MODULO CONTABLE

Vamos a demostrarle a todos de lo que es capaz el pueblo Venezolano, ms all de lo que ya hemos demostrado, vamos a demostrarlo.

(Hugo Chvez)

OBJETIVO GENERAL Brindar a los participantes del taller, los conocimientos bsicos contables que le faciliten el desarrollo de las actividades del Banco Comunal.

OBJETIVOS ESPECFICOS Ofrecer al participante la informacin debe ir registrada en los libros contables principales (obligatorios) y auxiliares que manejan en las Cooperativas. Dar al participante conceptos contables generales para el correcto registro de las transacciones que se realicen en el Banco Comunal. Sensibilizar al participante de la importancia que tiene el registro y el conocimiento de las actividades que esta realizando para el desarrollo de la comunidad que representa.

Evitar las sanciones por parte de los rganos contralores del Banco Comunal.

MODULO CONTABLE

QU ES LA CONTABILIDAD?

S IS T M A D

IN FO R M A C IO N

CLA S IFICA

R G IS TRA

M ID R SUM

CO M UNIC A

MODULO CONTABLE

INFORMACION FINANCIERA

EXPRESADO EN TERMINOS MONETARIOS

EVALUAR SITUACION FINANCIERA

MICROEMPRESARIOS Y COOPERATIVISTAS

IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD

Las actividades rutinarias de una actividad productiva deben ser registradas en anotaciones elementales, y no dejadas a la memoria. Tales como:   Control de Ingresos y Gastos. Control de Deudas.

 Efectuar comparaciones mensuales, con fines de anlisis y planificacin futura.

LA CONTABILIDAD EN LAS COOPERATIVAS

Las Asociaciones Cooperativas estn obligadas a llevar contabilidad conforme a los principios contables generalmente aceptados aplicables a ellas y establecern sistemas que permitan que los asociados, las instancias de coordinacin y control, definidas en los estatutos y el sector cooperativo, cuenten con informacin oportuna y adecuada para la toma de decisiones, de acuerdo a lo establecido en articulo 53 de la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas.

PRINCIPIOS CONTABLES Son un conjunto de doctrinas asociadas con la contabilidad que sirven de explicacin a las actividades realizadas o a realizar. Como gua en la seleccin de procedimientos aplicados por los Contadores Pblicos.

PRINCIPIOS CONTABLES
Principios bsicos: Equidad y pertinencia Aplicables a los estados financieros: Objetividad Importancia relativa Comparabilidad Revelacin suficiente Prudencia. Para cuantificar las operaciones y los eventos econmicos: Valor histrico original Dualidad econmica Negocio en marcha o continuidad Realizacin contable Periodo contable

EL PROCESO CONTABLE
Ingresos Costos Gastos Activos Pasivos Patrimonio
C L A S Factura de ingreso Planilla de deposito Efectivo Cheque Letra de cambio Factura de compras bienes o servicio Y otros I F I C A C I O N D E C U E N T A S

Registrar en el sistema contable

Comprobantes

Tipo de cuenta contable

Cargo o debito Abona o crdito

Se concreta el registro contable

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS 1.- Cuentas Reales o de Balance. Activo (Bienes y Propiedades). Pasivo (Deudas y Obligaciones). Patrimonio: Aporte Societario Donaciones, Legados o Reservas Irrepartibles.

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS 2.- Cuentas Nominales o de Resultados. Ingresos y Egresos. Excedente o dficit. 3.- Cuentas de Valoracin de Activos. Depreciacin y Amortizacin. 4.- Cuentas Transitorias. Operacin sin concretar temporalmente. 5.- Cuentas de Orden. Operaciones pendientes (Solicitudes de crditos).

PLAN DE CUENTAS CONTABLES

Es la estructura cuantificada y clasificada de la trascripcin de los montos de las facturas, recibos u otros soportes en el DEBE o en el HABE del Libro Diario, y depender del tipo de cuenta contable y de la naturaleza de la misma para su clasificacin. Importante: SUNACOOP elabor y present un Plan de Cuentas Contable por el cual se debe de regir la numeracin de las cuentas contables de las Cooperativas.

ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS CONTABLES

Se clasifica y enumera en nueve segmentos: ACTIVO PASIVO PAT I ONIO INGRESOS COSTO DE VENTA (no aplica) GASTOS DE OPERACIN OTROS EGRESOS comenzarn con el nmero uno (1) comenzarn con el nmero uno (2) comenzarn con el nmero uno (3) comenzarn con el nmero uno (4) comenzarn con el nmero uno (5) comenzarn con el nmero uno (6) comenzarn con el nmero uno (7)

ANTICIPOS SOCIETARIOS (no aplica) comenzarn con el nmero uno (8) CUENTAS DE ORDEN comenzarn con el nmero uno (9)

TEORA DEL CARGO Y DEL ABONO La contabilidad se basa en La Partida Doble, lo que significa que si hay un cargo debe haber un abono, implicando que si se carga una cuenta deber abonar otra cuenta contable. El anlisis de la teora del cargo y del abono se realizar a travs de la utilizacin de las cuentas siguiente: DEBE CARGO CARGAR DEBITAR DBITO

T, cuya estructura es la

HABER ABONO ABONAR ACREDITAR CRDITO

QU ES EL DEBE? Es el lado izquierdo de la cuenta contable. Son las entradas o aumentos si la cuenta es de activo, las cancelaciones o disminuciones de las obligaciones si es de pasivo, y los gastos o dficit si es de resultado. La suma de las cantidades que se registran en el debe se denominan dbitos o cargos y la accin de incorporar una cantidad al debe se denomina cargar, debitar o adeudar.

