Dividendos y

participaciones
Ley de
crecimiento(2010/2019)
Natacha Alvear
E.T., ART. 30
1. Toda distribución de beneficios, en dinero o en especie, con cargo
a patrimonio que se realice a los socios, accionistas, comuneros,
asociados, suscriptores o similares, excepto la disminución de
capital y la prima en colocación de acciones.
2. La transferencia de utilidades que corresponden a rentas y
ganancias ocasionales de fuente nacional obtenidas a través de
los establecimientos permanentes o sucursales en Colombia de
personas naturales no residentes o sociedades y entidades
extranjeras, a favor de empresas vinculadas en el exterior 0170,
0174.(E.T., arts. 30, 33-3, 48;).
 Los dividendos o participaciones se entienden realizados de la siguiente
manera:
1. Cuando les hayan sido abonados en cuenta en calidad de exigibles,
sin interesar si son obligados o no a llevar contabilidad.
2. Se realizan al momento de la transferencia de utilidades que
corresponden a rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional obtenidas a
través de los establecimientos permanentes o sucursales en Colombia de
personas naturales no residentes o sociedades y entidades extranjeras, a favor
de empresas vincu­ladas en el exterior (E.T., arts. 27, 28 y 30; L. 1819/2016,
arts. 27, 28 y 30).

Tienen calidad de exigibles, aquellos dividendos que puedan hacerse

efectivos en forma inmediata, porque no se dispuso de plazo o
condición para su exigibilidad, o porque habiéndose dispuesto, éste ya
ha culminado, resultando procedente su cobro.

¿Cuándo se entienden realizados los ingresos por

dividendos o participaciones en utilidades?
 Renta líquida gravable del año 2019
Determina
(+) Ganancia ocasional gravable del año 2019.
ción del
dividendo (-) Impuesto básico de renta liquidado en el año 2019.
gravado
(-) Impuesto de ganancias ocasionales liquidado en el año 2019.
E.T., art. 49
(+) Descuentos tributarios por impuestos pagados en el exterior correspondiente a
dividendos y participaciones.

(+) Dividendos y participaciones obtenidas por la compañía como no gravadas en

sociedades nacionales y en sociedades domiciliadas en la CAN.

(+) Beneficios transmisibles a los socios (ej.: la deducción de activos fijos reales
productivos del artículo 158-3 del estatuto tributario).

(+) Utilidades comerciales no gravadas por la enajenación de bienes raíces sometidos

a saneamiento (E.T., art. 902).

(=) Total utilidad susceptible de distribuirse como no gravada, con el límite de la

utilidad comercial después de impuestos.
 Distribuidos a personas naturales residentes y
sucesiones ilíquidas de residentes

Condición (el dividendo

Porcentajes
proviene de):
Rango en UVT Tarifa marginal
Desde >0 Hasta 300
Utilidades consideradas como 0%
($10.682.000)
ingreso no constitutivo de renta ni
ganancia ocasional Desde >300 ($ 10.682.000) 10% (Dividendos en UVT
En adelante menos 300 UVT) * 10%
Recuerda que puedes realizar tus compras en
Utilidad gravada
www.legis.om.co
32% +(la retención que resulte de aplicar la tarifa marginal
al resultado neto después de restar el 32%)
Ejemplo de distribución a personas naturales residentes
y sucesiones ilíquidas residentes
Retención sobre la parte no gravada:
Caso: una sociedad decreta
Dividendo no gravado 200.000.000
en el año 2020 en calidad
Valor en UVT: $ 35.607 5.616,87 de exigibles la suma de
(5.616,87 UVT - 300 UVT x 10%) = 513,69 uvt $ 200.000.000 como
dividendos no gravados y la
valor en pesos de la tarifa marginal (531,69 x35.607) $ 18.931.790 suma de $ 100.000.000
Total retención sobre dividendo
no gravado $ 18.931.790
como gravados.
Retención sobre la parte gravada:
Dividendo gravado 100.000.000
Retención del 32% $ 32.000.000
Subtotal 68.000.000
Valor en UVT: $ 35.607 1.909,74
(1909,74 - 300 UVT x 10%) 160,97
Valor en pesos de la tarifa marginal (160,97 x
35.607) 5.731.790
Total retención sobre la parte gravada
$37.731.790

Total tributación (tarifa efectiva 18,88%) $56.663.580

 
Distribuidos a personas naturales no residentes y
sucesiones ilíquidas de no residentes

Condición (el dividendo proviene de): Porcentajes

Utilidades que hubieren sido

consideradas como ingreso no
constitutivo de renta ni ganancia
ocasional
Utilidades gravadas
10%
32%+ el valor que resulte de
aplicar 10% a un subtotal del
dividendo menos el 32%
 Distribuidos a sociedades nacionales

Condición (el dividendo proviene de): Porcentajes

   

Utilidades que hubieren sido consideradas como

ingreso no constitutivo de renta ni ganancia 7.5%
ocasional

32% + el valor que resulte de aplicar

Gravados 7.5% a un subtotal del dividendo
menos el 32%

Solamente se práctica la retención en la sociedad que reciba los dividendos por

primera vez; no se aplica a las sociedades bajo el régimen holding colombianas
del impuesto sobre la renta y a las que se distribuyan dentro de los grupos
empresariales debidamente registrados en la cámara de comercio.
Distribuidos a sociedades
a CHC y megainversiones
 Caso para resolver primer deben calcular el
dividendo gravado y no gravado y después el
impuesto a los dividendos. Máx 4 personas por
grupo
caso
En el año gravable 2020 se van a distribuir dividendos del ejercicio del año 2019

$
Utilidad contable 130.000.000 participación
$
Renta líquida 100.000.000  
$
Ganancia ocasional 20.000.000  

 
 
Natural, residente en COL 45%
Jurídica, nacional 15%
Son tres Socios; calcular dividendos gravados y no gravados

Jurídica, extranjera 40%

total tres socios   100%