LOS ESTADOS

FINANCIEROS

Prof.
Mauricio Alpízar Hidalgo
 ALGUNOS CONCEPTOS IMPORTANTES
 ACTIVO: Es un recurso económico propiedad de una entidad,
que se espera rinda beneficios económicos en el futuro. El
valor del activo se determina con base en el costo de
adquisición del artículo más todas las erogaciones necesarias
para su traslado, instalación y arranque de operación.
 Algunos ejemplos de activos son el efectivo que una entidad
puede tener en su poder o depositado en alguna cuenta en
una institución bancaria, las cuentas por cobrar pendientes
con sus clientes o con sus empleados, los productos o
mercancías disponibles para su manufactura o
comercialización (lo que se llama inventarios), los inmuebles
como terreno y edificio, el equipo de transporte y de oficina,
entre otros.
 ALGUNOS CONCEPTOS IMPORTANTES

 PASIVO: representa lo que la empresa debe a otras personas

o entidades conocidas como acreedores, así como las
obligaciones y compromisos contraídos.
 Entre los pasivos se encuentran cuentas por pagar a
proveedores, impuestos por pagar, préstamos bancarios,
hipotecas, bonos u obligaciones por pagar, etcétera.
 CAPITAL: es el patrimonio de los dueños conocidos como
accionistas; se compone principalmente de las aportaciones
de los socios más las utilidades obtenidas.
 Las cuentas principales que componen el capital son el capital
social y las utilidades retenidas.
 ALGUNOS CONCEPTOS IMPORTANTES
 INGRESOS: representan los recursos que recibe el negocio
por la venta de un producto o servicio, en efectivo o a crédito.
 Algunos ejemplos de ingresos son las ventas, es decir los
ingresos percibidos por la comercialización de algún producto
a un cliente, y los ingresos por servicios, esto es, los
honorarios percibidos a cambio de proporcionar servicios de
limpieza, seguridad, hospitalarios, telefonía, mantenimiento,
etcétera.
 GASTOS: son activos que se han utilizado o consumido en el
negocio con la finalidad de obtener ingresos. Ejemplos son los
sueldos y salarios, las primas por seguros, la renta, los
servicios públicos como agua, luz y gas, la publicidad,
etcétera.
 ALGUNOS CONCEPTOS IMPORTANTES

• UTILIDAD: Surge como consecuencia de comparar los

ingresos con los gastos en el estado de resultados. La utilidad
es la diferencia entre el total de ingresos de un periodo y los
gastos que ayudaron a generar dichos ingresos. Cuando los
ingresos obtenidos son mayores a los gastos realizados se
produce una utilidad.
• PERDIDA: Surge de comparar los ingresos con los gastos en el
estado de resultados. Cuando los gastos realizados en un
periodo son mayores que los ingresos obtenidos se produce
una pérdida.
 ¿QUÉ SON LOS ESTADOS FINANCIEROS?

 Los estados financieros, también denominados estados

contables, son informes que nos permiten conocer cuál es la
situación económica y financiera de una empresa durante un
tiempo determinado.
 Los estados financieros son cada uno de los elementos que
conforman las cuentas anuales de las empresas y que sirven
para valor el momento en el que se encuentra cada
organización después del ejercicio económico.
 Los estados financieros suelen ser de utilidad para el grupo
administrativo de la entidad, analistas y terceros que cumplan
un rol inversor para con la misma (accionistas, propietarios).
 ¿QUÉ SON LOS ESTADOS FINANCIEROS?
 Los estados financieros proporcionan a sus usuarios
información útil para la toma de decisiones. Es esa la razón
por la cual se resume la información de todas las operaciones
registradas en la contabilidad de una empresa para producir
información útil en la toma de decisiones. Los estados
financieros provienen del resumen de la información
contable.
 Cada usuario utiliza la información para contestarse diferentes
preguntas. Por ejemplo, mientras a los bancos les interesa
saber si la empresa podrá pagar lo que debe en forma
oportuna, a los accionistas les interesa saber cuánto están
ganando o perdiendo en su negocio.  
 ¿QUÉ SON LOS ESTADOS FINANCIEROS?