QU ES EL HABER? Es el lado derecho de la cuenta contable. Son las salidas o disminuciones si la cuenta es de activo, el abono o aumento de las obligaciones si es de pasivo, y los ingresos o excedentes si es de resultado. La suma de las cantidades que se registran en el haber se denominan crditos o abonos, y la accin de incorporar una cantidad al haber se denomina abonar o acreditar. Las cuentas T aumentan o disminuyen dependiendo de la clasificacin de las cuentas. Por ejemplo:

Tipo de Cuenta Activos Pasivos Patrimonio Ingresos Compras Gastos Administrativos Egresos

Debe + + + +

Haber + + + -

El (+) significa que esta cuenta aumenta por este lado, y el (-) significa por donde disminuye dicha cuenta.

LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

1.- El Libro Diario: Asientos realizados en el libro diario: Simples y Compuestos.

LIBRO DIARIO

FOLIO N

Fecha

Descripcin Ref.

Debe

Haber

LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

2.- El Libro Mayor : Este libro se caracteriza porque todo lo que se registra en el libro DIARIO debe pasar a l, empezando desde el folio N 2, porque el Folio N 1 es utilizado por el Sello de la Oficina de Registro que autoriza los libros. Se debe destinar un folio para cada cuenta contable, el cual contendr la siguiente estructura : Cuenta, Fecha, Explicacin, Referencia, Debe, Haber, Saldo.

LIBRO MAYOR

FOLIO N

Fecha

Descripcin Ref.

Debe

Haber

Saldo

3.- EL LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES Todas las Asociaciones Cooperativas al comenzar sus operaciones (Al momento de su registro), y al fin de cada ejercicio econmico, har en el Libro de Inventario una descripcin detallada de todos sus bienes, tanto muebles como inmuebles, y de todos sus crditos, activos y pasivos vinculados o no a su comercio. Adems, este libro contendr, el Estado de Resultado conocido como Estado de Resultados, el cual deber demostrar con evidencia y verdad los excedentes obtenidos y los dficit sufridos al termino de su ejercicio econmico.

 El Balance General y El Estado de Resultado registrado en este libro, debe ser firmado por todos los asociados de la cooperativa, como muestra de la aprobacin del mismo. El Libro de Inventario y Balances, tiene la misma estructura y columnas del Libro Diario, pero sin que en ellos se identifique la columna DEBE y HABER.

LIBRO INVENTARIO Y BALANCES FOLIO N

Fecha

Explicacin Ref.

LOS LIBROS AUXILIARES DE CONTABILIDAD Estos libros permiten descargar o aligerar el trabajo en los libros principales, ya que en estos se detallaran todas las transacciones. Si bien el uso de estos libros no es obligatorio, mas sin embargo su empleo es de gran utilidad por lo que se recomienda a continuacin la tenedura de los siguientes libros auxiliares.

LOS LIBROS AUXILIARES DE CONTABILIDAD

Libro Auxiliar:

- Banco. - Caja Chica. - Cuentas por cobrar.

LIBRO AUXILIAR

FOLIO N

Fecha

Descripcin Ref.

Debe

Haber

Saldo

CONCILIACIN BANCARIA

Es una tcnica que permite a la Cooperativa, al final de cada mes confrontar los registros realizados en el Libro Auxiliar de Banco, y los realizados por el banco segn estado de cuenta bancario o la libreta de ahorro, y de determinarse una diferencia habr que analizar en busca de la misma, a esta accin se le conoce como CONCILIACIN BANCARIA. Se entiende entonces que se conciliar la cuenta banco slo si existiera diferencia entre la informacin del banco y la registrada por la Cooperativa en su Libro Auxiliar Banco.

MTODO DE SALDOS ENCONTRADOS

Consiste en que a partir del saldo de cierre mensual del banco segn el estado de cuenta bancario aplicando los dbitos y crditos ha lugar, se llega al saldo segn el Libro Auxiliar de la Cooperativa Banco Comunal X. Pasos a seguir: 1.- Se identifican los cargos o abonos diferidos (Cheques emitidos y no cobrados por el Beneficiario o depsitos no hechos efectivos por el Banco).

MTODO DE SALDOS ENCONTRADOS 2.- Se identifican las notas de dbito o notas de crdito no registradas en el Libro Auxiliar Banco de la Cooperativa. Nota (a): Estos cheques no estn reflejados en el estado de cuenta bancario, pero si en el Libro Auxiliar Banco de la Cooperativa. Nota (b): Estas notas no estn registradas en el Libro Auxiliar Banco de la Cooperativa pero si en el Estado de Cuenta Bancario. Nota (c): Estos depsitos no estn registrados en el estado de cuenta bancario pero si en el Libro Auxiliar Banco de la Cooperativa

2.- SE IDENTIFICAN LAS NOTAS DE DBITO O NOTAS DE CRDITO NO REGISTRADAS EN EL LIBRO AUXILIAR BANCO DE LA COOPERATIVA.
Se presenta de la siguiente forma:
Saldo inal seg n Estado de uenta an ario

Menos

Total

e ues diferidos a

Total notas de

r dito

Mas

Total Dep sitos Diferidos

Total Notas de de ito Saldo inal seg n Li ro

u iliar

an o

oop

ESTADOS FINANCIEROS

Son los documentos que deben preparar las cooperativas al terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situacin financiera y los resultados econmicos obtenidos en las actividades de su cooperativa a lo largo de un perodo. Los Estados Financieros son herramientas para analizar la actividad que desempea la cooperativa en su parte financiera y de negocios. Consisten en cinco reportes distintos pero interrelacionados:

ESTADOS FINANCIEROS

1.- El Balance de Comprobacin. 2.- Balance General. 3.- Estado de Resultados. 4.- Estado de ovimientos de las Cuentas de Patrimonio.

5.- El Estado de Flujo de Caja.