Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
Yessica Gmez G.
Auditora.Conceptos bsicos
1.1. - Concepto de auditora. 1.2. - Concepto de auditora interna. 1.3.-Contenido funcional de la auditora interna. 1.4.- Diferencias entre auditoria interna y externa. 1.5.- Auditora interna y sus relaciones.
La palabra auditora proviene del latn auditorius, y de esta proviene la palabra auditor, que se refiere a todo aquel que tiene la virtud de or. Por otra parte, el diccionario Espaol Sopena lo define como: Revisor de Cuentas colegiado. En un principio esta definicin carece de la explicacin del objetivo fundamental que persigue todo auditor: evaluar la eficiencia y eficacia.
Se entiende por Auditoria una sistemtica evaluacin de las diversas operaciones y controles de una organizacin, para determinar si se siguen polticas y procedimientos aceptables, si se siguen las normas establecidas, si se utilizan los recursos eficientemente y si se han alcanzado los objetivos de la organizacin. (B.Sawyer).
Auditorias financieras las que se hacen con el fin de asegurar el adecuado registro de las transacciones, el cumplimiento de los principios de Contabilidad generalmente aceptados y los planes y regulaciones contables y financieros, que obligan a la organizacin.
Las auditorias verificativas o de cumplimiento tratan de asegurar a la direccin de la organizacin, que sus polticas, programas y normas se cumplen razonablemente en todo el mbito de la misma.
La auditora informtica evala y comprueba los controles y procedimientos informticos ms complejos, desarrollando y aplicando tcnicas mecanizadas de auditora, incluyendo el uso de software.
La auditora operativa o de gestin es una revisin que comprende las actividades, sistemas y controles dentro de la empresa para conseguir economa, eficiencia, eficacia u otros objetivos.
La auditora tcnica o de mtodos es una revisin de los mtodos y tcnicas utilizadas en la realizacin de las operaciones de la empresa.
La realizacin de las auditorias corresponde a los auditores, pudindose dividir la funcin auditora en dos grandes grupos: La auditora externa y la auditora interna. La funcin de auditora informtica puede existir en cualquiera de los citados entornos.
La auditora interna constituye una funcin de evaluacin independiente. Sin embargo, existe en el seno de una entidad y bajo la autorizacin de la direccin con el nimo de examinar y evaluar las actividades de la entidad. La funcin principal del auditor interno es ayudar a la direccin en la realizacin de sus funciones, asegurando:
La salvaguardia del inmovilizado material e inmaterial de la entidad. La exactitud y fiabilidad de los registros contables. El fomento de la eficiencia operativa La adhesin a las polticas de la entidad y el cumplimiento de sus obligaciones legales.
El auditor interno est casi siempre ocupado con la adecuacin de los controles sobre las actividades mecanizadas, as como con la eficiencia y eficacia de los procedimientos empleados desde el punto de vista de los costos.
La auditora externa constituye una funcin de evaluacin independiente y externa a la entidad que se examina. En la mayora de las empresas, se contrata anualmente la realizacin de una auditora de los estados financieros por parte de un contador pblico independiente, bien voluntariamente o bien por obligacin legal.
El objetivo principal de una auditoria externa es la expresin de una opinin respecto de la calidad de los estados financieros de la entidad, por lo que el auditor externo se ocupa principalmente de la fiabilidad de la informacin financiera.
El auditor informtico pone a disposicin de la funcin auditora, sea externa o interna, sus conocimientos tcnicos de informtica. Evala y comprueba los controles y procedimientos informticos ms complejos, desarrollando y aplicando tcnicas sofisticadas en algunos casos, incluyendo el uso de software.
En una primera clasificacin las actividades tpicas del auditor informtico se clasifican en cinco grandes clases:
Auditora de la gestin de los S.I./T.I. Auditora de los sistemas en desarrollo Auditora de los Centros de Proceso de Datos Auditoria de las Aplicaciones Apoyo a los auditores no informticos.
Servida por personal altamente calificado, con un conocimiento global de las organizaciones y una visin o enfoque de los problemas gerenciales. Actuando como control de los restantes controles de la organizacin, buscando prestar un servicio a los auditados y a la direccin.
Independiente para la formulacin de sus opiniones y recomendaciones. Trabajando con arreglo a la previa y autorizada planificacin anual de sus informes y actividades.
Revisar los medios de salvaguarda de los activos y, si procede, verificar su existencia. Valorar la economa y eficacia con que son utilizados los recursos. Revisar las operaciones o programas para verificar si los resultados estn de acuerdo con los objetivos y metas establecidas y si las operaciones o programas se llevan a cabo en la forma prevista.
No debe tener limitada su actividad a las reas financieras o econmicas. Debe disponer de su propio estatuto donde se indique su dependencia, sus atribuciones y sus funciones o deberes. Debe buscar el aumento de la eficiencia de la empresa.