FEDERACIÓN DE COLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOS

DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

Jornada en NIIF
Aniversario de la
Ley de Ejercicio de
la Contaduría
Pública

TALLER DE NOTAS A LOS

ESTADOS FINANCIEROS

Septiembre 2008
 Contenido

1 Estructura

2 Tipo

3 Forma

4 Orden

RJEL-09-2008
 1 Estructura

En las Notas se: NIC-1, Párrafo 103

PRESENTARÁ REVELARÁ SUMINISTRARÁ

información acerca de: Información

adicional que:
• las bases para la
elaboración de los • Sea relevante para la
estados financieros, comprensión de los
estados financieros y
• las políticas contables no se haya incluido
específicas empleadas en ellos.

RJEL-09-2008
 2 Tipos

Tipos de
Notas

Generales Cualitativas Cuantitativas

RJEL-09-2008
 2 Tipos

Generales

Base de Políticas
Medición Contables

Selección de Políticas
Alternativas Particulares
RJEL-09-2008
 2 Tipos: Generales Base de Medición

Importe de efectivo o el valor razonable

de la de la contrapartida entregada
Costo Histórico A a la fecha de adquisición.
NIC 16; NIC 38 Y NIC 40

Precio estimado de venta, menos

Costos estimados para terminar
Valor Neto Realizable B de producir un activo
NIC 2

Precio convenido entre vendedor

y comprador bien informados,
Valor Razonable C en transacción libre
NIC 2, 16; 17; 18; 19; 20; 21; 32; 38
NIC 39; 40; 41; NIIF 1; 2; 3; 4; 5
RJEL-09-2008
 2 Tipos: Generales Base de Medición

El mayor entre el precio de venta

Importe Recuperable D neto y el valor de uso de un activo .
NIC 16; NIC 36 y NIIF 5

Importe de efectivo que debería

pagarse, si fuese a adquirirse
Costo Corriente E hoy un activo
Marco Conceptual

Estimado actual del valor descontado

presente de las futuras entradas netas
de efectivo en el curso normal
Valor Presente F
de operaciones
Marco Conceptual
RJEL-09-2008
 2 Tipos: Generales Base de Medición

Partida que se mide

EJEMPLO
Base de Medición
Composición Las existencias se valoran al menor
Referencia NIIF entre el costo de adquisición o
Circunstancias que producción y el valor neto realizable.
 Mantienen la base
El costo incluye los costos de
 Modifican la base
materiales directos, y en su caso los
costos de mano de obra directa y los
gastos generales de fabricación así
como los incurridos al trasladarlas a
su ubicación y condiciones actuales.
Estructura
RJEL-09-2008
 2 Tipos: Generales Selección de Alternativas

Alternativa utilizada EJEMPLO

Parámetros
Inventario
Fuentes
Referencia NIIF El costo se calcula utilizando el
Circunstancias que método promedio.
 Mantienen la alternativa
 Modifican la alternativa Depreciación
La depreciación se calcula con base
en el método de línea recta sobre la
vida útil estimada por la entidad, en
informes técnicos avalados por peritos
Estructura independientes
RJEL-09-2008
 2 Tipos: Generales Políticas Particulares

En ausencia de una Norma o

Interpretación que sea aplicable
NIC-8 específicamente a una
Párrafo 10 transacción o a otros hechos o
condiciones, la gerencia deberá
usar su juicio en el desarrollo y
aplicación de una política
contable, a fin de suministrar
información que sea:
(b) Relevante

RJEL-09-2008 (d) Fiable

 2 Tipos

Cualitativas

Hechos y Procesos y Clasificaciones

Conceptos Procedimientos y estructuras

RJEL-09-2008
 2 Tipos: Descriptiva Hechos y Conceptos

1. Constitución
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------
COOPERATIVA “RIOS DE VENEZUELA 2000" DE R.S. fue inscrita como
cooperativa el 07 de Octubre de 2005, en la Oficina de Registro Inmobiliario del
Municipio Simón Bolívar del Estado Zulia, bajo el número 09, Protocolo Primero,
Tomo 5to., cuarto trimestre del año 2005.

