignacin. Letras Descontadas : Refleja la responsabilidad por las letras descontadas.
GRTIA. DEL DIRECTORIO
RESPONSABI. POR G. D.
Aumenta
Disminuye
Disminuye
Aumenta
Cuentas de Orden : Estas cuentas reflejan responsabilidades y derechos latentes de la empresa
Estas cuentas son solo informativas, como se seal y se tienen que reversar paulatinamente, segn vaya cesando la responsabilidad que en algn momento se asumi

ANALISIS Y REGISTRO DE TRANSACCIONES Toda transaccin origina registros en a lo menos dos cuentas distintas, tambin sabemos que las cuentas obedecen a una tipologa y tienen un tratamiento.
EJERCICIO DE ANALISIS DE TRANSACCIONES
Un empresario inicia actividades aportando para ello, la suma de $ 200.000.- en dinero efectivo. Se abre una cuenta corriente en el Banco depositndo la cantidad de $ 50.000.Se adquieren mercaderas por la suma de $ 200.000 al crdito simple. Se cancela arriendo por $ 20.000 con cheque. Se compran muebles por la suma de $ 60.000 mitad contado u mitad crdito con letras. Compra Mercadera por $ 80.000 cancela $ 20.000.- al contado y saldo crdito simple.
A continuacin se examinar como actan las diferentes cuentas en las operaciones de la empresa. Analizar una transaccin es determinar cual o cuales, cuentas intervienen, a que tipo corresponden y como se comportan
A continuacin se proceder al anlisis de de una serie de transacciones, utilizando para ello un cuadro de anlisis especial
Compra un Computador en $ 400.000.- al crdito firmando para ello letras de cambio.

Cancela sueldo al contador por $ 10.000.- en efectivo





Plan de Cuentas Consideraciones previas :
Toda contabilidad funciona en base a las herramientas que hemos denominado cuentas .
Es evidente la importancia que tiene para una empresa, definir que cuentas va a utilizar , cmo las denominar, y en que forma las va a clasificar.
Al definir estos elementos , la empresa estar creando su Plan de cuentas , y con ello estar fijando desde ya, el esquema de informacin que ser capaz de proporcionar el registro contable.
Concepto :
Plan de cuentas es una agrupacin ordenada y sistemtica de todas las cuentas que utiliza una empresa para el registro de sus actividades econmicas

Plan de Cuentas Objetivo :
El objetivo bsico es ordenar y sistematizar el registro de las transacciones para que la calidad de la informacin y del control que proporciona la contabilidad sea ptima. Para que el objetivo del Plan de cuentas se cumpla plenamente, este debe estructurarse en cuanto la empresa comienza a desarrollar sus actividades, y esa estructuracin debe adecuarse a las caractersticas propias de la entidad y a sus particulares necesidades de informacin y control.
Requisitos :
REQUISITOS ESENCIALES
Ser amplio Ser flexible Ser racional
N adecuado de cuentas No se produzcan superposiciones

No se produzcan vacos Codificacin adecuada
REQUISITOS FORMALES

Plan de Cuentas Sistemas de Codificacin :
Codificar es sustituir palabras y nombres por smbolos y nmeros.
Codificar tiene la ventaja de ahorrar tiempo y espacio y ser fcil de memorizar.
Sistemas ms comunes :
Sistema Numrico Sistema Piramidal
1.00 ACTIVO
1.100 CIRCULANTE
1.11 0 CAJA 1.111 Caja Oficina Principal 1.112 Caja Sucursal 1.120 BANCO 1.121 Banco del Estado de Chile 1.122 Banco de Chile 1.122.1 Oficina principal 1.1222 Suc. Providencia 1.1223 Suc. Estacin Central

TEORA DE LOS ASIENTOS
La contabilidad debe proporcionar informacin que rena, entre otras cualidades, la de ser exacta y completa, de acuerdo a lo ya expresado. Para lograr este objetivo es necesario dejar constancia escrita de todos lo hechos econmicos que afectan a la empresa. La constancia de estos hechos econmicos esta expresada en comprobantes. Un comprobante es un documento en que consta la explicacin y referencia cualitativa y cuantitativa de un hecho econmico.
Los comprobantes se pueden clasificar bajo diversos criterios:

