Y
 


 

Objetivo: Reconocer la importancia de la

contabilidad como un sistema básico de
información para la organización
ð ué es la contabilidad?
ð
ara qué se usa?
ð uién la usa?
ð ué beneficio proporciona?
ð uién la solicita?
ð uién proporciona este servicio?
ð uién está dispuesto a pagar por su
elaboración?
ð ué beneficio genera en la sociedad?.
§
 §


Ú istema de información integrado a la empresa
cuyas funciones son identificar, medir, clasificar,
registrar, interpretar, analizar, evaluar, informar,
informar las operaciones de un ente económico en
forma clara, completa y fidedigna.
§
 §



§


  §

§ 

   


4
§


§

Ú
rincipios de Contabilidad Generalmente
Aceptados
Ú Objetivos de la Información financiera
Ú Cualidades de la Información financiera
Ú
ormas Básicas
Ú stados Financieros
Decreto 2649 Art 1 a 45
2 
 





 
Ú Conocer y demostrar ...
v
 
Obligaciones por
pagar

 

èos
resultados del
èos recursos
eriodo
controlados Ingreso ±
Costos -
Gastos
2 
 





 
Ú
redecir flujos de efectivo
V





fectivo entró
- fectivo que salió Año x3
+ fectivo inicial
Año x2
= Flujo de fectivo

Año x1 Toma de decisiones

2 
 





 
Ú Apoyar a los administradores...

Información
Financiera

lanear: Organizar: Dirigir:

resupuestos jecución de Tomar decisiones

strategias la planeación stablecer metas
- Mercadeo Delimitar objetivos
-
roducción
- Administración
2 
 





 
Ú Tomar decisiones en materia de...
Información Financiera

obra Falta
n materia de
inversión: n materia de
crédito:
- Ampliación
mercado - Bancos
- Compra equipos - misión bonos
- Inversiones - Hipotecas
acciones, papeles - ocios
comerciales
2 
 





 
Ú valuar la gestión de los administradores

Toma decisiones

Información
Financiera
2 
 





 
Ú jercer control sobre las operaciones del ente
económico

Información Gerente - jefes

socios Financiera

gobierno
2 
 





 
Ú Fundamentar la determinación de cargas
tributarias, precios y tarifas

Reformas Tributarias

Información gobierno
Financiera
R
roducto =
recio Venta
Ingresos Impuesto a las ventas $90.000
Costo = $45.000
Ganancia = $32.586
Impuesto de Renta Base = $77.586
Utilidad Iva = $12.414
2 
 





 
Ú Ayudar a la conformación de la stadística

acional
Indicadores Macroeconómicos =

IB, Inflación, I
C,
iveles
xportación, Importación, tasa
de empleo, etc
Información gobierno
Financiera
Información por ectores
conómicos

Información por Industrias

2 
 





 
Ú Contribuir a la evaluación del beneficio o
impacto social de una actividad para la
comunidad

Información Balance
Financiera ocial
§
 





 
Ú Comprensibilidad:
Ł Clara y facil de ntender = Conocimientos mínimos contables y
financieros e Interés
Ú Utilidad
Ł
ertinente:
[ Valor de retroalimentación = histórico
[ Valor de predicción =
royecciones
[ Oportuna = n el momento justo
Ł Confiable:
[
eutral
[ Verificable
[ Representación fiel
Ú Comparabilidad = Bases uniformes
h 

Ú Conjunto de postulados, conceptos y
limitaciones, que fundamentan y circunscriben la
información contable, con el fin de que esta goce
con las cualidades indicadas y por tanto cumpla
los objetivos
h 
 




Ú s la empresa = Actividad económica

organizada.
Ł Comercial: ociedades comerciales, instituciones
del sector bancario, asegurador, valores
Ł
o comercial: Cooperativas, sindicatos, fondos de
pensiones, instituciones de salud, educativas,
fundaciones
Ł in personería Jurídica: Consorcios, Uniones
Temporales, ociedades de Hecho
h 
 §