En Venezuela la Ley Especial de Cooperativas las define como "asociaciones

abiertas y flexibles de hecho y derecho cooperativo, de la Economía Social
y Participativa, autónomas, de personas que se unen mediante un proceso y
acuerdo voluntario, para hacer frente a sus necesidades y aspiraciones
económicas, sociales y culturales comunes para generar bienestar integral,
colectivo y personal, por medio de los procesos y empresas de propiedad
colectiva, gestionadas y controladas democráticamente”

RJEL-09-2008
 2 Tipos: Descriptiva Hechos y Conceptos

COOPERATIVA “RIOS DE VENEZUELA 2000" DE

HECHO
R.S. fue inscrita como cooperativa el 07 de Octubre
de 2005, en la Oficina de Registro Inmobiliario del
Municipio Simón Bolívar del Estado Zulia, bajo el
número 09, Protocolo Primero, Tomo 5to., cuarto
INFORMACIÓN trimestre del año 2005.

Datos de Inscripción:
• 7 de octubre de 2005 FECHA
• Oficina de Registro Inmobiliario
• Municipio Simón Bolívar del Estado Zulia DATOS
• Número 9, Protocolo Primero, Tomo 5to.,
cuarto trimestre del año 2005
NIC-1, Párrafo 126
RJEL-09-2008
 2 Tipos: Descriptiva Hechos y Conceptos

En Venezuela la Ley Especial de

CONCEPTO Cooperativas las define como
"asociaciones abiertas y flexibles de
hecho y derecho cooperativo, de la
CARACTERÍSTICAS: Economía Social y Participativa,
autónomas, de personas que se unen
• Abiertas y flexibles mediante un proceso y acuerdo
voluntario, para hacer frente a sus
• De hecho y de derecho cooperativo
necesidades y aspiraciones económicas,
• De la Economía Social y Participativa sociales y culturales comunes para
generar bienestar integral, colectivo y
• Autónomas personal, por medio de los procesos y
empresas de propiedad colectiva,
• De personas con acuerdo voluntario
gestionadas y controladas
para enfrentar necesidades y
democráticamente”
aspiraciones
NIC-1, Párrafo 126
RJEL-09-2008
 Procesos y
2 Tipos: Descriptiva Procedimientos

Serie de eventos
Desarrolladas eno
PROCESOS
etapas de
intervalos
secuenciales
tiempo

Para obtener un
Conjunto de pasos
resultado
PROCEDIMIENTOS
ejecutados
específico

RJEL-09-2008
 Procesos y
2 Tipos: Descriptiva Procedimientos

Procedimiento

En agosto de 2005 se promulgó la Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e

Innovación; de acuerdo con esta Ley, a partir del 1° de enero de 2006, las
grandes empresas del país deben destinar, anualmente, una cantidad
equivalente al 0,5% de los ingresos brutos obtenidos en el territorio nacional,
en cualesquiera de las actividades de inversión en ciencia, tecnología e
innovación. A tales efectos son grandes entidades aquéllas que tengan
ingresos brutos anuales superiores a 100.000 unidades tributarias (UT).
Durante los años terminados el 30 de noviembre de 2007 y 2006, la compañía
aplicó el principio de unidad económica y determinó un aporte por 87,23
millones y 68,12 millones de bolívares respectivamente, en forma consolidada
con sus filiales, el cual fue compensado en un 90% y un 70% respectivamente,
con desembolsos relacionados con inversiones en actividades de ciencia,
tecnología e innovación, efectuados durante esos años.

Forma y Base de Fundamento Resultado

Criterio
RJEL-09-2008
 Clasificaciones y
2 Tipos: Descriptiva Estructuras

Agrupación
De de los
acuerdo con un
CLASIFICACIONES
objetos de un
criterio previamente
conjunto en clases
definido

Que puede
Objeto tangible
dividirse en
ESTRUCTURAS
partes

RJEL-09-2008
 Clasificaciones y
2 Tipos: Descriptiva Estructuras

Dependiendo de la naturaleza de las partidas a cubrir, EADS clasifica las

relaciones de cobertura que cumplen los requisitos para ser clasificadas como
contabilidad de coberturas como (i) cobertura del valor razonable de los
activos o pasivos reconocidos (“cobertura del valor razonable), o (ii) cobertura
de la variación del cash flow atribuido a un activo o pasivo reconocido,
transacciones previstas altamente probables o compromisos de la firma no
reconocidos (“cobertura de cash flow”) o (iii) coberturas de inversiones netas
en una entidad extranjera.

