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LA CHIUSURA DEI

CONTI E LA
DETERMINAZIONE
DEL RISULTATO
ECONOMICO
3 - DAL BILANCIO DI VERIFICA AGLI SCHEMI DI RACCORDO
UNO SGUARDO D’INSIEME
VEDIAMO IN PRATICA
DALLA SITUAZIONE PER ECCEDENZE PRIMA DELL’ASSESTAMENTO VEDREMO COME ARRIVARE AL RACCORDO
DI BILANCIO MEDIANTE L’ANALISI DI UN CASO PRATICO DI UN’IMPRESA INDIVIDUALE IN
EQUILIBRIO ECONOMICO/ FINANZIARIO

SI PROCEDE MEDIANTE I SEGUENTI PASSAGGI:

SITUAZIONE PER ECCEDENZE PRIMA DELL’ASSESTAMENTO


ASSESTAMENTO
CHIUSURA DEI CONTI
FORMAZIONE DEI PROSPETTI DI RACCORDO
REDAZIONE DEL BILANCIO IN FORMA ABBREVIATA
LEZIONE 4
SITUAZIONE
SITUAZIONE CONTABILE
CONTABILE PER
PER ECCEDENZE
ECCEDENZE PRIMA
PRIMA DELLE
DELLE SCRITTURE
SCRITTURE DI
DI
ASSESTAMENTO
ASSESTAMENTO DELL'IMPRENDITORE
DELL'IMPRENDITORE XX
XX
COSTI
COSTI DI
DI IMPIANTO
IMPIANTO 5.000,00
5.000,00 FONDO
FONDO AMM.AMM. COSTI
COSTI DI
DI IMPIANTO
IMPIANTO 1.000,00
1.000,00
FABBRICATI
FABBRICATI 313.000,00
313.000,00 FONDO
FONDO AMM.AMM. FABBRICATI
FABBRICATI 93.900,00
93.900,00
MOBILI
MOBILI 32.890,00
32.890,00 FONDO
FONDO AMM.AMM. MOBILI
MOBILI 6.578,00
6.578,00
BASE CONTABILE AUTOMEZZI
AUTOMEZZI 36.230,00
36.230,00 FONDO AMM. AUTOMEZZI
FONDO AMM. AUTOMEZZI 5.434,00
5.434,00
CREDITI
CREDITI VERSO
VERSO CLIENTI
CLIENTI 155.200,00
155.200,00 FONDO
FONDO SVALUTAZIONE
SVALUTAZIONECREDITI
CREDITI 3.104,00
3.104,00
CAMBIALI ATTIVE
CAMBIALI ATTIVE 33.020,00
33.020,00 PATRIMONIO
PATRIMONIO NETTONETTO 350.000,00
350.000,00
CREDITI
CREDITI INSOLUTI
INSOLUTI 2.100,00
2.100,00 DEBITI
DEBITI PER
PERTFRTFR 56.000,00
56.000,00
CREDITI
CREDITI PER
PERANTICIPI
ANTICIPI IRAP
IRAP 980,00
980,00 MUTUI
MUTUI PASSIVI
PASSIVI 30.000,00
30.000,00
IVA
IVA AA NOSTRO
NOSTRO CREDITO
CREDITO 13.200,00
13.200,00 IVA
IVA AA NOSTRO
NOSTRO DEBITO
DEBITO 14.300,00
14.300,00
ERARIO
ERARIO C/ACCONTO IVA
C/ACCONTO IVA 980,00
980,00 CAUZIONI
CAUZIONI DI CLIENTI PER
DI CLIENTI PERIMBALLI
IMBALLI 870,00
870,00
ASSEGNI IN CASSA
ASSEGNI IN CASSA 2.548,00
2.548,00 DEBITI VERSO FORNITORI
DEBITI VERSO FORNITORI 76.877,00
76.877,00
BANCA
BANCA XX C/CC/C 64.992,00
64.992,00 ERARIO
ERARIO C/RITENUTE
C/RITENUTEOPERATE
OPERATE 2.158,00
2.158,00
ANTICIPI
ANTICIPI AA FORNITORI
FORNITORI (( DI
DI MERCI)
MERCI) 23.600,00
23.600,00 DEBITI
DEBITI DIVERSI
DIVERSI 12.900,00
12.900,00
MERCI
MERCI C/ESISTENZE
C/ESISTENZEINIZIALI
INIZIALI 46.500,00
46.500,00 BANCA
BANCA ZZ C/C
C/C 34.621,00
34.621,00
MERCI C/ACQUISTI
MERCI C/ACQUISTI 710.000,00
710.000,00 ANTICIPI
ANTICIPI DA CLIENTI
DA CLIENTI 346,00
346,00
TRASPORTI
TRASPORTI SU SUACQUISTI
ACQUISTI 15.300,00
15.300,00 ISTITUTI DI PREVIDENZA
ISTITUTI DI PREVIDENZA 3.412,00
3.412,00
PREMI
PREMI DIDI ASSICURAZIONE
ASSICURAZIONE 6.250,00
6.250,00 CAMBIALI
CAMBIALI PASSIVE
PASSIVE 9.000,00
9.000,00
SPESE
SPESEDIDI PUBBLICITA'
PUBBLICITA' 9.600,00
9.600,00 MERCI
MERCI C/VENDITE
C/VENDITE 953.400,00
953.400,00
SPESE
SPESEPOSTALI
