AUTORIDADES FISCALES

Y SU COMPETENCIA
Autoridades fiscales:

Son aquellas unidades administrativas de;

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público,
Del Servicio de Administración Tributaria,

Las entidades federativas (Estados coordinados en ingresos federales) que conforme a sus leyes locales estén facultadas para administrar, comprobar, determinar y cobrar ingresos federales,
Los órganos administrativos desconcentrados y,
Los organismos descentralizados que ejerzan facultades en materia fiscal establecidas en ley, en el ámbito de sus respectivas competencias.
 Atribuciones de las autoridades fiscales:
La Legislación les concede a efecto de que cumplan con su actividad-función; recaudadora:

Facultades Sancionadoras.
Las autoridades fiscales podrán emplear Medidas de apremio como:
-Uso de la Fuerza Pública.
-Multas.
-Aseguramiento precautorio de bienes, documentos o de la negociación.
-Solicitar se proceda por desobediencia a la autoridad Fiscal. (Articulo 40 CFF )
 Facultades Comprobatorias.

 Las autoridades fiscales podrán:

 Solicitar, datos, informes y documentos adicionales, que consideren necesarios para

aclarar la información asentada en las declaraciones de pago provisional o
definitivo. (Articulo 42-A CFF)

 Proporcionar asistencia gratuita;

 -Elaborar, distribuir y explicar las disposiciones fiscales en un lenguaje
adecuado para la comprensión del contribuyente,
 -Contar con oficinas en el territorio nacional,
 -Difundir a los contribuyentes los derechos y medios de defensa con los que
cuentan.
 Establecer programas de prevención y resolución de problemas del
contribuyente;
 Generar el RFC.
 Autoridades fiscales y sus Atribuciones.
 Subsidios:
 Las de querella se refiere a proceder penalmente por incurrir en delitos fiscales.
 Circulares:
 Las instancias o peticiones que se formulen a las autoridades fiscales deberán:
 Ser resueltas en un plazo de tres meses; transcurrido dicho plazo sin que se notifique
la resolución, el interesado podrá considerar que la autoridad resolvió negativamente
(Negativa Ficta) e interponer los medios de defensa, mientras no se dicte la resolución,
o bien, esperar a que ésta se dicte.
 Artículo 37.- CFF
 Son disposiciones de carácter administrativo, que contienen reglas, consultas e
interpretaciones de carácter general.
 Las cuales son válidas siempre y cuando no se opongan a la Legislación.
 En caso de subsidio erroneo, se deberá reintegrar al fisco con pago de recargos
 (articulo 33 del CFF)
 El Servicio de Administración Tributaria

 El Ejecutivo Federal mediante resoluciones de carácter general podrá:

 Condonar o eximir, el pago de contribuciones y sus accesorios (total o parcialmente).

 Dictar las medidas relacionadas con la administración, control, forma de pago y

procedimientos señalados en las leyes fiscales, sin variar las disposiciones relacionadas
con el sujeto, el objeto, la base, la cuota, la tasa o la tarifa de los gravámenes, las
infracciones o las sanciones de las mismas, a fin de facilitar el cumplimiento de las
obligaciones de los contribuyentes.

 Conceder subsidios o estímulos fiscales

 TEMA: COLABORCACION ADMINISTRATIVAENTRE AUTORIDADES
FISCALES EN EL PLANO INTERNACIONAL Y EL DERECHO INTERNO

 ACUERDO SOBRE INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN EN MATERIA