• Debido a que cada usuario está interesado en diferentes

aspectos de la empresa, es lógico pensar en elaborar estados
financieros útiles para cada usuario.
• Lo anterior es prácticamente imposible, de ahí que
existan estados financieros por cada empresa que incluyan
toda la información necesaria para la toma de decisiones de
cualquier usuario.
• Por ello, esta información debe ser ordenada y presentada en
forma convencional y equiparable de una empresa a otra.
EJEMPLOS:
 ¿QUÉ SON LOS ESTADOS FINANCIEROS?

 Algunos estados financieros:

1. ESTADO FINANCIERO PROYECTADO
 Estado financiero a una fecha o periodo futuro, basado en
cálculos estimativos de transacciones que aún no se han
realizado; es un estado estimado que acompaña
frecuentemente a un presupuesto; un estado proforma.
 ¿QUÉ SON LOS ESTADOS FINANCIEROS?

2. ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS

 Son aquellos que han pasado por un proceso de revisión y
verificación de la información; este examen es ejecutado por
contadores públicos independientes quienes finalmente
expresan una opinión acerca de la razonabilidad de la
situación financiera, resultados de operación y flujo de
fondos que la empresa presenta en sus estados financieros
de un ejercicio en particular.
 ¿QUÉ SON LOS ESTADOS FINANCIEROS?

3. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

 Aquellos que son publicados por compañías legalmente
independientes que muestran la posición financiera y la
utilidad, tal como si las operaciones de las compañías fueran
una sola entidad legal.
 EL BALANCE GENERAL
 Es un documento contable que refleja la situación financiera
de un ente económico, ya sea de una organización pública o
privada, a una fecha determinada y que permite efectuar
un análisis comparativo de la misma; incluye el activo, el
pasivo y el capital contable.

PASIVO

ACTIVO

PATRIMONIO
EMPRESA

ACTIVOS
 EMPRESA

ACTIVO
CIRCULANTE

ACTIVO
FIJO
 EMPRESA

ACTIVO
CIRCULANTE
Efectivo
Valores
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Gastos Pagados por
Anticipado

ACTIVO FIJO
Terrenos
Edificios
Equipo
- Depreciación
Acumulada
 EMPRESA

ACTIVO
CIRCULANTE
Efectivo
Valores
Cuentas por Cobrar
Inventarios PASIVO
Gastos Pagados por
Anticipado

ACTIVO FIJO
Terrenos
Edificios
Equipo
- Depreciación PATRIMONIO
Acumulada
 EMPRESA

ACTIVO
CIRCULANTE
Efectivo PASIVO DE
Valores CORTO PLAZO
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Gastos Pagados por
Anticipado
PASIVO DE
LARGO PLAZO
ACTIVO FIJO
Terrenos
Edificios
Equipo
- Depreciación PATRIMONIO
Acumulada
 EMPRESA

ACTIVO PASIVO DE
CIRCULANTE CORTO PLAZO
Efectivo Cuentas por Pagar
Valores Doctos por Pagar
Cuentas por Cobrar Salarios por pagar
Inventarios Gastos por Pagar
Gastos Pagados por
Anticipado BALANCE
PASIVO DE
LARGO PLAZO GENERAL
Doctos. Por Pagar
Deuda a LP
ACTIVO FIJO
Terrenos
Edificios
Equipo PATRIMONIO
- Depreciación Capital Accionario
Acumulada Utilidades Retenidas
Utilidad Neta
 EL ESTADO DE RESULTADOS

• Documento que presenta la situación financiera de una

empresa para un período determinado, tomando como
parámetro los ingresos y gastos efectuados; proporciona la
utilidad neta de la empresa.
• Muestra la diferencia entre el total de los ingresos en sus
diferentes modalidades (venta de bienes, servicios, cuotas y
aportaciones) y los egresos (costos de ventas, costo de
servicios, prestaciones y otros gastos.
 EL ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS
Costo de Ventas
UTILIDAD BRUTA
Gastos de Operación
Gastos Generales
Gastos Administrativos
UTILIDAD ANTES DE INTERESES E IMPUESTOS
Gasto por Intereses
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
Impuestos
UTILIDAD NETA