Lugar de emisin Destino Obligatoriedad

TEORA DE LOS ASIENTOS
Supongamos las siguientes transacciones de una empresa :
a) Compra de mercaderas en $ 4.500.- Segn factura 2020 cancelando en efectivo. b) Se cancela factura 1010 de proveedor por la suma de $ 3.000.- , se cuenta con un comprobante de egreso por la emisin del cheque, una factura cancelada y un documento del proveedor como recibo de dinero. ________________________________________________________________________________
Transaccin Cuentas Que Intervienen Clase a que Pertenecen Como se Afectan Debe Haber
____________________________________________________________________________________________________________________________________________
Compra Mercadera segn factura 2020 por $ 4.500.-
Mercadera Caja
Activo Activo
Aumenta Disminuye
4.500.4.500.-
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________
Pago de factura No 1010 por $ 3.500.con cheque
3.500._____________________________________________________________________________________________________________________________________________
Proveedores Banco
Pasivo Activo
Disminuye Disminuye
3.500.-
Resulta evidente que si tuviramos que realizar este anlisis para anotar o registrar cada transaccin comercial de la empresa, el registro sera demasiado demoroso, impidiendo disponer de informacin oportuna. Para evitar esta dificultad, se ha recurrido, se ha recurrido a un medio de expresin contable, preciso y universal, denominado ASIENTO

TEORA DE LOS ASIENTOS ASIENTO ES UN TECNICISMO
QUE PERMITE EXPRESAR LOS HECHOS ECONMICOS EN UN LENGUAJE APROPIADO PARA EL REGISTRO CONTABLE
EL ASIENTO DE LA TRANSACCIN ANTERIOR QUEDARA: ________________________________x __________________________________ 10/07/98 Mercaderas 4.500.Caja 4.500.( Cancela factura 2020 )
________________________________x ___________________________________ 11/7/98 Proveedores 3.000.Banco 3.000.( pago factura 1010 )
_________________________________x __________________________________ Los elementos de un asiento son :

Fecha Cuentas ( Deudoras y Acreedoras ) Cantidades ( Cargos y Abonos ) Glosa

TEORA DE LOS ASIENTOS CLASIFICACIN DE ASIENTOS :
SIMPLES
________________________________x __________________________________ 20/07/98 Mercaderas 8.500.Proveedores 8.500.( Adquis. S/ factura 1020 )
________________________________x ___________________________________
Compuestos
________________________________x ___________________________________ 25/7/98 LXP 13.000.Banco 6.500.Caja 6.500.( pago L/P 50 % efectivo y 50% CH)
_____
____________________________x __________________________________

REGISTROS CONTABLES BASICOS
COMO SE HA SEALADO LOS REGISTROS EN LA CONTABILIDAD CORRESPONDEN A LOS LIBROS, LOS QUE SE EXIGEN DE ACUERDO A DIFERENTES NORMATIVAS:
Ley de la Renta Ley de Timbres y Estampillas Decreto ley 825 sobre impuesto al valor agregado Circulares del SII Cdigo de Comercio
Los libros legalmente obligatorios segn el artculo 25 del cdigo de comercio:

El Libro Diario El Libro Mayor El Libro Balance El Libro copiador de cartas

REGISTROS CONTABLES BASICOS
LIBRO DIARIO: Segn el artculo 27 del Cdigo de comercio : En el Libro Diario se asentarn por orden cronolgico y da por da las operaciones mercantiles que ejecuta el comerciante, expresando detalladamente el carcter y circunstancia de cada una de ellas. El libro Diario es el primero en el que se anotan las transacciones, por tal razn se llama tambin Libro de Primera Entrada Este libro es fundamentalmente informativo y en el est toda la historia de la empresa. Las anotaciones en el se hacen en forma de asientos contables El primer asiento que debe registrase es el Asiento de Apertura o Asiento Inicial, cuyo detalle se encuentra en el libro Balance ( resumen de inventarios) y se continua cronolgicamente con cada una de las operaciones que se efectan.

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Sistema de Informacin Administrativo

- La Clasificacin de la informacin - El procesamiento de la informacin - El almacenamiento en archivo

- Informacin de Estados Financieros - Otra informacin de retroalimentacin

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EL BALANCE GENERAL EL ESTADO DE RESULTADOS EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Documentos Libro Diario

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Balance General al 31/12/97

Total Activo 240.000

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Gastos Sueldos Gastos Luz 10.000 Gastos de Viaje

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1. Flujo de efectivo provenientes de la Operacin

400.000 ( 50.000 ) ( 20.000 )

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6.- Perodo de Tiempo

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Pasivo u Obligaciones simplemente Pasivo

Pasivo a favor de los dueos o Patrimonio o Capital

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BIENES FISICOS O TANGIBLES

DERECHOS SOBRE PERSONAS

Derecho de Llaves Patentes de Invencin Marcas Derechos de Concesin

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Conceptos Bsicos Previos al Registro

- Letras DOCUMENTADAS - Acciones

Los pasivos se pueden clasificar en :

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Invariabilidad del Capital:

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200 89 200 400 889

si Dbitos > Crditos

si Dbitos < Crditos = Saldo Acreedor

x ___ 11/7/98 Proveedores 3.000.Banco 3.000.( pago factura 1010 )

_x __ Los elementos de un asiento son :

x __ 20/07/98 Mercaderas 8.500.Proveedores 8.500.( Adquis. S/ factura 1020 )