TRIBUTARIA

 El objeto del Acuerdo es promover la cooperación internacional en materia

tributaria mediante el intercambio de información. El Acuerdo ha sido
elaborado por el Grupo de Trabajo del Foro Global de la OCDE sobre
Intercambio Efectivo de Información (en adelante “el Grupo de Trabajo”),
integrado por representantes de los países miembros de la OCDE, así como
por delegados de Aruba, Bermudas, Bahrein, Islas Caimán, Chipre, Isla de
Man, Malta, Islas Mauricio, Antillas holandesas, Seychelles y San Marino
 El Acuerdo surge del trabajo desarrollado por la OCDE sobre prácticas
fiscales perniciosas. Dicho Informe consideraba “la falta de un intercambio
efectivo de información” como uno de los criterios claves para determinar las
prácticas fiscales nocivas. La tarea encomendada al Grupo de Trabajo fue el
desarrollo de un instrumento jurídico que pudiera utilizarse para establecer
un intercambio efectivo de información. El Acuerdo establece el criterio de
intercambio efectivo de información a los efectos de la iniciativa de la OCDE
sobre prácticas fiscales perniciosas.
 El presente Acuerdo no tiene carácter vinculante; contiene, no obstante, dos modelos
de acuerdos bilaterales redactados a la luz de los compromisos adquiridos por la
OCDE y por las jurisdicciones comprometidas con esta organización. Es importante
que los centros financieros de todo el mundo satisfagan el criterio de intercambio de
información tributaria que el documento establece. Conviene, por tanto, animar al
mayor número posible de economías a participar en esta importante tarea. A
ninguno de los países participantes le interesa que la aplicación de los principios
contenidos en el Acuerdo tenga como resultado la migración de las operaciones
empresariales a aquellas economías que no colaboran en el intercambio de
información. Para evitar esta consecuencia son necesarias unas medidas que
salvaguarden la integridad de los regímenes tributarios, frente a los efectos de la
falta de colaboración en materia de intercambio de información tributaria. Los
Estados miembros de la OCDE y las jurisdicciones que han asumido un compromiso
con esta organización tienen que iniciar un proceso de diálogo permanente para
avanzar hacia la puesta en práctica del intercambio de información. Estos Estados y
jurisdicciones deberán establecer conjuntamente un marco adecuado para alcanzar
este objetivo, en especial porque dicho marco contribuirá a crear unas condiciones
(level playing field) en las que ninguna de las partes sufra desventajas injustas.
 CONVENIO DE COLABORACIÓN ADMINISTRATIVA EN MATERIA
FISCAL FEDERAL, CELEBRADO ENTRE EL GOBIERNO FEDERAL,
POR CONDUCTO DE LA SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO
PÚBLICO, Y EL GOBIERNO DEL ESTADO DE MÉXICO.
 El objeto del presente Convenio es establecer la coordinación y colaboración
administrativa para que las funciones de administración de los ingresos
federales y el ejercicio de las facultades en materia fiscal que se otorgan
mediante este Convenio, se asuman por parte de la entidad y, en su caso, por
los municipios de ésta, dentro del marco de la planeación democrática del
desarrollo nacional
 INSCRIPCION EN EL REGISTRO DE
CONTRIBUCIONES
 Artículo 18.- Toda promoción dirigida a las autoridades fiscales, deberá presentarse mediante
documento digital que contenga firma electrónica avanzada. Los contribuyentes que
exclusivamente se dediquen a las actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas
podrán no utilizar firma electrónica avanzada. El Servicio de Administración Tributaria, podrá
determinar las promociones que Se presentarán mediante documento impreso. Las promociones
deberán enviarse por los medios electrónicos que autorice el Servicio de Administración Tributaria
mediante reglas de carácter general, a las direcciones electrónicas que al efecto apruebe dicho
órgano.
 Los documentos digitales deberán tener por lo menos los siguientes requisitos:
 I. El nombre y el domicilio fiscal manifestado al registro federal de contribuyentes, para el
efecto de fijar la competencia de la autoridad, y la clave que le correspondió en dicho
registro.
 II. Señalar la autoridad a la que se dirige y el propósito de la promoción.
 III. La dirección de correo electrónico para recibir notificaciones.
OBLIGACION DEL CONTRIBUYENTE DE COMPROBAR
LOS ELEMENTOS DE LA CONTRIBUCION A SU CARGO

 Artículo 27.
 Las personas morales y personas físicas que deban presentar declaraciones o
que estén obligadas a expedir comprobantes fiscales digitales por Internet por los
actos o actividades que realicen o por los ingresos que perciban, o que hayan
abierto una cuenta a su nombre en las entidades del sistema financiero o en las
sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, en las que reciban depósitos o
realicen operaciones susceptibles de ser sujetas de contribuciones, deberán
solicitar su inscripción en el registro federal de contribuyentes, proporcionar la
información relacionada con su identidad, su domicilio y, en general, sobre su
situación fiscal
LLEVAR Y CONSERVAR
CONTABILIDAD
 Artículo 30.- Las personas obligadas a llevar contabilidad deberán conservarla en el lugar a que
se refiere a disposición de las autoridades fiscales.
 La documentación y la contabilidad, deberán conservarse durante un plazo de cinco años, contado
a partir de la fecha en la que se presentaron o debieron haberse presentado las declaraciones con
ellas relacionadas.