POSTALI EETELFONICHE
TELFONICHE 2.700,00
2.700,00 ABBUONI
ABBUONI EERIBASSI
RIBASSI ATTIVI
ATTIVI 310,00
310,00
CONSULENZE
CONSULENZE 7.500,00
7.500,00 PROVENTI
PROVENTI FINANZIARI
FINANZIARI DIVERSI
DIVERSI 154,00
154,00
FITTI
FITTI PASSIVI
PASSIVI 15.000,00
15.000,00 INTERESSI ATTIVI V/CLIENTI
INTERESSI ATTIVI V/CLIENTI 60,00
60,00
INTERESSI
INTERESSI PASSIVI
PASSIVI V/
V/ FORNITORI
FORNITORI 2.150,00
2.150,00 SOPRAVVENIENZE
SOPRAVVENIENZEATTIVE ATTIVE 23,00
23,00
SALARI
SALARI EESTIPENDI
STIPENDI 108.000,00
108.000,00 RIMBORSI
RIMBORSI PER PERTRASPORTI
TRASPORTI 155,00
155,00
ONERI
ONERI SOCIALI
SOCIALI 35.760,00
35.760,00 RIMBORSI
RIMBORSI PER PERIMBALLI
IMBALLI 120,00
120,00
MINUSVALENZE
MINUSVALENZE 3.400,00
3.400,00 RIMBORSI
RIMBORSI DIVERSI SU
DIVERSI SUVENDITE
VENDITE 78,00
78,00
ONERI
ONERI FINANZIARI
FINANZIARI DIVERSI
DIVERSI 8.900,00
8.900,00
1.654.800,00
1.654.800,00 1.654.800,00
1.654.800,00
ASSESTAMENTO XX
Data Conti Dare Avere
31/12 MERCI C/ ACQUISTI 2.300,00
31/12 FATTURE DA RICEVERE 2.300,00
31/12 FATTURE DA EMETTERE 42.565,80
31/12 MERCI C/VENDITE 34.890,00
31/12 IVA A DEBITO 7.675,80
31/12 SPESE BANCARIE DIVERSE 60,00
31/12 BANCA X C/C 465,40
31/12 RITENUTE SUBITE ALLA FONTE 184,60
31/12 INTERESSI ATTIVI BANCARI 710,00
31/12 INTERESSI PASSIVI BANCARI 620,00
31/12 DEBITI VERSO BANCHE PER INTERESSI 620,00
31/12 SPESE BANCARIE DIVERSE 30,00
31/12 BANCA Z C/C 30,00
31/12 PERDITE SU CREDITI 800,00
31/12 CREDITI INSOLUTI 800,00
31/12 SVALUTAZIONE CREDITI 17.500,00
31/12 FONDO SVALUTAZIONE CREDITI 17.500,00
31/12 TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO 9.140,00
31/12 ERARIO C/RITENUTE OPERATE 285,60
31/12 ONERI SOCIALI 540,00
31/12 DEBITI PER TFR 8.314,40
ASSESTAMENTO : SCRITTURE DI COMPLETAMENTO,
INTEGRAZIONE, RETTIFICAZIONE E AMMORTAMENTO
TFR Liquidazione Iva del mese di dicembre
Iva sulle vendite 21.975,80
QUOTA FINANZIARIA 1.680,00 - variazione sulle vendite 0,00
RITENUTA 285,60 Iva a debito del periodo 21.975,80
QUOTA NETTA A DEBITI PER TFR 8.314,40 iva sugli acquisti 13.200,00
-variazioni sugli acquisti -
Iva a credito del periodo 13.200,00
premio assicurazione Iva dovuta 8.775,80
PREMI DI ASSICURAZIONE 6.250,00 acconto Iva 27 dicembre metodo storico 980,00
COMPETENZA 1/12 Iva da versare (da riportare) a saldo 7.795,80
11/12 estremi del versamento:
RISCONTI ATTIVI 5.729,17 vers a mento es egui to i l ….................tra mi te BPS S.p.a . a mezzo F24 telema ti co
QUOTA DI COMPETENZA DELL'ANNO 520,83 IRAP
IMPOSTA 1.530,00
mutuo ACCONTO 980,00
DEBITI RESIDUO 30.000,00
SALDO 550,00
INTERESSI SU MUTUO 600,00 DEBITI PER IRAP 550,00
5/6
RATEI PASSIVI 500,00
QUOTA DI COMPETENZA DELL'ANNO 500,00 immobilizzazioni cs quota fondo valore netto contabile
COSTI DI IMPIANTO 5.000,00 1.000,00 2.000,00 3.000,00
FABBRICATI 313.000,00 8.190,00 102.090,00 210.910,00
MOBILI 32.890,00 3.946,80 10.524,80 22.365,20
AUTOMEZZI 36.230,00 5.434,50 10.868,50 25.361,50

