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ESTRUCTURA DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS DL. N 825. DE 1974 N
TITULO I NORMAS GENERALES Artculos. 1 2 3 4 al 7
Prrafo 1 De la materia y destino del impuesto 2 Definiciones 3 De los contribuyentes 4 Otras disposiciones TITULO II IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Prrafo 1 Del hecho gravado 2 Del momento en que se devenga el impuesto 3 Del sujeto del impuesto 4 De las ventas y servicios exentos del impuesto 5 De la Tasa. Base Imponible y Dbito fiscal 6 Del crdito fiscal 7 Del rgimen de tributacin simplificada para los pequeos contribuyentes 8 De los exportadores
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8 9 10 y 11 12 y 13 14 al 22 23 al 28 29 al 35 36
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IMPUESTO ESPECIALES A LAS VENTAS Y SERVICIOS 1 Del impuesto adicional a ciertos productos 2 Del impuesto a la venta de automviles y otros vehculos 3 Del impuesto adicional a las bebidas alcohlicas, analcohlicas y productos similares 4 Otros impuestos especficos 5 Del impuesto a las compras de monedas extranjeras 6 Disposiciones varias DE LA ADMINISTRACIN DEL IMPUESTO
ARTICULOS 37 al 40 42 42 al 45 46 al 48 49 50 al 50 b
TITULO IV Prrafo
1 Del registro de los contribuyentes 2 De las facturas y otros comprobantes de ventas y servicios 3 De los libros y registros 4 De la declaracin y pago del impuesto 5 Otras disposiciones ARTCULOS TRANSITORIOS
51 52 al 58 59 al 63 64 al 68 69 al 79 1 al 6
ESTRUCTURA DEL REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS DECRETO SUPREMO DE HACIENDA N 55,DE 1977. N
TITULO TITULO TITULO TITULO TIUTLO TITULO TITULO TITULO TITULO TITULO TITULO TITULO TITULO TITULO TITULO TITULO TITULO I II III IV V VI VII VIII IX X GENERALIDADES HECHO GRAVADO CON EL IVA DEL MOMENTO EN QUE SE DEVENGA EL IVA DEL SUJETO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) EXENCIONES DEL IVA TASA y BASE IMPONIBLE DEL IVA DETERMINACIN DEL DBITO FISCAL EN EL IVA DEL CRDITO FISCAL EN EL IVA DETERMINACIN DEL IVA RGIMEN DE TRIBUTACIN SIMPLIFICADA DE LOS PEQUEOS CONTRIBUYENTES XI IMPUESTOS ESPECIALES A LAS VENTAS XII IMPUESTO ESPECIAL A LOS VEHUULOS XIII DE LA ADMINISTRACIN DEL IMPUESTO XIV DE LOS LIBROS Y REGISTROS XV NORMAS SOBRE DECLARACIN Y PAGO XVI OTRAS DISPOSICIONES XVII DISPOSICIONES REGLAMENTARIAS SOBRE EL IMPUESTO ADICIONAL A LAS BEBIDAS ALCOHLICAS
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ARTICULOS. 1 AL 8 9 AL 14 15 AL 20 21 Y 22 23 Y 24 25 AL 34 35 AL 38 39 AL 46 47 AL 48 49 AL 53 54 AL 60 61 AL 66 67 AL 73 74 AL 77 78 AL 83 84 AL 88 89 AL 114
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IMPUESTOS INDIRECTOS:
Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA) Impuesto a los Productos Suntuarios Impuesto a las Bebidas Alcohlicas, Analcohlicas y Productos Similares Impuesto Especfico que se aplica en la Importacin de Vehculos Impuesto a los Tabacos Impuestos a los Combustibles Impuesto a los Actos Jurdicos (de Timbres y Estampillas)
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Las personas que realicen operaciones gravadas con el impuesto debern cargar a los compradores o beneficiarios del servicio, en su caso, una suma igual al monto del respectivo gravamen
El impuesto se aplica en todas las etapas o fases de comercializacin de los bienes, cadena que termina en el bienes, consumidor final, quien paga realmente el impuesto.
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El tributo slo grava el mayor valor, margen de comercializacin o valor agregado en cada etapa de distribucin de los bienes. bienes. El efecto no acumulativo se produce porque los contribuyentes del IVA tienen derecho a un crdito fiscal contra el dbito fiscal determinado por el mismo perodo (un mes) (artculo 23 del DL 825), y si el crdito fiscal es superior al dbito fiscal, 825) esta diferencia -denominada remanente de crdito fiscalfiscalpuede imputarse a los dbitos del siguiente perodo, y as sucesivamente hasta su extincin (artculo 26). 26)
1.- CONVENCION: CONVENCION: TODO ACUERDO DE VOLUNTADES DESTINADOS A CREAR, MODIFICAR O EXTINGUIR OBLIGACIONES
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DERECHOS REALES:
3. TITULO ONEROSO ART. ART. 1.440 CDIGO CIVIL: CIVIL: EL CONTRATO ES GRATUITO O DE BENEFICENCIA CUANDO SLO TIENE POR OBJETO LA UTILIDAD DE UNA DE LAS PARTES, SUFRIENDO LA OTRA EL GRAVAMEN; Y GRAVAMEN; ONEROSO, ONEROSO, CUANDO TIENE POR OBJETO LA UTILIDAD DE AMBOS CONTRATANTES, GRAVNDOSE CADA UNO A BENEFICIO DEL OTRO
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4. LA CONVENCION DEBE RECAER SOBRE BIENES CORPORALES MUEBLES O INMUEBLES DE PROPIEDAD DE UNA EMPRESACONSTRUCTORA, CONSTRUIDOS TOTAL O PARCIALMENTE POR ELLA. ELLA.