Clasificación
Criterio Clases

RJEL-09-2008
 2 Tipos

Cuantitativas

Detalles Conciliación

Proporciones Saldos
De Cuentas

Variaciones Diferencias
RJEL-09-2008
 3 Forma

NIC-1, Párrafo 104

Cada partida de los estados financieros

contendrá una referencia cruzada
a la información correspondiente
dentro de las notas.
Estructura
Sistemática
Las notas sobre las bases para la
elaboración de los estados financieros y
las políticas contables pueden
ser presentadas como un componente
separado de ellos.
NIC-1, Párrafo 107
RJEL-09-2008
 3 Forma

EADS N.V. Balance Consolidado (NIIF) a 31 de diciembre de 2007 y 2006

(en millones de euros) Nota 2007 2006

ACTIVO

Activos no corrientes
Activos Intangibles 12 10.832 10.855
Inmovilizado material 13 13.393 14.178
Inversiones inmobiliarias 33 96 137
Inversiones en asociadas contabilizadas mediante el
método de participación 14 2.238 2.095
Otras inversiones y activos financieros a largo plazo 14 1.553 1.666
Otros activos no corrientes 17 3.543 4.231
Activos por impuestos diferidos 11 2.705 2.624
Inversiones financieras temporales no corrientes 18 2.691 1.294
37.051 37.080

RJEL-09-2008
 4 Orden

NIC-1, Párrafo 105

a Declaración de cumplimiento con las NIIF

b Resumen de las políticas contables más significativas

3c Información de apoyo para las partidas presentadas en

los estados financieros

d Otras informaciones a revelar

RJEL-09-2008
Variación: NIC-1, Párrafo 106
 Declaración de
a
cumplimiento con las NIIF

NIC-1, Párrafo 14

Toda entidad cuyos estados financieros cumplan

las NIIF efectuará, en las notas, una declaración,
explícita y sin reservas, de dicho cumplimiento. En
los estados financieros no se declarará que se
cumplen las NIIF a menos que aquellos cumplan
con todos los requisitos de éstas.

RJEL-09-2008
 Declaración de
a
cumplimiento con las NIIF
NIC-1, Párrafo 14

Los estados financieros adjuntos han sido preparados sobre la base de

las Normas Internacionales de Información Financiera, las cuales
incluyen: las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF),
las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), las Interpretaciones
del Comité Permanente de Interpretaciones (SIC) y del Comité de
Interpretaciones de las Normas Internacionales de Información
Financieras (CINIIF), emitidas por el Consejo de Normas Internacionales
de Contabilidad (IASB)

Manufactura de Papel C.A. y sus empresas filiales,

Estados Financieros 2005-2004, Nota N° 1

RJEL-09-2008
 Declaración de
a
cumplimiento con las NIIF

2. PRINCIPIOS Y PRÁCTICAS CONTABLES

Al 31 de diciembre de 2007, los estados financieros de la Sociedad se
prepararon íntegramente en base a principios de contabilidad generalmente
aceptados en el Perú, los cuales comprenden a las Normas Internacionales
de Información Financiera (NIIF) 1 a la 6, oficializadas a través de
Resoluciones emitidas por el Consejo Normativo de Contabilidad. Las NIIF
incorporan a las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs) y a los
pronunciamientos del Comité de Interpretaciones (SIC). A la fecha de los
estados financieros el Consejo Normativo de Contabilidad ha oficializado la
aplicación obligatoria de las NICs de la 1 a la 41 y de las SIC de la 1 a la 33.
Los principales principios y prácticas contables utilizados por la Sociedad en
la preparación y presentación de los estados financieros son los siguientes:

SOCIEDAD AGENTE DE BOLSA CARTISA PERU S.A.