TABELLE DI CALCOLO fabbricati


terreno
313.000,00 -
40.000,00
273.000,00
31/12 CONTO ECONOMICO GENERALE Riepilogo dei componenti negativi di reddito 1.018.042,13
31/12 MERCI C/ACQUISTI Girosaldo al conto economico 712.300,00
31/12 TRASPORTI SU ACQUISTI Girosaldo al conto economico 15.300,00
31/12 PREMI DI ASSICURAZIONE Girosaldo al conto economico 520,83
CHIUSURA DEI CONTI DI COSTO
31/12 SPESE DI PUBBLICITA' Girosaldo al conto economico 9.600,00
31/12 SPESE POSTALI E TELEFONICHE Girosaldo al conto economico 2.700,00
31/12 CONSULENZE Girosaldo al conto economico 7.500,00
31/12 FITTI PASSIVI Girosaldo al conto economico 15.000,00
31/12 SPESE BANCARIE DIVERSE Girosaldo al conto economico 90,00
31/12 SALARI E STIPENDI Girosaldo al conto economico 108.000,00
31/12 ONERI SOCIALI Girosaldo al conto economico 35.220,00
31/12 TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO Girosaldo al conto economico 9.140,00
31/12 AMMORTAMENTO COSTI DI IMPIANTO Girosaldo al conto economico 1.000,00
31/12 AMMORTAMENTO FABBRICATI Girosaldo al conto economico 8.190,00
31/12 AMMORTAMENTO MOBILI Girosaldo al conto economico 3.946,80
31/12 AMMORTAMENTO AUTOMEZZI Girosaldo al conto economico 5.434,50
31/12 SVALUTAZIONE CREDITI Girosaldo al conto economico 17.500,00
31/12 ACCANTONAMENTO OPERAZIONI A PREMIO Girosaldo al conto economico 2.200,00
31/12 MERCI C/ESISTENZE INIZIALI Girosaldo al conto economico 46.500,00
31/12 MINUSVALENZE Girosaldo al conto economico 3.400,00
31/12 PERDITE SU CREDITI Girosaldo al conto economico 800,00
31/12 INTERESSI PASSIVI V/ FORNITORI Girosaldo al conto economico 2.150,00
31/12 INTERESSI PASSIVI SU MUTUI Girosaldo al conto economico 500,00
31/12 INTERESSI PASSIVI BANCARI Girosaldo al conto economico 620,00
31/12 ONERI FINANZIARI DIVERSI Girosaldo al conto economico 8.900,00
31/12 IRAP DELL'ESERCIZIO Girosaldo al conto economico 1.530,00
CHIUSURA DEI CONTI DI RICAVO
DATA CONTO DESCRIZIONE DARE AVERE
31/12 MERCI C/VENDITE Girosaldo al conto economico 988.290,00
31/12 MERCI C/RIMANENZE FINALI Girosaldo al conto economico 46.000,00
31/12 ABBUONI E RIBASSI ATTIVI Girosaldo al conto economico 310,00
31/12 RIMBORSI DIVERSI SU VENDITE Girosaldo al conto economico 78,00
31/12 RIMBORSI PER IMBALLI Girosaldo al conto economico 120,00
31/12 SOPRAVVENIENZE ATTIVE Girosaldo al conto economico 23,00
31/12 RIMBORSI PER TRASPORTI Girosaldo al conto economico 155,00
31/12 PROVENTI FINANZIARI DIVERSI Girosaldo al conto economico 154,00
31/12 INTERESSI ATTIVI V/CLIENTI Girosaldo al conto economico 60,00
31/12 INTERESSI ATTIVI BANCARI Girosaldo al conto economico 710,00
31/12 CONTO ECONOMICO GENERALE Riepilogo dei componenti positivi di reddito 1.035.900,00
DETERMINAZIONE DEL RISULTATO ECONOMICO
IL RISULTATO ECONOMICO RAPPRESENTA IL VALORE AUTOGENERATO DALLA GESTIONE AZIENDALE
CHE AFFLUISCE SIA NEL REDDITO CHE NEL PATRIMONIO NETTO INCREMENTANDOLO O ASSORBENDO
IL VALORE SE LA GESTIONE HA GENERATO UNA PERDITA

