LEGISLACION TRIBUTARIA I

UNIDAD I ASPECTOS GENERALES

David Jimenez Ramirez

Las Finanzas Pblicas tiene como objeto de estudio, la manera como el Estado obtiene sus ingresos y como efecta sus gastos. Cuando necesita mayores ingresos, corresponde a la Ciencia Financiera Pblica determinar como los obtiene, a travs de mltiples vas como el endeudamiento interno o externo, nuevas obligaciones tributarias, emisin de billetes, etc. .

FINANZAS PUBLICAS
1. Necesidad Publica: Aquellos elementos pecuniarios que nacen de la vida colectiva y que se satisfacen mediante la actuacin del Estado, desde los ms elementales (educacin, salud, administracin, vialidad) hasta la programacin del desarrollo econmico social. 2. Servicio Publico: que son las actividades que el Estado (Representado por el Gobierno) realiza en procura de la satisfaccin de las necesidades publicas esenciales( defensa por ejemplo) como las necesidades publicas no esenciales (bienestar social por ejemplo)

FINANZAS PUBLICAS
3. Gasto Publico: Donde se incluyen los desembolsos

que el Estado debe realizar en bienes y servicios para satisfacer las necesidades publicas.
4. Recurso Publico: Donde se canalizan los ingresos

que obtiene el Estado para afrontar sus gastos y que generalmente provienen de los tributos, as como del rendimiento de su propio patrimonio, como el arrendamiento de sus propiedades, el rendimiento de las empresas estatales

LAS NECESIDADES PUBLICAS

A. Necesidades Pblicas Absolutas Se caracterizan por ser de ineludible satisfaccin y no pueden procurarse individualmente y sirven de justificacin para la existencia del Estado:
Defensa Nacional Orden Interno.

Poder Judicial.

LAS NECESIDADES PUBLICAS

B. Necesidades Publicas relativas: Corresponden al conjunto de requerimientos que tienen su origen en la vida social del hombre y cuya satisfaccin se considera, cada vez en mayor medida, que es asimismo de incumbencia estatal: Colectivas: educacin, salud, transportes, comunicaciones. Individuales materiales: vestido, alojamiento,

GASTOS PUBLICOS
Son los egresos o erogaciones de dinero que realiza el

estado, conforme a ley, para cumplir sus fines, que no son otros que la satisfaccin de las necesidades pblicas.

RECURSOS PUBLICOS
Son las entradas de dinero a la tesorera del Estado, cualquiera que sea su naturaleza econmica o jurdica.

RECURSOS PUBLICOS
1. RECURSOS PATRIMONIALES O DE DOMINIO
Se incluyen todos los ingresos que obtiene el Estado por todos los bienes de dominio publico o privado que posee. Bienes de dominio Publico: ros, lagos, museos, parque. Bienes de dominio Privado: Son enajenables, por Ej. alquileres, concesiones.
2. RECURSO DE EMPRESAS ESTATALES:

el

Cuando Estado realiza actividad empresarial.

RECURSOS PUBLICOS
3. RECURSOS GRATUITOS: Donde se incluyen aquellos ingresos que el Estado recibe a titulo de liberalidad, como es el caso de donaciones.
4. RECURSOS POR SANCIONES
Multas y penalidades. PATRIMONIALES:

Ej. Infracciones tributarias, especulacin, acaparamiento, violacin de normas de trnsito.

RECURSOS PUBLICOS
5. RECURSOS MONETARIOS: Son

bsicamente las emisiones de moneda que realiza el Estado.

6. RECURSO DE CREDITO PUBLICO: Son los

llamados emprstitos.
7. RECURSOS TRIBUTARIOS: corresponden a los

mayores ingresos que reciben los Estados contemporneo, en ejercicio de su poder de imperio, detrayendo parte importante de la riqueza de las personas para solventar sus gastos.

LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

DECRETO LEGISLATIVO N 771 EL SISTEMA TRIBUTARIO COMPRENDE:
I. EL CODIGO TRIBUTARIO II. TRIBUTOS 1. Gobierno Central a) Impuesto a la renta b) Impuesto general a las Ventas c) Impuesto Selectivo al Consumo d) Derechos Arancelarios e) Tasas por Prestacin de Servicios f) Nuevo RUS

LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

DECRETO LEGISLATIVO N 771
2. Para los Gobiernos Locales

Ley de Tributacin Municipal 3. Para Otros Fines a) Contribuciones de Seguridad Social b) Contribucin al Fonavi c) Senati d) Sencico

DERECHO TRIBUTARIO
Es el conjunto de normas jurdicas que se refieren a los tributos, regulndolos en sus distintos aspectos.

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CONTENIDO
1.

Parte General Donde estn comprendidas las normas aplicables a todos y cada uno de los tributos (Ejemplo: Cdigo Tributario) Parte Especial Contiene disposiciones especificas de los distintos tributos.
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2.