Estados Financieros 2007 - 2006
RJEL-09-2008
 Declaración de
a
cumplimiento con las NIIF

Proyecto: Caso Venezuela

Los estados
estados financieros
financieros adjuntos
adjuntoshan
hansido
sido preparados
preparados de
de acuerdo
acuerdo con Principios
con Principios de Contabilidad
de Contabilidad de Aceptación de
Aceptación
General General (VEN-NIF),
en Venezuela en Venezuela (VEN-NIF),
los cuales los
incorporan
cuales
las incorporan
Normas las Normas
Internacionales Internacionales
de Información de
Financiera
Información
(NIIF) Financiera
emitidas (NIIF) emitidas
por el Consejo por Internacionales
de Normas el Consejo de
Normas
de Internacionales
Contabilidad de Boletines
(IASB) y los Contabilidad (IASB) y (BA
de Aplicación los
Boletines decuya
VEN-NIF), Aplicación (BA VEN-NIF),
adopción ha sido cuya adopción
aprobada por hala
sido aprobada
Federación por la Federación
de Colegios de Contadoresde Colegios
Públicos de
Contadores Públicos de Venezuela.
Venezuela.

NIC-1, Párrafo 14
RJEL-09-2008
 b
Resumen de las políticas
contables más significativas

NIC-1, Párrafo 108

a) Base o bases para la elaboración de los Estados

Financieros

b) Las demás políticas contables empleadas que

resulten relevantes para la compresión de los
Estados Financieros

RJEL-09-2008
 b
Resumen de las políticas
contables más significativas

Organización Consolidación Inflación Traducción Estimaciones

Partidas del
Partidas del Partidas del
Partidas del Estado de
Estado de Patrimonio
Balance Flujo del
Resultados Neto
Efectivo

Negocios Combinaciones
Asociadas Segmentos de
Conjuntos de Tributos
Operaciones
Negocios

RJEL-09-2008
 b
Organización

1. OPERACIONES NIC-1, Párrafo 126

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------
Siderúrgica Venezolana “Sivensa”, S.A. (Sivensa) es una empresa venezolana
fundada en 1948, domiciliada en la ciudad de Caracas, Venezuela, cuyas
acciones cotizan en la Bolsa de Valores de Caracas. Sivensa y sus filiales
(Sivensa o el Grupo) se dedican a la manufactura y comercialización de
productos siderúrgicos, a la reducción de hierro en forma de briquetas y
productos de alambre (Nota 19). Todas sus plantas se encuentran ubicadas en
Venezuela, excepto las plantas de la filial Proalco, filial de Vicson (Nota 21), en
la cual el Grupo tiene una participación indirecta del 37,5%, que están ubicadas
en Colombia. El Grupo tiene al 30 de septiembre de 2005 y 2004, unos 3.269 y
2.482 trabajadores,respectivamente.
Naturaleza Controladora
Domicilio Forma Legal de sus
operaciones
Siderúrgica Venezolana “Sivensa”, S.A.
Estados Financieros 2005 - 2004
RJEL-09-2008
 b
Estimaciones

Uso de estimaciones contables

La preparación de los estados financieros del Grupo de acuerdo con las NIIF
obliga a la Dirección a realizar determinadas estimaciones contables
fundamentales sobre el futuro así como a adoptar hipótesis y juicios de valor en
el proceso de aplicación de las políticas contables. En consecuencia, dichos
elementos afectan a los importes de activos, pasivos, ingresos y gastos
presentados por EADS. Los resultados reales en periodos posteriores podrían
no coincidir con dichas estimaciones.
Los asuntos que conllevan estimaciones e hipótesis fundamentales y que
tienen una influencia significativa en los importes reconocidos en los
Estados Financieros Consolidados de EADS se describen con más detalle y se

Responsable Materialidad Efecto Causa

European Aeronautic Defence and Space Company N.V. (EADS)
Balance Consolidado 2007 – 2006
RJEL-09-2008
 b
Estimaciones

Uso de estimaciones contables

comunican en las correspondientes notas (véase en particular “políticas

contables significativas” así como, en relación con activos por impuestos
diferidos la Nota 11 “Impuestos sobre las ganancias”; en relación con la
amortización del fondo de comercio, la Nota 12 “Activos intangibles”; en relación
con el deterioro del valor de inmovilizaciones materiales, la Nota 13
“Inmovilizado material”; la Nota 15 “Existencias”; en relación con contratos
deficitarios, la Nota 22 “Provisiones”; la Nota 29 “Compromisos y contingencias”
y la Nota 30 “Información sobre instrumentos financieros”).

