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Guillermo
Málaga
Arteaga
ABOGADO
Experto Tributarista-
Aduanero
Contacto:
77286447
IMPORTANCIA DEL
DERECHO TRIBUTARIO
NECESIDAD de RECAUDAR
Generadora del Desarrollo
Cumplimiento de los objetivos y
fines del Estado.
Generadora de Conflictos (+; -)
Guerras, Revoluciones,
Conflictos Sociales.
IMPORTANCIA DEL
DERECHO TRIBUTARIO
Poder Financiero:
Meyer:
”La potencia pública
dirigida a obtener los
recursos del estado”.
Norma Tributaria
Derecho Financiero:
• El Sujeto pasivo en la
Actividad financiera es
exclusivo del Estado.
• El Estado debe de encarar y
efectivizar sus gastos ”Ley
Financial”
Norma Tributaria
Derecho Tributario:
•Establece la forma o
procedimiento por el cual se
realiza la recaudación.
•Determina actividad, sujeto y
alícuota que será gravada.
Principios Jurídico
Tributarios
El poder de crear impuestos esta
sujeto a ciertos principios que se
encuentran en su base misma y
no destruir con el fundamento de
la Ley, de ser así no constituirían
impuestos si no un despojo.
Lex Mortum
Principios Jurídico
Tributarios
1. Legalidad.
2. Igualdad.
3. Equidad.
4. Capacidad Contributiva.
5. Generalidad.
6. Proporcionalidad y Progresividad.
7. No confiscatoriedad.
Principios Jurídico
Tributarios
LEGALIDAD.
• Sanción de Ley previa
“NULLU TRIBUTUM SINE LEGE”
“No se equivoca quien en la duda en asuntos contra el
Fisco resuelve en contra de él”. SENTENCIA 370/2015 de 21 Julio 2015.
• Necesidad de reglamentación.
A. Decreto Supremo.
B. Resolución Administrativa.
C. Resolución Normativa de Directorio (IN).
D. Resolución de Directorio (ANB).
Principios Jurídico
Tributarios
IGUALDAD.
• Igualdad ante la Ley.
1. Debido Proceso.
2. Seguridad Jurídica.
EQUIDAD.
• La Ley no es nada sin la equidad.
DINO JARACH “Los impuestos son
equitativos sin no violan la garantía de la
propiedad individual”
Principios Jurídico
Tributarios
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA.
• Aptitud económica de los Obligados.
Para satisfacer las necesidades del Estado.
Para el cumplimiento de la norma.
• Tres Aspectos:
1. Deber Ético-Jurídico de contribuir.
2. Se establece o fija la carga fiscal “ALICUOTA”.
3. No habrá gravamen donde no exista capacidad
contributiva.
Principios Jurídico
Tributarios
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA.
• No tiene medida.
No posee un criterio Objetivo.
ADAM SMITH.
“Los ciudadanos de cualquier Estado
debe de contribuir al sostenimiento
del gobierno, en cuanto sea posible,
en proporción a sus respectivas
aptitudes en proporción a los
ingresos que disfruten bajo la
protección Estatal”
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
SUJETO PASIVO:
Es el obligado en el cumplimiento de la
norma tributaria.
¿.....Que se puede
reclamar si no
conocemos nuestros
derechos …..?
DERECHOS DEL
CONTRIBUYENTE
1. Informado para el cumplimiento de sus
obligaciones y sus derechos.
2. Se resuelva las cuestiones planteadas
dentro de los plazos establecidos.
3. A solicitar certificación y copia de sus
declaraciones juradas.
4. Confidencialidad.
5. A ser tratado con respeto.
DERECHOS DEL
CONTRIBUYENTE
6. Debido proceso y conocer el estado del
proceso y libre acceso al expediente.
7. A formular y aportar pruebas y alegatos.
8.A ser informado al inicio y conclusión de
la fiscalización , naturaleza y alcance.
9. Acción de Repetición
10. A ser oído y juzgado conforme a la CPE
OBLIGACIONES DEL
CONTRIBUYENTE
1. Declarar y pagar.
2. Inscribirse.
3. Fijar domicilio y comunicar su cambio.
4. Respaldar las actividades.
5. Demostrar la procedencia y cuantía de
los créditos impositivos
6. Facilitar el Control, Determinación,
Comprobación, Verificación,
Fiscalización, Investigación y
Recaudación.