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BIENES CORPORALES MUEBLES: MUEBLES: POR NATURALEZA POR ANTICIPACION VENTA DE LOS DERECHOS DE EXPLOTACION DE UN BOSQUE VENTA DE PREDIO CON BOSQUE EN PIE OFICIO 608 DE 30-01-80 30-01-
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CONTRATOS:
*GENERAL DE CONSTRUCCION: todos aquellos contratos que, sin cumplir las caractersticas especficas de los de instalacin o confeccin de especialidades, constituyen una confeccin de obra material inmueble nueva que incluye, a lo menos, dos especialidades, y que habitualmente forma parte de una obra civil (Oficio Nro. 4489, de fecha 10 de agosto de 1976) * INSTALACION O CONFECCION DE ESPECIALIDADES"aquellos que tienen por objeto la incorporacin de elementos que adhieren permanentemente a un bien inmueble, y que son necesarios para que ste cumpla cabalmente con la finalidad especfica para lo cual se construye" (inciso 1, del artculo 12 del Reglamento de la Ley).
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HECHO GRAVADO
BASICO DE SERVICIO
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1. ACCION O PRESTACION
2. PERCEPCION DE ALGUN TIPO DE REMUNERACION 3. ACCION O PRESTACION PROVENGA DE EJERCICIO ACTIVIDADES COMPRENDIDAS EN N 3 Y N 4, ARTICULO 20, LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA; 20, RENTA; 4. TERITORIALIDAD DEL IMPUESTO PRESTACIONES DE SERVICIOS. SERVICIOS. EN LAS
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1. ACCION O PRESTACION
ACCIN O PRESTACIN HACER ALGO, UN ACTUAR POSITIVO Que una persona realice una accin o prestacin a favor
de otra persona Que dicha persona perciba por la accin o prestacin un inters, prima, comisin o remuneracin Que el servicio se preste o utilice en Chile
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2. PERCEPCION DE REMUNERACION
El inters: No existe accin o prestacin. (Ver artculo 12, letra E inters: prestacin. 12, Nro.10) Nro.10). Operaciones de crdito de dinero en cuanto tales- no comprendidas talesNros. Nros. 3 y 4 del artculo 20 de la Ley de la Renta. Renta. nicos intereses afectos: por saldos de precio de ventas o servicios afectos: afectos. afectos. La prima: precio que el asegurado paga al ente asegurador. prima: asegurador. comercial. La comisin: es una especie de mandato comercial. comisin:
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2. PERCEPCION DE REMUNERACION El legislador exige que la remuneracin pactada por el servicio sea percibida, para la configuracin del hecho gravado. gravado. Artculo 9 de la Ley, en relacin artculo 55, dispone 55, que en las prestaciones de servicios el tributo se devengar en la fecha en que la remuneracin se perciba o se ponga, en cualquier forma, a disposicin del prestador del servicio. servicio.
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que al respecto dispone el Nro. 2 del artculo 42, comisionistas con oficina Nro. 42, establecida, martilleros, agentes de aduana, embarcadores y otros que intervengan en el comercio martimo, portuario y aduanero, y agentes de seguro que no sean personas naturales; colegios, academias e institutos de enseanza particular y naturales; otros establecimientos particulares de este gnero; clnicas, hospitales, gnero; laboratorios y otros establecimientos anlogos particulares y empresas de diversin y esparcimiento. esparcimiento.
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Nro. Nro. 4: rentas obtenidas por corredores, sean titulados o no, sin perjuicio de lo
Toda accin o prestacin de servicios que no provenga del ejercicio de alguna de las actividades comprendidas en el artculo 20 Nros.3 y 4 de la Ley de la Renta, no son hechos gravados con el IVA.
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SERVICIOS NO GRAVADOS GRAVADOS 1. SERVICIOS RELACIONADOS CON LA ACTIVIDAD AGRICOLA (20 N1 LIR)
los servicios de aradura y mejoramiento de tierras, prestados por agricultores, servicios de trilladura, cosecha, siembra, inseminacin artificial, etc. (Circular Nro. 126, de 23 de septiembre de 1977 del S.I.I.)
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SERVICIOS NO GRAVADOS GRAVADOS 2. CLASIFICADOS EN SEGUNDA CATEGORIA LIR. 2.2. SERVICIOS INDEPENDIENTES: Sociedad prestadora de servicios como mandataria que por mandato que le sera conferido por una entidad financiera- para desarrollar la realizacin de trmites de ndole administrativo (pre-evaluacin de antecedentes de clientes, a los que se les ofrecera productos o servicios de tipo financiero), no es un hecho gravado con el IVA. Oficios 2661 de 1996, 1472, de 1996)
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SERVICIOS NO GRAVADOS GRAVADOS 4. TERRITORIALIDAD DEL SERVICIO Artculo 5 D.L. 825: 825: Inciso 1: "El impuesto establecido en esta Ley gravar los servicios prestados o utilizados en el territorio nacional, sea que la remuneracin correspondiente se pague o perciba en Chile o en el extranjero." extranjero. inciso 2: "se entender que el servicio es prestado en el territorio nacional, cuando la actividad que genera el servicio es desarrollada en Chile, independientemente del lugar donde ste se utilice". utilice".
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4. TERRITORIALIDAD DEL SERVICIO Tener presente que cuando el servicio se presta en Chile para ser utilizado en el extranjero, tal actividad podra quedar exenta en virtud de lo dispuesto en el Nro.16, de la Nro.16, letra E, del artculo 12, de la Ley. (Exportacin de Servicios) 12, Ley. Si remuneracin percibida por el prestador del servicio queda afecta al impuesto adicional artculo 59 Ley Renta, ingreso exento de IVA (Letra E, N7, art. 12, D.L. art. 12, 825) 825)
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