DERECHO TRIBUTARIO

1.

CLASIFICACION
Derecho Tributario Constitucional.

2.
3. 4. 5. 6.

Derecho Tributario Material o Sustantivo.

Derecho Tributario Formal o Adjetivo. Derecho Tributario Procesal. Derecho Tributario Penal. Derecho Tributario Internacional.

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DERECHO TRIBUTARIO

a) b) c) d) e) f) g) h)

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Las disposiciones constitucionales; Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la Repblica; Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente; Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos regionales y municipales. Los decretos supremos y las normas reglamentarias; La jurisprudencia; Las resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin Tributaria La doctrina jurdica.

Norma III: Son fuentes del Derecho Tributario:

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EL TRIBUTO
CONCEPTO
1.1.- Prestacin, generalmente en dinero y 1.2. 1.3.-

1.4.1.5. 1.6.-

excepcionalmente en especie. Exigida por el Estado de los particulares. En ejercicio de su Poder de Imperio. Segn su Capacidad Contributiva. En virtud de una Ley. Cubrir Gastos para el cumplimiento de sus fines.

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EL TRIBUTO

1. 2. 3.

CLASIFICACION

Impuestos Contribuciones Tasas

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TEORIA DEL IMPUESTO

CONCEPTO
El impuesto es el tributo exigido por el estado a quienes se hallan en situaciones consideradas por la ley como Hechos Imponibles, ajenos a toda actividad estatal relativa al obligado. Impuesto: es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del Estado. (Cdigo Tributario, Ttulo Preliminar, Norma III).

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TEORIA DEL IMPUESTO

A.

CLASIFICACION
Segn el Objeto de la Imposicin * Impuestos Sobre el Patrimonio o el Capital * Impuestos sobre la Renta * Impuestos sobre el Consumo Segn un sentido Jurisdiccional * Impuestos Nacionales * Impuestos Regionales * Impuestos Municipales
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B.

TEORIA DEL IMPUESTO

C.

CLASIFICACION
Segn el Sujeto Gravado * Impuestos Reales u Objetivos * Impuestos Personales o Subjetivos Segn la Forma de Pago * Impuestos pagados en Moneda * Impuestos pagados en Especie

D.

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TEORIA DEL IMPUESTO

E.

CLASIFICACION

F.

Segn su temporalidad * Impuestos Ordinarios * Impuestos extraordinarios Segn la inmediatez de la Riqueza * Impuestos directos: Gravan manifestaciones Inmediatas de riqueza. No se pueden trasladar *Impuestos Indirectos: Gravan manifestaciones mediatas de capacidad contributiva. Se pueden trasladar.
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TEORIA DE LA CONTRIBUCION
CONCEPTO
Son

los tributos debidos en razn de beneficios individuales o de grupos sociales derivados de la realizacin de Obras o Gastos Pblicos o de especiales actividades del Estado Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. (Cdigo Tributario, Ttulo Preliminar, Norma III).

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TEORIA DE LA CONTRIBUCION

A.

CLASIFICACION
Contribucin de Mejoras El beneficio de los contribuyentes deriva de obras publicas. Por ejemplo, la construccin de avenida, un puente peatonal, redes de agua, pavimentacin, suele hacer que los inmuebles cercanos se valoricen, con el consiguiente enriquecimiento del propietario. Contribuciones Parafiscales Son los tributos aplicados por ciertos organismos pblicos para asegurar su financiamiento autnomo. Son los destinados a previsin social (Essalud), a bolsas de comercio, centros de estudios( Senati, Sencico)
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B.

TEORIA DE LA TASA
CONCEPTO
Es la suma de dinero que pagan los beneficiarios de un

servicio publico divisible, en contraprestacin de ese servicio o en funcin de la ventaja individual que reciben Tasa: es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. (Cdigo Tributario, Ttulo Preliminar, Norma III).

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TEORIA DE LA TASA

A.

CLASIFICACION
Tasas Judiciales * Civiles * Penales Tasas Administrativas * Legalizacin de Documentos * Autorizaciones * Inscripcin Registros Pblicos
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B.

TEORIA DE LA TASA

C.

CLASIFICACION
Derechos: Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo publico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. Ej. Copias certificadas de partidas, uso de locales deportivos. Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio publico, Ej. limpieza publica, mantenimiento de parque y jardines, seguridad ciudadana. Licencias: Son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especificas de provecho particular, sujetas a control y fiscalizacin, Ej. Licencia de apertura de establecimiento, actividades de carcter sanitario, cultural.

B.

C.

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TRIBUTOS

A.

Clasificacin en funcin a la vinculacin

Tributos Vinculados * Contribuciones * Tasas Tributos no Vinculados * impuestos

B.

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