Notas
específicas European Aeronautic Defence and Space Company N.V. (EADS)
Balance Consolidado 2007 – 2006
RJEL-09-2008
 b
Partidas del Balance

f Propiedades, Plantas y Equipos Las propiedades, plantas y equipos se

presentan al costo atribuido menos depreciación y cualquier pérdida por
deterioro del valor reconocida. La depreciación se calcula con base en el
método de línea recta sobre la vida útil restante estimada por la Compañía
y estudios técnicos avalados por peritos independientes.
Las sustituciones o renovaciones de elementos completos que aumentan
la vida útil del activo, en objeto o su capacidad económica, se contabilizan
como mayor importe del activo, con el consiguiente retiro contable de los
elementos sustituidos o renovados. Los gastos periódicos de
mantenimiento, conservación y reparación, se imputan a los resultados en
la medida en que se incurren.

Manufactura de Papel C.A. y sus empresas filiales,

Estados Financieros 2005-2004, Nota N° 1
RJEL-09-2008
 b
Partidas del Balance

f Propiedades, Plantas y Equipos …

La depreciación se calcula con base en el método de línea recta sobre la
vida útil estimada de los distintos activos, según lo siguiente,
entendiéndose que los terrenos sobre los que se asientan los edificios y
otras construcciones tienen una vida útil indefinida y que, por tanto, no son
objeto de depreciación.
Años
Edificios. 10 -- 30
Maquinarias y Equipos. 07 -- 20
Vehículos . 03 – 06
Muebles, enseres y otros 03 – 05

La gerencia considera que el valor contable de los activos no supera el

valor razonable de los mismos. …

Manufactura de Papel C.A. y sus empresas filiales,

Estados Financieros 2005-2004, Nota N° 1
RJEL-09-2008
 b
Partidas del Estado de Resultados

(o) Ingresos y Gastos Financieros

Los ingresos financieros comprenden principalmente intereses ganados

sobre fondos invertidos, ganancia por la venta de activos financieros
mantenidos para la venta y cambios en el valor razonable de los activos
financieros, los cuales se incluyen en los otros (ingresos) egresos, neto en
los estados consolidados de resultados.

Los gastos financieros relacionados con pérdidas por deterioro y cambios

en el valor razonable de los activos financieros, se incluyen en los otros
(ingresos) egresos, neto en los estados consolidados de resultados. Los
gastos financieros por intereses de obligaciones financieras se presentan
en los gastos de financiamiento en los estados consolidados de resultados.

Petróleos de Venezuela, S.A. y sus empresas filiales,

RJEL-09-2008
Estados Financieros 2007-2006, Nota N° 3
 Partidas del Estado de
b
Flujo del Efectivo

(i) Equivalentes de efectivo

PDVSA considera como equivalentes de efectivo las colocaciones y

depósitos a plazo, con vencimientos originales menores a tres meses y
disponibles en base corriente que, al 31 de diciembre de 2007 y 2006, eran
de aproximadamente $622 millones y $1.229 millones (Bs1.337.300
millones y Bs2.642.350 millones), respectivamente.

Petróleos de Venezuela, S.A. y sus empresas filiales,

Estados Financieros 2007-2006, Nota N° 3

k. Efectivo y equivalente de efectivo – El efectivo y equivalentes de

efectivo incluyen el efectivo en bancos y las inversiones en depósitos a
plazo con vencimiento inferior a tres (3) meses.

Manufactura de Papel C.A. y sus empresas filiales,

Estados Financieros 2005-2004, Nota N° 1
RJEL-09-2008
 b
Negocios Conjuntos

e. Participación en negocios conjuntos – Un negocio conjunto consiste en

un convenio contractual en el que la Compañía y otras partes emprenden
una actividad económica sujeta a control conjunto. Los acuerdos de
negocios conjuntos que involucren el establecimiento de una entidad
aparte, en la que cada participante posea intereses, se identifican como
entidades controladas conjuntamente. Las ganancias y pérdidas se
eliminan conforme a la participación de la compañía en el negocio
conjunto, con excepción de aquellos casos en los que las pérdidas no
realizadas proporcionen evidencia de algún deterioro del activo asignado.

