CURSO DE CONTABILIDAD DEL

SECTOR PUBLICO
3 SEMANA

“SISTEMA DE CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL INTEGRADA”
 1.- Conformación del Sistema de Contabilidad Gubernamental
 BASE LEGAL
 Ley Nº 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, promulgada el 12 de abril de
2006. Norma la contabilidad de las entidades públicas y privadas en el país.
 CONFORMACIÓN DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

Consejo Normativo de Contabilidad

Es presidido por un funcionario nombrado por el Ministro de Economía y
Finanzas e integrado por un representante de:
 1. Organismos que Norman la Contabilidad en el Perú
 􀂃 Banco Central de Reserva del Perú;
 􀂃 Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores;
 􀂃 Superintendencia de Banca, Seguros y AFP;
 􀂃 Superintendencia Nacional de Administración Tributaria;
 􀂃 Instituto Nacional de Estadística e Informática;
 􀂃 Dirección Nacional de Contabilidad Pública;
 􀂃 Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del Perú;
 􀂃 Facultades de Ciencias Contables de las Universidades del País, a propuesta de la Asamblea
Nacional de Rectores; y,
 􀂃 Confederación Nacional de Instituciones Empresariales Privadas en materia de su
competencia.
 2.- Áreas Contables del Sistema de Contabilidad Gubernamental

 SU ESTRUCTURA ESTA DELIMITADA EN ÁREAS CONTABLES

 El Sistema Contable a contemplado la agrupación de operaciones homogéneas en áreas
definidas.
 Área de Bienes: Comprende las operaciones de adquisición u obtención,
almacenamiento y distribución de los bienes muebles del gobierno. Incluye también
la construcción, adquisición y registro de la propiedad inmueble del Estado,
administrados por los organismos públicos.
 Área de Fondos: Se refiere a operaciones relacionadas con los ingresos y egresos de
fondos en los diferentes niveles de la administración pública.
 Área de Presupuesto: Comprende las operaciones que se derivan del presupuesto de
cada ejercicio fiscal, en sus etapas de promulgación, modificación, ejecución del
gasto e ingreso, así como el análisis y cierre presupuestario.
 Área Complementaria: Comprende todas las operaciones no indicadas en las áreas
anteriormente mencionadas. Es decir, asientos de apertura, asientos de cierre,
asuntos de regularización, así como los asientos referidos a las cuentas de control,
que completan el circuito contable y son registrados en las notas de contabilidad.
 Documentos Fuente que se requiere en cada
Área Contable del Sistema Gubernamental

AREA DE BIENES

 DOCUMENTOS FUENTE

 Orden de Compra – Guía de Internamiento

 Orden de Servicios
 Pedido-Comprobante de Salida (PECOSA)
 Inventario Físico
 Existencias Valoradas de Almacén
 Control Visible de Almacén
 Documentos Fuente que se requiere en cada
Área Contable del Sistema Gubernamental
AREA DE FONDOS

DOCUMENTOS FUENTE

 Recibos de Ingresos
 Papeleta de Depósitos
 Nota de Cargo
 Nota de Abono
 Comprobante de Pago
 Planilla de Haberes y Pensiones
 Valorización de Obra
 Otros.
Documentos Fuente que se requiere en cada Área
Contable del Sistema Gubernamental

AREA DE PRESUPUESTO
 DOCUMENTOS FUENTE
 PIA
 PIM
 PE
Los documentos que sustentan las operaciones contables de bienes, servicios y de
fondos servirán para la afectación presupuestaria, en lo que corresponda.

AREA DE OPERACIONES COMPLEMENTARIAS

 Los documentos que se utilizan en las áreas antes referidas, también son
documentos fuente de esta área, además otros documentos tales como
Resoluciones, Declaraciones Juradas, Contratos, Carta Fianza, etc.
 LIBROS Y REGISTROS BASICO DEL PROCESO CONTABLE
GUBERNAMENTAL
 
DOCUMENTOS FUENTE LIBROS ESTADOS FINANCIEROS ESTADOS PRESUPUESTARIOS
 
 
 
ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA
PRINCIPALES BALANCE DE EJECUCIÓN
PRESUPUESTAL
 
ESTADO DE
GESTION
AUXILIARES
  ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
 9.- PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

CADENA DE LA ESTRUCTURA DE LOS CODIGOS DEL PLAN CONTABLE GUNERANMENTAL

E G C SC-1 SC2 SC3

1101.030102 RDR
SUB CTA 3
1101.0301 Ctas Ctes
SUB CTA 2
1101.03 Depósitos en Inst. Finan. Púb.
SUB CTA 1
1101 Caja y Bancos
CUENTA
11 Activo Disponible
GRUPO
1
ELEMENTO
 10.- GESTIÓN ADMINISTRATIVA CONTABLE EN LA
TESORERÍA
Base Legal: Artículo 22.- del Sistema Nacional de
Tesorería
Organización del Sistema: El Sistema Nacional de
Tesorería es el conjunto de órganos, normas,
procedimientos, técnicas e instrumentos orientados a
la administración de los fondos públicos en las
entidades y organismos del Sector Público,
cualquiera que sea la fuente de financiamiento y uso
de los mismos.
Se rige por los principios de unidad de caja y
economicidad.
PROCESO DE FONDOS
 DOCUMENTOS FUENTE DEL
AREA DE FONDOS

Recibos de Ingresos
Papeleta de Depósitos
Nota de Cargo
Nota de Abono
Comprobante de Pago
Planilla de Haberes y Pensiones
Valorización de Obra
Otros.
11.- APLICACIÓN PROFESIONAL ÁREA DE
FONDOS
DESARROLLO CONTABLE EN EL SECTOR PUBLICO

POR LA COMPRA DE BIENES PARA LA VENTA

La Municipalidad "X" emite la Orden de Compra Guía de Internamiento N° 00100 por la compra de mercaderías por
S/. 10,000.00 , se paga con R.D.R.

