CUENTAS DE TRATAMIENTO ESPECIAL

CLAUDIA MARCELA GRISALES VALERO

YORELY ANDREA MARTINEZ CARRILLO
KARLA MILENA TORRES TOLEDO
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Existen algunas cuentas de los estados financieros que requieren un tratamiento especial, por el hecho de
presentar características especiales en su manejo contable y en su interpretación.

CAPITAL AUTORIZADO,SUSCRITO Y
DEPRECIACIÓN PAGADO
SUPERÁVIT DE CAPITAL Y
AMORTIZACIÓN SUPERÁVIT GANADO
PRIMA EN COLOCACIÓN DE
PROVISIÓNES ACCIONES

RESERVAS VALORIZACIONES
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Se traslada el valor del

desgaste de activos
DEPRECIACIÓN Puede entenderse como
fijos como un costo o
ahorro de Utilidad, que se
gasto, en el estado de
hace a través de un gasto
resultados.
que no genera salida de
efectivo, para la reposición
de los activos fijos
depreciables, al final de su
vida útil.
GASTO AHORRO

Estado de Ressultados(mill.$) EMPRESA A EMPRESA B DIFERENCIAS

1.° Enero al 31 diciembre de 2001
Ventas 10.000 10.000 0
Costos 6.000 6.000 0
Gastos 2.000 2.000 0
Gasto Depreciación 800 0 -800
Utilidad Antes de Impuestos 1.200 2.000 800
Provision para impuesto de Renta -420 -700 -280
Utilidad Neta 780 1.300 520
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• Un activo diferido, del grupo de los otros activos, es

AMORTIZACIÓN DE un gasto de un valor considerable de acuerdo con el
ACTIVOS DIFERIDOS tamaño del negocio, cuyo desembolso se hace de
manera inmediata.

• Un Gasto diferido corriente es un gasto, que se desembolsa al inicio Al momento del Desembolso
Activo de un periodo contable.
Diferido Débito Crédito
Activo diferido- Gastos de Constitución 150
• Arrendamientos pagados por anticipado, cuando se paga todo el
año.
Efectivo 150
Ejemplo

Amortización, cada periodo, a partir de año 3:

• Los activos diferidos más comunes se presentan al inicio del Débito Crédito
Activo
Diferido negocio.
P y G-Gasto por Amortización de Diferidos 15
• Gastos por estudio de Factibilidad del negocio, los gastos de Amortización Acumulada de diferidos 15
Ejemplo
constitución, el montaje de la maquinaria, la puesta en marcha. etc.
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En el caso de los Activos Diferidos, la EJEMPLO.

salida de efectivo se produce en su total
AMORTIZACIÓN inicialmente, en el momento de pagar el Estado de Ressultados(mill.$) EMPRESA A EMPRESA B DIFERENCIAS
DE DIFERIDOS gasto correspondiente. En cada período , 1.° Enero al 31 diciembre de 2001
COMO AHORRO cuando se efectúa la Causación o
Ventas 20.000 20.000 0
Costos 14.000 14.000 0
amortización ya no hay salida de efectivo, Gastos 4.500 4.500 0
Gasto De Amortización de Diferidos 1.400 0 1.400
la utilidad reportada en Amortización es Utilidad Antes de Impuestos 100 1.500 -1.400
diferente del saldo de la caja del periodo. Provision para impuesto de Renta -35 -525 490
Utilidad Neta 65 975 -910

Se presentan cuando se recibe una suma EJEMPLO.

de efectivo como anticipo por un Recibe anticipo por la mercancia
PASIVOS producto o servicio. El dinero entra a la Débito Crédito
Efectivo 50
DIFERIDOS cuenta de efectivo y la contrapartida se pasivo diferido-Anticipos 50
contabiliza como un pasivo a favor del Al momento de hacerse la entrega
cliente que hizo el anticipo. Débito Crédito
pasivo diferido- Anticipos 50
ventas 50
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• Nacen como gastos que se causan en el estado de resultados, Débito Crédito

con el fin de atender eventos futuros.
PROVISIONES • Es un ahorro de utilidad, a través de un gasto, para un futuro
P y G-Gasto provisión Cesantías 100
desembolso. pasivo laboral-Cesantías por pagar 100