De conformidad con la NIC 31, la Compañía optó por valorar las entidades
consideradas negocios conjuntos, por el método de participación.

Manufactura de Papel C.A. y sus empresas filiales,

Estados Financieros 2005-2004, Nota N° 1
RJEL-09-2008
 b
Tributos

• Impuesto sobre la renta – La provisión para impuesto sobre la renta

comprende la suma del impuesto sobre la renta corriente por pagar
estimado y el impuesto sobre la renta diferido.
El impuesto sobre la renta corriente se determina aplicando la tasa de
impuesto establecida en la legislación fiscal vigente a la renta neta fiscal
del año.
Los impuestos diferidos activos y pasivos son determinados con base en el
método del balance general, utilizando la tasa de impuesto establecida por
la legislación fiscal vigente a la fecha del balance general.
Los activos y pasivos por impuestos diferidos incluyen las diferencias
temporarias que se identifican como aquellos importes que se prevén
pagar o recuperar por las diferencias entre los importes en libros de los
activos y pasivos y su valor fiscal, así como por lo créditos fiscales, rebajas
y pérdidas fiscales no aprovechadas. …

Manufactura de Papel C.A. y sus empresas filiales,

Estados Financieros 2005-2004, Nota N° 1
RJEL-09-2008
 b
Tributos

i. Impuesto sobre la renta –

…
Por su parte, los activos por impuestos diferidos, identificados como
diferencias temporarias, sólo se reconocen en el caso de que se considere
probable que la Compañía va a tener en el futuro suficientes ganancias
fiscales para poder hacerlos efectivos y no proceden del reconocimiento
inicial (salvo en una combinación de negocios) de otros activos y pasivos
en una operación que no afecta ni al resultado fiscal ni al resultado
contable.
Anualmente, se revisan los impuestos diferidos registrados (tanto activos
como pasivos) con objeto de comprobar que se mantienen vigentes,
efectuándose las oportunas corrientes a los mismo de acuerdo con los
resultados de los análisis realizados.

Manufactura de Papel C.A. y sus empresas filiales,

Estados Financieros 2005-2004, Nota N° 1
RJEL-09-2008
 Información de apoyo para las
3c partidas presentadas en
los estados financieros

NIC-1, Párrafo 105c

Partidas presentadas en el Balance, Estado de

Resultados, Estado de Cambio en el Patrimonio
Neto y Estado de Flujo del Efectivo.

En el mismo orden en que figuren cada uno de

los estados y cada una de las partidas que los
componen.

RJEL-09-2008
 Información de apoyo para las
3c partidas presentadas en
los estados financieros

1 Existencias
Las existencias a 31 de diciembre 2007 y 2006 se componen de los siguiente
conceptos:
A 31 de A 31 de
diciembre de diciembre de
(en millones de euros) 2007 2006
Materias primas y otros aprovisionamientos 1.596 1.283
Trabajos en curso 12.253 11.26
Productos terminados y componentes
contabilizados al menos de: Coste o valor
neto de realización 1.217 1.224
Anticipos a proveedores 3.840 3.125
Total 18.906 16.892

European Aeronautic Defence and Space Company N.V. (EADS)

Balance Consolidado 2007 – 2006
RJEL-09-2008
 Información de apoyo para las
3c partidas presentadas en
los estados financieros

1 Existencias
…
El aumento del trabajo en curso de 993 millones de euros fue motivado
fundamentalmente por el programa A380 de Airbus, el programa A400M y el
crecimiento del programa Eurocopter, compensado en parte por el cambio en
la participación de MBDA, del 50% al 37,5%, por un importe de (318) millones
de euros. El aumento en los anticipos proporcionados a proveedores refleja
fundamentalmente las actividades en Airbus de financiación de proveedores y
en Defensa por el equipo de producción de la serie Eurofighter. …

European Aeronautic Defence and Space Company N.V. (EADS)