RISULTATO ECONOMICO = RICAVI – COSTI

PATRIMONIO NETTO FINALE = PATRIMONIO NETTO INIZIALE + CONFERIMENTI – PRELEVAMENTI


-RITENUTE ALLA FONTE +/- RISULTATO ECONOMICO
DATA CONTO DESCRIZIONE DARE AVERE
31/12 CONTO ECONOMICO GENERALE Rilevato l'utile dell'esercizio 17.857,87
31/12 UTILE DELL'ESERCIZIO Rilevato l'utile dell'esercizio 17.857,87

31/12 UTILE DELL'ESERCIZIO Girosaldo al conto patrimonio netto 17.857,87


31/12 PATRIMONIO NETTO Girosaldo dell'utile dell'esercizio 17.857,87
CHIUSURA DELL’ATTIVO
DATA CONTO DESCRIZIONE DARE AVERE
31/12 BILANCIO DI CHIUSURA Chiusura delle attività 756.995,80
31/12 COSTI DI IMPIANTO Chiusura del conto 5.000,00
31/12 FABBRICATI Chiusura del conto 313.000,00
31/12 MOBILI Chiusura del conto 32.890,00
31/12 AUTOMEZZI Chiusura del conto 36.230,00
31/12 CREDITI VERSO CLIENTI Chiusura del conto 155.200,00
31/12 CAMBIALI ATTIVE Chiusura del conto 33.020,00
31/12 CREDITI INSOLUTI Chiusura del conto 1.300,00
31/12 FATTURE DA EMETTERE Chiusura del conto 42.565,80
31/12 ANTICIPI A FORNITORI ( DI MERCI) Chiusura del conto 23.600,00
31/12 MAGAZZINO MERCI Chiusura del conto 46.000,00
31/12 ASSEGNI IN CASSA Chiusura del conto 2.548,00
31/12 BANCA C/C ATTIVI Chiusura del conto 65.457,40
31/12 RITENUTE SUBITE ALLA FONTE Chiusura del conto 184,60
DATA CONTO DESCRIZIONE DARE AVERE
31/12 FONDO AMM. COSTI DI IMPIANTO Chiusura del conto 2.000,00
31/12 FONDO AMM. FABBRICATI Chiusura del conto 102.090,00
31/12 FONDO AMM. MOBILI Chiusura del conto 10.524,80
31/12 FONDO AMM. AUTOMEZZI Chiusura del conto 10.868,50
E DEL PATRIMONIO NETTO
31/12 FONDO SVALUTAZIONE CREDITI Chiusura del conto 20.604,00
CHIUSURA DEL PASSIVO

31/12 FONDO OPERAZIONI A PREMIO Chiusura del conto 2.200,00


31/12 DEBITI PER TFR Chiusura del conto 64.314,40
31/12 MUTUI PASSIVI Chiusura del conto 30.000,00
31/12 DEBITI V/ERARIO PER IVA Chiusura del conto 7.795,80
31/12 CAUZIONI DI CLIENTI PER IMBALLI Chiusura del conto 870,00
31/12 DEBITI VERSO BANCHE PER INTERESSI Chiusura del conto 620,00
31/12 DEBITI VERSO FORNITORI Chiusura del conto 76.877,00
31/12 ERARIO C/RITENUTE OPERATE Chiusura del conto 2.443,60
31/12 DEBITI DIVERSI Chiusura del conto 12.900,00
31/12 BANCHE C/C PASSIVI Chiusura del conto 34.651,00
31/12 ANTICIPI DA CLIENTI Chiusura del conto 346,00
31/12 DEBITI V/ISTITUTI DI PREVIDENZA Chiusura del conto 3.412,00
31/12 CAMBIALI PASSIVE Chiusura del conto 9.000,00
31/12 FATTURE DA RICEVERE Chiusura del conto 2.300,00
31/12 DEBITI PER IRAP Chiusura del conto 550,00
31/12 RATEI PASSIVI Chiusura del conto 500,00
31/12 BILANCIO DI CHIUSURA passività
Chiusura delle attività 394.867,10

31/12 PATRIMONIO NETTO Chiusura del conto 362.128,70


31/12 BILANCIO DI CHIUSURA Chiusura del conto 362.128,70

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