PROVISIÓN PARA
IMPUESTOS

PROVISIÓN PARA
PROVISIÓN PARA
PENSIONES DE
CESANTÍAS
JUBILACIÓN

PROVISIONES MÁS
COMÚNES EN
PASIVOS

PROVISIÓN PARA
PROVISIÓN PARA
MANTENIMIENTO
CONTIGENCIAS
Y REPARACIONES
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PROVISIÓN
DE Anticiparse a una posible perdida.
CARTERA

Ejemplo: La compañía Z Tiene en cartera la suma de $ 8.000 millones y dentro de esta suma
hay $600 millones que se encuentran vencidos. Los directivos de la empresa deciden
provisionar la totalidad de la cartera vencida asi:

Débito Crédito BALANCE GENERAL

P y G-Gasto provisión deudas malas 600 cuentas por cobrar comerciales 8.000
activo- provisión deudas malas 600 Menos provisión deudas malas -600
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Se determina
Tiene por Objeto, atender
trasladando un valor
un evento futuro, y evitar
RESERVAS que los recursos salgan de
de la cuenta de
utilidades retenidas a
la empresa
cuentas de reserva.

• La que ordenan las
normas legales, en
Colombia mínimo el 10%
de las utilidades de cada
ejercicio, hasta llegar al
50% del capital suscrito
• Son aquellas establecidas • Son causadas por las
por los estatutos de la asambleas de
compañía para diferentes accionistas
fines específicos, como ocasionalmente.
futuras capitalizaciones o
reposición de activos. etc.

Reservas
Reservas
Reserva Legal Ocasionales o
Estatutarias
Voluntarias
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Se constituyen,
apartando una porción No se queda ocioso ,debe
FONDOS del activo general y
asignándolo a una
generar seguridad y
rentabilidad.
finalidad especifica.

Débito Crédito Débito Crédito

Activo-Fondos para futuros ensanches 200 Construcciones en curso 100
Activo-Efectivo 200 Activo-Fondos para futuros ensanches 100
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CAPITAL, AUTORIZADO,SUSCRITO Y PAGADO

Esta constituido por el
Capital Autorizado
aporte de los socios, y en el
caso de las sociedades por Es el tope autorizado por Capital Suscrito
acciones, puede tener 3 la superintendencia de
presentaciones diferentes: Valores o la autoridad Es aquel valor, inferior o
competente, como limite igual al capital autorizado, Capital Pagado
hasta el cual se pueden que ya haya sido suscrito,
emitir acciones. por los accionistas Es aquel valor, inferior o
interesados. igual al capital suscrito, que
haya sido pagado por los
accionistas interesados, ósea
que sea recibido el efectivo
Débito Crédito u otros activos.

Activo-Efectivo 1.000
Capital 1.000
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SUPERÁVIT DE SUPERÁVIT
CAPITAL GANADO

Conjunto de cuentas del patrimonio que

Conjunto de cuentas del patrimonio que
constituyen utilidades, provienen de las
constituyen utilidades , no pasan al estado de
utilidades generadas por el estado de
resultados, sino que van directamente al
resultados, del mismo periodo o de
patrimonio.
ejercicios anteriores

*Prima de Colocación de acciones. *Reserva Legal.

*Donaciones *Otras Reservas
*Know-How *Utilidades de Ejercicios Anteriores.
*Revalorización del patrimonio. *Utilidad del Ejercicio
*Valorizaciones.
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Es una cuenta del

PRIMA EN Superávit nace en el
Es la diferencia, entre el
valor nominal de la
momento que las
COLOCACIÓN DE sociedades por acciones
acción, y el valor de
colocación de la nueva
ACCIONES sacan al mercado una
nueva emisión.
emisión.

Débito Crédito
Activo-Efectivo 2.000
Capital Pagado 100
Prima en Colocación de acciones 1.900
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VALORIZACIONES
Son cuentas del Balance O la diferencia, entre el
General que registran el • Es la diferencia, entre el costo ajustado por
mayor valor de los inflación, y el valor
activos fijos, en costo histórico, y el
valor comercial.( sin comercial.(Con ajustes
economías afectadas por por inflación).
la inflación. ajuste de inflación).

Edificio-Costo Historico 1.000

Débito Crédito Ajuste por inflacion (1.000 x 10%) 100
Otros Activos-Valorizaciones 250 Costo ajustado por inlación 1.100
Patrimonio-Valorizaciones 250 Valor comercial(avalúo) 1.250
Valorización (1.250-1.100) 150