RETENCIONES EN LA FUENTE

Introduccin
La base legal para la realizacin de retenciones se sustenta en el arto.25 de la ley de equidad fiscal, Formas de pago: El impuesto sobre la renta deber pagarse anualmente mediante anticipos o retenciones en la fuente, cuya oportunidad, forma y montos, los determinara el poder ejecutivo en el ramo de haciendas.

Qu son retenciones en la fuente?

La retencin en la fuente es un mecanismo de cobro anticipado de un impuesto en el momento que sucede el hecho generador mediante el cual la Administracin Tributaria obliga a retener una parte del impuesto a la renta causado por el contribuyente, con cargo a los ingresos que perciba por ventas de bienes y prestacin de servicios, segn corresponda.

Ingresos Gravables y no gravables

Ocasionales Arto.5 Ley de Equidad Fiscal Enajenacin de Bienes Inmuebles (Rn=20%) Vehculos Automotores Usados (Rn=20%) Premios, Rifas y Similares (Rn=95%) Enajenacin de Acciones (Valor Cesin-VL) Ganancias Monetarias Herencias, Legados y Donaciones (Rn=95%) Ordinarios Arto.4 Ley 712 Ventas Locales y/o Exportaciones Prestacin de toda clase de servicios Salarios y otras compensaciones Negocios no exentos Especiales Arto. 3 Ley 712 Caso de no Residentes o no Domiciliados.

Segn La ley equidad Fiscal Arto. 11

(1). Los premios de lotera nacional, excepto aquellos superiores a los C$50,000.00. (2). Las sumas recibidas por concepto de seguros, salvo que lo asegurado fuera ingreso o producto, en cuyo caso dicho ingreso se tendr como renta. (3). Las indemnizaciones que reciben los trabajadores o sus beneficiarios, contempladas en el Cdigo del Trabajo, Convenios Colectivos y las de cualquier otra ndole laboral, y los ingresos de cualquier ndole que se perciban de acuerdo a la legislacin de seguridad social. (4). El dcimo tercer mes o aguinaldo; (8). Los intereses que devenguen los crditos otorgados por instituciones crediticias internacionales y agencias o instituciones de desarrollo de gobiernos extranjeros; (9). Los intereses que devenguen los prstamos otorgados al Estado y sus instituciones, por bancos o instituciones privadas extranjeras

(12). Los representantes diplomticos nicaragenses, si estn sometidos a prestacin anloga en el pas por gobiernos, instituciones extranjeras o internacionales. (14). Los dividendos o participacin de utilidades pagados por las sociedades a sus accionistas o socios, sobre los que se hubiesen efectuado retenciones definitivas; y donde est situada la representacin; (1 ). Las remuneraciones que reciban las personas naturales residentes en el extranjero y que ocasionalmente presten servicios tcnicos al Estado o instituciones oficiales, siempre y cuando dichas remuneraciones fuesen donadas . (15). Los premios de juegos, tales como rifas, sorteos y similares, y ganancias de apuestas, menores o iguales a los veinticinco mil crdobas (C$ 25,000.00), tanto en Dinero como en especie.

Sujetos Exentos de IR
 Las universidades y los centros de educacin tcnica superior de

conformidad con el artculo 125 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua, as como los centros de educacin tcnica vocacional. Los Poderes del Estado, ministerios, municipios, regiones autnomas, las comunidades indgenas, entes autnomos y descentralizados y dems organismos estatales en cuanto a sus rentas provenientes de sus actividades de autoridad o de derecho pblico; Las representaciones diplomticas, las misiones y organismos internacionales, los representantes diplomticos y consulares de naciones extranjeras, siempre que exista reciprocidad. Las iglesias, denominaciones, confesiones y fundaciones religiosas que tengan personalidad jurdica.

Las instituciones de beneficencia y de asistencia social, las asociaciones, fundaciones, federaciones y confederaciones, que tengan personalidad jurdica, sin fines de lucro. Los representantes, funcionarios o empleados de organismos o instituciones internacionales. Las sociedades cooperativas legalmente constituidas.