Ú n caso de que el ente económico no vaya a continuar en
marcha, la información contable deberá así expresarlo
Ł Tendencias negativas: perdida, flujo de efectivo
negativo, capital de trabajo negativo (activo corriente
± pasivo corriente) de forma recurrente
Ł Indicios de posibles dificultades financieras:
incumplimiento de obligaciones, problemas de acceso
al crédito, venta de activos importantes
Ł Otras situaciones: huelgas, catástrofes naturales
h 
 
4
   
Ú e reconoce en la misma unidad medida = moneda
funcional = signo monetario del pais

Ú Debe preparar y difundir estados financieros,

estableciendo cortes y en consideración al ciclo
contable... si no...por lo menos 1 vez al año con corte...

Ú 31 de Diciembre
h 
 

 



Ú Cuantificación = traducir los hechos económicos a $$$

Ú Metodos de valuación
Ł Valor o costo histórico
Ł Valor actual o de reposición
Ł Valor de realización
Ł Valor presente o descotado
h 
 

 



Ú Cuantificación = traducir los hechos económicos a $$$
Metodos de valuación - Valor o costo histórico: Importe
original obtenido o consumido en efectivo o su
equivalente en el momento de realización del hecho
económico
- Depreciación
$15.000.000 + - Inflación
+ Valorizaciones

Año 0 Año 1 Año 2 Año 3 Año 4

h 
 

 



Ú Cuantificación = traducir los hechos económicos a $$$
Metodos de valuación ± Valor actual o de reposición:
importe en efectivo o su equivalente, que se consumiría
para reponer un activo o liquidar una obligación en el
momento actual
Avalúo técnico
$15.000.000
$13.000.000
$14.000.000
$17.000.000
$16.000.000
Año 0 Año 1 Año 2 Año 3 Año 4
h 
 

 



Ú Cuantificación = traducir los hechos económicos a $$$
Metodos de valuación ± Valor de realización o de mercado:
n el que se espera sea convertido un activo o liquidado
un pasivo en el curso normal de las operaciones

Mercado
$15.000.000 $13.000.000
$14.000.000
$17.000.000
$16.000.000
Año 0 Año 1 Año 2 Año 3 Año 4
h 
 

 



Ú Cuantificación = traducir los hechos económicos a $$$
Metodos de valuación ± Valor presente o descontado:
importe actual de las entradas o salidas netas en efectivo
o su equivalente una vez hecho el descuento de su valor
futuro a la tasa pactada
Tasa de descuento Ingresos
$15.000.000 Ingresos Ingresos Valor
alvame
nto

Año 0 Año 1 Año 2 Año 3 Año 4

gresos gresos gresos
h 
 

  
 
Ú Reconocimiento de acuerdo a la forma legal =
realidad económica

comprador
vendedor

comprador
vendedor
h 
 


Ú Reconocimiento = exista evidencia

comprador
vendedor

HCHO CO
MICO

RGI TRO CO
TABè

h 
!



stado de resultado stado de resultado stado de resultado
De 0101 a 3101 De 0102 a 2802 De 0103 a 3003

Ingresos Ingresos Ingresos

- Costos - Costos - Costos
- Gastos - Gastos - Gastos
Operacionales Operacionales Operacionales
+ Ingresos no + Ingresos no + Ingresos no
operacionales operacionales operacionales
- Gastos no - Gastos no - Gastos no
operacionales operacionales operacionales
h 
 4


 
 

Ú Un ente económico obtiene excedentes
cuando en un perido su patrimonio se ha
mantenido o recuperado respecto al inicio del
periodo
v       

      

 v
      

 
      

h 
 



Ú Informar de forma completa aunque resumida =
stados Financieros +
otas + Dictámenes

ormas Básicas ± Materialidad
Ú Materialidad: Dependiendo de la cuantia o
naturaleza del hecho económico
Ł
ropiedad planta y equipo $15.000.000
Ł Inversiones $500.000
Ł Inventario $7.000.000 = 2 unidades
h 
  