Balance Consolidado 2007 – 2006
RJEL-09-2008
 Información de apoyo para las
3c partidas presentadas en
los estados financieros
15. Beneficios de Retiro
a) Plan de Pensiones …
La conciliación de los movimientos producidos durante el año en los
activos del fondo en fideicomiso a su valor razonable se muestra a
continuación:
2005 2004
Activos del fondo en fideicomiso a su
valor razonable al inicio del año 606.141 453.137
Rendimiento real de las inversiones
(incluyendo ganancias por fluctuación
de moneda) 104.251 153.004
Activos del fondo en fideicomiso a su
valor razonable al final del año 710.392 606.141

RJEL-09-2008
 Información de apoyo para las
3c partidas presentadas en
los estados financieros
15. Beneficios de Retiro
a) Plan de Pensiones

…
Los porcentajes por tipo de inversión del valor razonable de los activos
del fondo en fideicomiso se muestra a continuación:
2005 2004
% %
Inversiones en acciones 58,1 56,9
Inversiones en Instrumentos de deuda 41,9 43,1
100,0 100,0

…
Compañía Anónima Nacional Teléfonos de Venezuela y Filiales
Estados Financieros Consolidados 2005 – 2004
RJEL-09-2008
 d Otras informaciones a revelar

NIC-1, Párrafo 105d

Pasivos contingentes y compromisos

contractuales no reconocidos.

Información obligatoria de carácter no

financiero, por ejemplo los objetivos y políticas
relativos a la gestión del riesgo financiero de la
entidad.

RJEL-09-2008
 d Otras informaciones a revelar

1 Compromisos y Contingencias

Financiación de ventas — En relación con las actividades de Airbus y

de ATR, EADS se compromete a financiar las ventas a determinados
clientes seleccionados. Las operaciones de financiación de ventas suelen
garantizarse con el propio avión que es objeto de la venta. Asimismo,
Airbus y ATR se benefician de las cláusulas de protección contempladas
y de paquetes de garantías diseñados a medida de los riesgos percibidos
y del entorno jurídico. EADS considera que el valor razonable estimado
del avión que garantiza dichos compromisos compensará
sustancialmente cualquier posible pérdida derivada de los compromisos.
…

European Aeronautic Defence and Space Company N.V. (EADS)

Balance Consolidado 2007 – 2006
RJEL-09-2008
 d Otras informaciones a revelar

1 Compromisos y Contingencias

…
Cualquier diferencia entre el importe de los compromisos de financiación
asumidos y el valor garantizado del avión financiado se provisiona como
deterioro del valor del activo en cuestión, en caso de que sea imputable a
ello, o como provisión del riesgo financiero del avión. La base para esta
depreciación es un modelo de valoración de riesgos que se aplica a cada
cierre para efectuar un estrecho seguimiento del valor pendiente del
avión.
…

European Aeronautic Defence and Space Company N.V. (EADS)

Balance Consolidado 2007 – 2006
RJEL-09-2008
 d Otras informaciones a revelar

1 Compromisos y Contingencias

…
Dependiendo de la parte que asuma los riesgos y derechos de la propiedad
del avión financiado, los activos relacionados con las ventas financiadas
son contabilizados en el balance (i) como un arrendamiento operativo
(véase la Nota 13 “Inmovilizado material”) o (ii) como un préstamo
procedente de la financiación de aviones o (iii) como cuentas a cobrar por
arrendamientos financieros (véase la Nota 14 “Inversiones en entidades
asociadas contabilizadas mediante el método de la participación, otras
inversiones y otros activos financieros a largo plazo”) o (iv) activos no
corrientes clasificados como mantenidos para la venta.
…

European Aeronautic Defence and Space Company N.V. (EADS)

Balance Consolidado 2007 – 2006
RJEL-09-2008
 d Otras informaciones a revelar

1 Compromisos y Contingencias
…

A 31 de diciembre de 2007, los importes relacionados con el deterioro del

valor acumulado ascienden a 102 millones de euros (en 2006: 272
millones de euros) con respecto a arrendamientos operativos y hasta 191
millones de euros (2006: 199 millones de euros) para préstamos y
cuentas a cobrar por arrendamientos financieros. En provisiones para el
riesgo financiero de los aviones se recogen 25 millones de euros (2006:
25 millones de euros) (véase la Nota 22 c.) “Otras provisiones”).