RETENCIONES DE LA FUENTE EN NICARAGUA

ANTES de la Reforma 1.Retencin por salarios, remuneraciones y dems AHORA Ley 712 1.Retencin por salarios, remuneraciones y dems

compensaciones (tarifa progresiva IR) compensaciones (tarifa progresiva para asalariados) 2. Retencin por dietas (10%) . Retencin por dietas (10%)

4. Retencin por servicio profesional o 4. Retencin por servicio profesional o tcnico superior Prestado por persona natural (10%) tcnico superior prestado por persona jurdica (1%)

8. Retencin por compra de bienes 1 . Retencin por compra de bienes pecuarios ( %) pecuarios ( %)

ANTES de la Reforma 9. Retencin por trabajos de construccin (2%) 10. Retencin por alquiler o arrendamiento (2%) 11. Retencin de madera en rollo (exclusivo para aserros) (7,5%, 4% 2%). 12. Retencin sobre premios de lotera, rifas y similares (10%)

AHORA Ley 712 7. Retencin por trabajos de construccin (1%) 8. Retencin por alquiler o arrendamiento (1%) 14. Retencin de madera en rollo (exclusivo para aserros) (7,5%,4% 2%) 15. Retencin sobre premios de lotera nacional (10%)

ANTES de la Reforma 1 . Retencin por ganancias ocasionales (4%)

AHORA Ley 712 1 . Retencin por ganancias ocasionales (4%

Retenciones para personas naturales Retenciones para personas naturales tabla progresiva Retenciones para personas jurdicas 0% tabla progresiva Retenciones para personas jurdicas 0%

Fechas lmites para declarar y pagar el IR (Retenciones en la Fuente)

Retencin por salarios, remuneraciones y dems compensaciones (Tarifa progresiva IR)

Artculo 32. Liquidacin del IR de los asalariados.

a) Para los salarios comprendidos entre el 1 de julio y el 1 de diciembre de 2009, el IR se calcular sobre la proyeccin anual de las rentas brutas y deducciones autorizadas. b) Para los salarios comprendidos entre el 1 de enero y el 0 de junio de 2010, el IR se calcular sobre la proyeccin anual con base a las rentas brutas y deducciones autorizadas. c) El IR del perodo gravable 2009-2010, ser la suma de los montos determinados conformes los incisos a) y b) anteriores.

Para las personas asalariadas en particular, el impuesto a pagar se calcular de conformidad con la tarifa progresiva siguiente:
Renta gravable (Estratos) Impuesto Base Porcentaje Aplicable Sobre exceso de De 1 75,000.01 Hasta C$ 75,000 100,000 0 0 2,500 17,500 7,500 87,500 0% 10% 15% 20% 25% 0% 0 75,000 100,000 200,000 00,000 500,000

100,000.01 200,000 200,000.01 00,000

00,000.01 500,000 500,000.01 A mas

Ejemplo Prctico Un asalariado que devenga C$6500.00 con una retencin del INSS del 6.25%.

Salario Menos INSS Salario Neto a recibir

C$ 6,500.00 C$406.25 C$6,093.75

Antes de la ley 712 Salario Neto Expectativa Menos Techo exento Sujeto al IR IR (10%) C$609 .75x12 C$7 ,125.00 C$50,000 C$2 ,125.00 C$2, 12.50

Ahora con la ley 712 Salario Neto Expectativa Menos Techo exento Sujeto al IR IR(10%) C$609 .75x12 C$7 ,125.00 C$75,000 C$(1,875.00) C$0.00

Retenciones/mes

192.71

Retenciones /mes

C$0.00

Un asalariado que devenga C$10,000.00 con una retencin del INSS del 6.25%. Salario Menos INSS Salario Neto a recibir C$ 10,000.00 C$ 625.00 C$9,375.00

Ahora con la Ley 712 Salario Neto Expectativa Menos Techo exento Sujeto al IR Porcentaje tarifa 15% Mas Impuesto Base Retencin Anual Retencin/Mes (12) C$9, 75.00 X 12 C$112,500.00 C$100,000.00 C$12,500.00 C$1,875.00 C$2,500.00 C$4, 75.00 C$364.58