Ú n caso de duda...
Ł
o sobreestimar activos, ingresos
[ Activo $15.000.000 pasa a $10.000.000
Ł
o subestimar pasivos, gastos
[
asivo $2.000.000 pasa a $8.000.000

ormas Básicas ± Características

ropias de Cada Actividad
Ú
aturaleza operaciones, ubicación geográfica,
desarrollo social y tecnológico
 


 
Ú stados Financieros Básicos
Ł Balance General ± Ctas de Balance
Ł stado de Resultado ± Ctas de Resultado
Ł stado de cambio en el patrimonio
Ł stado de cambios en la situación financiera ±
capital de trabajo (activo y pasivo corriente)
Ł Flujo de efectivo
Ú stados Financieros Consolidados: Matriz y
subsidiarias
h "#



Ú Desarrollan las normas básicas y regulan el ciclo
contable
Ú
ormas Técnicas Generales
Ł ntrada de Información
Ł
rocesamiento de datos
Ł alida de datos
Ú
ormas Técnicas specíficas ± Cada grupo de
cuentas
h "#


 



 
 $
% 



Ú ntrada de Información

roceso de identificar, registrar

Cuantificable
Asignable a cuentas

ertinente y Oportuna

B: Valuación,
eriodo, Realización

eriodo
h "#


 §




 



Contabilidad de Causación
e registra cuando ...
Contabilidad de Caja

e registra cuando ...

ucede el hecho económico
no importa si no sale ni
entra efectivo

B: Realización,
Asociación
h "#




Ú Medición al valor Ú Moneda Funcional

Histórico

ara Colombia es el

B ± Valuación
eso $
Otras monedas utilice
tasa de conversión

B ± Unidad de
Medida
h "#


 !

4
Ú Inflación ±
erdida del poder adquisitivo
de la moneda
Ł
artidas monetarias ± fectivo: se ajustan en
el ciclo económico
Ł
artidas no monetarias
[
orcentaje Ajuste Año Gravable =
AAG puede ser
mensual o anual = I
C - DA

h "#


  

§

&


Ú
érdidas probables
Ú Deben ser cuantificables, justificadas y
confiables
Ł
robables: s posible que ocurra
Ł ventuales:
o es posible predecir si ocurre o
no ocurre
Ł Remotas:
oco posible que ocurra
h "#


 §



Ú Clasificados de acuerdo a su naturaleza

Ł
lan Contable
[ èistado de cuentas ± códigos y cuentas
[ Descripciones y dinámicas
Ł Ctas Balance (1,2 y 3)
Ł Ctas de Resultado (4,5,6 y 7)
Ł Ctas de Orden (8 y 9)
h "#


 !&



Ú Gastos: Gastos pagados por anticipado,

depreciaciones de activos, ajustes por
inflación
Ú Ingresos: Ingresos recibidos por
anticipado, ajustes por inflación

Ú Ctas de Balance vs Ctas de resultado

h "#


 '  

Ú Cuando se pague por anticipado = Activo

Diferido = Gastos pagados por anticipado
= Gasto

Ú Cuando se reciba por anticipado =
asivo

Diferido = Ingresos Recibidos por
anticipado = Ingreso
h "#


 !
 

Ú Con evidencia = comprobantes

Ł Recibo de caja
Ł Comprobante de ingreso, Comprobante de
greso
Ł
ota de contabilidad
Ł
ota débito, nota crédito
Ú Cronológicamente, en español, en libros y
por partida doble
h "#


  



! 



Ú Antes de emitir estados financieros

Ł xistencia: Verificable
Ł Integridad: Todo ha sido reconocido
Ł Derechos y obligaciones: Activos y
asivos
Ł Valuación: Apropiado valor
Ł
resentación y revelación: Correctamente
clasificados
h "#


 !

Ú Antes de emitir estados financieros

Ł Asignación: Registrar Depreciación,
amortización de diferidos
Ł Registrar hechos económicos realizados en el
periodo
Ł Corregir asientos
Ł Registrar ajustes por inflación
h "#




Ú Tratamiento de Ú Cierre contable: e

Afirmaciones cierran cuentas de
conocidas resultado = Utilidad
despues del o
érdida y se
traslada al
cierre: e
atrimonio
reconocen si
hay evidencia