Registro contable por el proceso del Compromiso

Contabilidad Presupuestal
----------------------X -----------------------
8301 Presupuesto de gastos 10,000.00
8301.02 Recursos Directamente Recaudados
8301.0201 Recursos Directamente Recaudados
8401 Asignaciones Comprometidas 10,000.00
8401.02 Recursos Directamente Recaudados
8401.0201 Recursos Directamente Recaudados

Contabilidad Presupuestal Cuentas de Orden

----------------------X -----------------------
9101 Contratos y Compromisos Aprobados 10,000.00
9101.08 Ordenes de compra aprobadas
9102 Contratos y Compromisos por el Contrario 10,000.00
9102.08 Ordenes de compra por ejecutar
Registro contable por el proceso del Devengado
Contabilidad Patrimonial

----------------------X -----------------------

1302 Bienes para la Venta 10,000.00

1302.01 Mercaderías

2103 Cuentas por Pagar 10,000.00

2103.01 Bienes y Servicios por Pagar

2103.0101 Bienes y Servicios por Pagar

2103.010101 Bienes

Contabilidad Patrimonial Cuentas de Orden

----------------------X -----------------------

9102 Contratos y Compromisos por el Contrario 10,000.00

9102.08 Ordenes de compra por ejecutar

9101 Contratos y Compromisos Aprobados 10,000.00

9101.08 Ordenes de compra aprobadas
Registro contable por el proceso del Girado
Contabilidad Patrimonial
----------------------X -----------------------
2103 Cuentas por Pagar 10,000.00
2103.01 Bienes y Servicios por Pagar
2103.0101 Bienes y Servicios por Pagar
2103.010101 Bienes
1101 Caja y Bancos 10,000.00
1101.03 Depositos en Instituciones Financieras Públicas
1101.0301 Cuentas Corrientes
1101.030102Recursos Directamente Recaudados

Contabilidad Presupuestal
----------------------X -----------------------
8401 Asignaciones Comprometidas 10,000.00
8401.02 Recursos Directamente Recaudados
8401.0201 Recursos Directamente Recaudados
8601 Ejecución de Gastos 10,000.00
8601.02 Recursos Directamente Recaudados
8601.0201 Recursos Directamente Recaudados

Contabilidad Patrimonial Cuentas de Orden

----------------------X -----------------------
9103 Valores y Garantías 10,000.00
9103.08 Cheques girados
9104 Valores y Garantías por el contrario <
9104.08 Cheques girados por entregar
Por el giro del cheque

----------------------X -----------------------
9104 Valores y Garantías por contra 10,000.00
9104.08 Cheques girados por entregar
9103 Valores y Garantías 10,000.00
9103.08 Cheques girados
Por la entrega del cheque al proveedor
Registro contable por el proceso del Girado
Contabilidad Patrimonial
----------------------X -----------------------
2103 Cuentas por Pagar 30,000.00
2103.01 Bienes y Servicios por Pagar
2103.0101 Bienes y Servicios por Pagar
2103.010101 Bienes
1101 Caja y Bancos 30,000.00
1101.03 Depositos en Instituciones Financieras Públicas
1101.0301 Cuentas Corrientes
1101.030102Recursos Directamente Recaudados

Contabilidad Presupuestal
----------------------X -----------------------
8401 Asignaciones Comprometidas 30,000.00
8401.02 Recursos Directamente Recaudados
8401.0201 Recursos Directamente Recaudados
8601 Ejecución de Gastos 30,000.00
8601.02 Recursos Directamente Recaudados
8601.0201 Recursos Directamente Recaudados

Contabilidad Patrimonial Cuentas de Orden

----------------------X -----------------------
9103 Valores y Garantías 30,000.00
9103.08 Cheques girados
9104 Valores y Garantías por el contrario 30,000.00
9104.08 Cheques girados por entregar
Por el giro del cheque

----------------------X -----------------------
9104 Valores y Garantías por contra 30,000.00
9104.08 Cheques girados por entregar
9103 Valores y Garantías 30,000.00
9103.08 Cheques girados
Por la entrega del cheque al proveedor
BASE LEGAL QUE RIGE EL ÁREA DE FONDOS:

Con el objeto de modernizar la administración financiera del

Sector Público, el 28 de Noviembre del 2003 se publica la Ley
Nº 28112-Ley Marco de Administración Financiera del Sector
Público, en cuyo Título IV se establecen normas que regulan el
Sistema Nacional de Tesorería, como sistema integrante de la
Administración Financiera del Sector Público.
El 22 de Marzo   de 2006, se ha publicado la Ley Nº 28693-
Ley General del Sistema de Tesorería que establece las normas
fundamentales para el funcionamiento del Sistema Nacional de
Tesorería
Muchas Gracias