Utilidades Retenidas Dividendos

 LA ECUACION CONTABLE
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

CAPITAL UTILIDAD
SOCIAL RETENIDA

UTILIDAD
UTILIDAD NETA
PERIODOS DIVIDENDOS
DEL PERIODO
ANTERIORES

INGRESOS GASTOS
ACTIVO PASIVO DE VENTAS
CIRCULANTE CORTO PLAZO
Cuentas por Pagar Costo de Ventas
Efectivo
Valores Doctos por Pagar
Salarios por pagar UTILIDAD BRUTA
Cuentas por Cobrar
Inventarios Gastos por Pagar
Gastos de Operación
Gastos Pagados por
Anticipado Gastos Generales
PASIVO DE
LARGO PLAZO Gastos Administrativos
Doctos. Por Pagar
Deuda a LP UTILIDAD ANTES DE INTERESES E IMPUESTOS
ACTIVO FIJO
Terrenos Gasto por Intereses
Edificios
Equipo PATRIMONIO UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
- Depreciación Capital Accionario
Acumulada Utilidades Retenidas Impuestos

UTILIDAD NETA

Utilidades Retenidas Dividendos

 LA ECUACION CONTABLE

 La ecuación contable básica muestra la relación entre activos,

pasivos y capital contable:
Activo = Pasivo + Capital Contable
 Los elementos que integran esta ecuación se ven modificados
por las transacciones que los negocios llevan a cabo día con
día.
 Una sola operación puede afectar a uno o más elementos de
la ecuación y por ende a los estados financieros.
 EJEMPLO
APORTACION DE CAPITAL
1. La empresa Sula dedicada a la venta de lácteos, decide abrir
una bodega en la Ceiba, por lo que los dueños realizan una
aportación de recursos por $280000 que depositan en una
cuenta de cheques del negocio.

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Efectivo Capital Social
+ 280,000 + 280,000
 EJEMPLO
PRESTAMO BANCARIO
2. Para iniciar operaciones, la empresa se ve en la necesidad
de obtener más recursos y decide pedir un préstamo a una
institución bancaria. Dicho préstamo es por la cantidad de $100
000 y firman un documento por pagar por dicha cantidad con
una tasa de interés anual de 20%.

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Efectivo Docs x Pagar
+ 100,000 +100,000
 EJEMPLO

RENTA DE LOCAL
3. Se decide rentar un local, cuyo costo mensual es de $10
000. Se realiza el pago del primer mes de renta.

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Efectivo Gasto Renta
- 10,000 - 10,000
 EJEMPLO

ADQUISICION DE VEHICULOS
4. Se decide comprar equipo de transporte por la cantidad de
$100 000 aprovechando un descuento por el pago de contado.

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Efectivo
-100,000
Vehículos
+100,000
 EJEMPLO

ADQUISICION DE EQUIPO DE OFICINA

5. Se decide comprar equipo de oficina al crédito por la
cantidad de $80,000.

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Equipo de Oficina Cuentas x Pagar
+80,000 +80,000
 EJEMPLO

INGRESO POR VENTAS

6. Se realizan ventas por la cantidad de $60 000 que fueron
cobradas en efectivo.

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Efectivo Ventas
+60,000 +60,000
 EJEMPLO

INGRESO POR VENTAS

7. Se realizan ventas por la cantidad de $60 000 que fueron
realizadas al crédito.

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Cuentas Cobrar Ventas
+80,000 +80,000
 EJEMPLO

COBRO A CLIENTES
8. Se cobran facturas por $46 000 a clientes de crédito

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Efectivo
+46,000
Cuentas Cobrar
-46,000
 EJEMPLO

PAGO A PROVEEDORES
9. Se realiza un pago por $10 000 correspondiente al adeudo
que se tiene con Surtidora de Oficinas, S.A.

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Efectivo Cuentas x Pagar
-10,000 -10,000
 EJEMPLO

GASTO POR PUBLICIDAD

10. Se realiza un pago de $18 000 a la Agencia Publicidad
Interactiva, S.C. por la campaña de promoción efectuada durante
el mes.

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Efectivo Gasto Publicidad
-18,000 -18,000
 EJEMPLO

PAGO DE SUELDOS
11. Se realiza el pago de sueldos y salarios correspondientes al
mes por la cantidad de $40 000.

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Efectivo Gasto Salarios
-40,000 -40,000
 EJEMPLO

PAGO DE DIVIDENDOS
12. De acuerdo con los buenos resultados del negocio se
declaran y pagan dividendos por la cantidad de $10 000.

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Efectivo Dividendos
-10,000 -10,000
 LOS ESTADOS
FINANCIEROS

Prof.
Mauricio Alpízar Hidalgo