 Artículo 30-A.- Los contribuyentes que lleven su contabilidad o parte de ella utilizando registros
electrónicos, deberán proporcionar a las autoridades fiscales, cuando así se lo soliciten, en los
medios procesables que utilicen, la información sobre sus clientes y proveedores, así como aquélla
relacionada con su contabilidad que tengan en dichos medios.
LLEVAR LIBROS SOCIALES,
CONTRATOS Y DOCUMENTACION DEL
OBLIGADO
 Artículo 31.
 Las personas deberán presentar las solicitudes en materia de registro federal de
contribuyentes, declaraciones, avisos o informes, en documentos digitales con
firma electrónica avanzada a través de los formatos electrónicos y con la
información que señale el Servicio de Administración Tributaria enviándolos a las
autoridades correspondientes, debiendo cumplir los requisitos que se establezcan
en dichas reglas para tal efecto y, en su caso, pagar mediante transferencia
electrónica de fondos.
 El Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general, podrá facilitar
la recepción de pagos de impuestos mediante la autorización de instrucciones anticipadas
de pagos.

 A petición del contribuyente, el Servicio de Administración Tributaria emitirá una constancia

en la que se señalen las declaraciones presentadas por el citado contribuyente en el
ejercicio de que se trate y la fecha de presentación de las mismas. Dicha constancia
únicamente tendrá carácter informativo y en ella no se prejuzgará sobre el correcto
cumplimiento de las obligaciones a su cargo. Para ello, el Servicio de Administración
Tributaria contará con un plazo de 20 días contados a partir de que sea enviada la solicitud
correspondiente en documento digital con firma electrónica avanzada, a la dirección
electrónica que señale el citado Servicio mediante reglas de carácter general y siempre
que se hubieran pagado los derechos que al efecto se establezcan en la ley de la materia.
 3.5. EXPEDICION DE COMPROBANTES DE OPERACIONES QUE REUNAN LOS
REQUISITOS, TALES COMO FACTURAS, RECIBOS ETC.
 comprobantes fiscales; por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que se
perciban o por las retenciones de contribuciones que efectúen.
 Comprobante de pago; documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso
o la presentación de servicios para ser considerados como tal debe ser emitido y/o impreso
conforme a las normas. Articulo 29. Del código fiscal de la federación.
 TIPOS: facturas, boleta de pago, Ticket, recibo por honorarios, liquidación de compra
 3.6. PRESENTACION DE DECLARACIONES, SOLICITUDES Y AVISOS.
 · CODIGO FISCAL DE LA FEDRACION.
 Artículo 31. establece que se deben de presentar solicitudes en materia de registro federal
de contribuyentes, declaraciones, avisos o informes, en documentos digitales con firma
electrónica y con la información y características que el SAT requiera.
 Artículo 12. En los plazos fijados en días no se contarán los sábados, los domingos ni el
1o. de enero; el primer lunes de febrero en conmemoración del 5 de febrero; el tercer lunes
de marzo en conmemoración del 21 de marzo; el 1o. y 5 de mayo; el 16 de septiembre; el
tercer lunes de noviembre en conmemoración del 20 de noviembre; el 1o. de diciembre de
cada 6 años, cuando corresponda a la transmisión del Poder Ejecutivo y el 25 de
diciembre.
 Artículo 82. A quien cometa las infracciones relacionadas con la obligación de presentar
declaraciones, solicitudes, documentación, avisos o información; con la expedición de
comprobantes fiscales digitales por Internet o de constancias y con el ingreso de
información a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria a
que se refiere el artículo 81 de este Código, se impondrán las siguientes multas:
 · 3.7. permitir la practica de visitas, inspecciones o revisiones por las autoridades fiscales.
 Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables
solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales
y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los créditos fiscales, así como para
comprobar la comisión de delitos fiscales y para proporcionar información a otras
autoridades fiscales.
 Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros relacionados
con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancías.
 Articulo. 42, 43, 44, 45, 46, 47 CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION.
DETERMINACION DE LAS
CONTRIBUCIONES
 ARTICULO 6 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION.
 Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho,
previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran.
 Dichas contribuciones se determinarán conforme a las disposiciones vigentes en el momento
de su causación, pero les serán aplicables las normas sobre procedimiento que se expidan con
posterioridad.
 Corresponde a los contribuyentes la determinación de las contribuciones a su cargo, salvo
disposición expresa en contrario.
 Si las autoridades fiscales deben hacer la determinación, los contribuyentes les proporcionarán
la información necesaria dentro de los 15 días siguientes a la fecha de su causación. Las
contribuciones se pagan en la fecha o dentro del plazo señalado en las disposiciones
respectivas.