European Aeronautic Defence and Space Company N.V. (EADS)

Balance Consolidado 2007 – 2006
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 d Otras informaciones a revelar

NIC-8 Párrafo 30

Cuando una entidad no haya aplicado una nueva

Norma o Interpretación que habiendo sido emitida
todavía no ha entrado en vigor, la entidad deberá
revelar:
a) este hecho; e
b) Información relevante, conocida o razonablemente
estimada, para evaluar el posible impacto que la
aplicación de la nueva Norma o Interpretación
tendrá sobre los estados financieros de la entidad
en el período en que se aplique por primera vez .

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 d Otras informaciones a revelar

NIC-8 Párrafo 31
Para cumplir con el párrafo 30, la entidad revelará:
a) el título de la nueva Norma o Interpretación;
b) la naturaleza del cambio o cambios inminentes en la política
contable;
c) la fecha en la cual es obligatoria la aplicación de la Norma o
Interpretación;
d) la fecha a partir de la que está previsto aplicar la Norma o
Interpretación por primera vez; y
e) una u otra de las siguientes afirmaciones:
i. una explicación del impacto esperado, derivado de la
aplicación inicial de la Norma o Interpretación, sobre los
estados financieros de la entidad; o
ii. si el impacto fuera desconocido o no pudiera ser
estimado razonablemente, una declaración al efecto.
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 d Otras informaciones a revelar

(v) Pronunciamientos Contables Adoptados Recientemente

Durante el año 2007, entraron en vigencia las siguientes normas e
interpretaciones:
 La NIIF 7 Instrumentos Financieros: Revelaciones y la enmienda a la
NIC 1 Presentación de Estados Financieros: Revelaciones sobre
Capital, requieren revelaciones detalladas sobre la relevancia de los
instrumentos financieros para la situación financiera de una entidad y
su desempeño, tanto revelaciones cualitativas como cuantitativas
sobre la naturaleza y alcance de los riesgos asociados. Véanse las
notas 3-c y 25.
 La Interpretación Nº 9 (CINIIF 9) Revaluación de Instrumentos
Derivados Implícitos, requiere que una entidad valore un instrumento
financiero derivado implícito separándolo del contrato principal, y
contabilizarlo como un derivado desde el momento en que la entidad
suscribió dicho contrato. La revaluación subsecuente es prohibida a
menos que se produzca un cambio en los términos originales del
contrato. ….
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 d Otras informaciones a revelar

(v) Pronunciamientos Contables Adoptados Recientemente

…
 La Interpretación Nº 10 (CINIIF 10) Información Financiera Intermedia y
Deterioro, aclara que una entidad no debe revertir las pérdidas por
deterioro reconocidas en un período interino previo con respecto a la
plusvalía o a la inversión de cualquier activo financiero registrado al
costo.

Las políticas de contabilidad de la Compañía se han revisado y modificado, en

los casos necesarios, para adoptar los requerimientos establecidos en estas
nuevas normas o interpretaciones. La adopción de estas normas e
interpretaciones no tuvo efectos significativos en los estados financieros
consolidados de PDVSA .

Petróleos de Venezuela, S.A. y sus empresas filiales,

Estados Financieros 2007-2006, Nota N° 3
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 RESUMEN

 Información Relevante para la evaluación y toma

de decisiones por parte del usuario.
 Según su naturaleza
 Según su materialidad
 Información imprescindible que deben contener las Notas de
los estados financieros:
 La base o bases para la elaboración de los estados
financieros.
 Las políticas de contabilidad empleadas.
 Los juicios sobre estimaciones que tengan efecto
significativo sobre los importes reconocidos.
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  Revelaciones requeridas por las Normas
Internacionales de Información Financiera:
 Normas que haya aplicado la entidad.
 Normas aprobadas, aplicadas
anticipadamente;
 Normas aprobadas, no aplicadas
anticipadamente.
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 El miedo es natural en el
prudente y vencerlo es lo
valiente
Alonso de Ercilla

norellypv@hotmail.com
norellypv@gmail.com
Marcelino Hernández &
Asociados, Contadores
Públicos, S.C.
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