OBLIGACIONES DEL
CONTRIBUYENTE
Estas facultades o
atribuciones
PRESCRIBIRÁN a los
Ocho años Art. 59 Ley
2492 (Ley 317 – 291- 812)
SUJETO ACTIVO
EL ACTUAR DE LA AT DEBE DE
AJUSTARSE:
• Estricto Apego a La Ley 2341 Art. 4
Inc. C “Sometimiento pleno a la Ley”
• Debido Proceso.
• Derecho a la Defensa.
• Seguridad Jurídica.
De NO hacerlo su actuar y pretensión
estaría viciada de nulidad.
ATRIBUCIONES DEL
SUJETO ACTIVO
Principios Jurídicos:
Principios Constitucionales.
• Debido Proceso.
ART. 115 CPE.
• SC 1865/2004-R
• SC 1262/2004-R
• SC 1210/2001-R
• Derecho a la Defensa
ART. 119 PARÁGRAFO II, 120 CPE
• SC 1210/2001-R
ATRIBUCIONES DEL
SUJETO ACTIVO
Principios Jurídicos:
• Seguridad Jurídica
ART. 109 y 110 CPE
• SC 0734/2005-R
• Indefensión
ART. 120 CPE
COMPENSACIÓN Art. 56
CONDONACIÓN Art. 58
PRESCRIPCIÓN
• Prescribirán a los cuatro (4) años
• Se ampliará a siete (7) años
No se inscriba en los registros pertinentes
Se inscribiera en un régimen tributario que
no le corresponda
• Las sanciones por contravenciones
prescribe a los dos (2) años
FORMAS DE EXTINCIÓN
DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
PRESCRIPCIÓN
PRESCRIPCIÓN
LEY 317 de 11 Diciembre 2012 y Ley 291
de 22 Septiembre 2012. Modifican Ley 2492
Para:
1.Controlar, investigar, verificar, comprobar y fiscalizar tributos.
2.Determinar la deuda tributaria.
3.Imponer sanciones administrativas.
FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
PRESCRIPCIÓN
• 3 años adicionales cuando no se inscriba o se
inscribiera en un régimen tributario diferente al que
le corresponde.
SUSPENSIÓN DE LA
PRESCRIPCIÓN
1. Con la notificación de inicio de
fiscalización.(6M)
2. La interposición de recursos
administrativos o procesos judiciales
INTERPRETACIÓN DE LA
NORMA IMPOSITIVA
INDUBIO PRO CONTRIBUYENTE.
Art. 116 CPE
Induvio pro reo
Induvio pro operario
RETROACTIVIDAD aplicable:
• Supriman ilícitos tributarios
• Establezcan sanciones más benignas
• Prescripción más breves
• De cualquier manera beneficien al sujeto
pasivo
INTERPRETACIÓN DE LA
NORMA IMPOSITIVA
INDUBIO PRO CONTRIBUYENTE.
Art. 116 CPE
Induvio pro reo
Induvio pro operario
RETROACTIVIDAD aplicable:
• Supriman ilícitos tributarios
• Establezcan sanciones más benignas
• Prescripción más breves
• De cualquier manera beneficien al sujeto
pasivo
INTERPRETACIÓN DE LA
NORMA IMPOSITIVA
Se tiene que tomar en cuenta lo
siguiente: (La creación de la norma es lo mas fácil)
1. Difusión.
2. Interpretación
a) Administración Tributaria.
b) Sujeto pasivo.
3. Aplicación.
INTERPRETACIÓN DE LA
NORMA IMPOSITIVA
TE= _________
100 x 13%
= 14.9425
1 – 13%
INTERPRETACIÓN DE LA
NORMA IMPOSITIVA
La POSICIÓN y los PUNTOS de
vista influyen a momento de
interpretar o aplicar la norma:
(Institucional-Prescripción)
INTERPRETACIÓN DE LA
NORMA IMPOSITIVA
INTERPRETACIÓN DE LA
NORMA IMPOSITIVA
Las cuentas no siempre cuadran:
Necesito comprarme una camisa que
cuesta 97.
No tengo recursos, por lo que pido
prestado a PAPA 50 y a MAMA 50.
De cambio me quedan 3: devuelvo a PAPA
1, a MAMA 1 y YO me quedo 1.
Por tanto le debo a PAPA 49 y a MAMA
49, que es igual a 98 y mas 1 mío en
total son 99.
Donde esta 1.
Gracias………..
Consultas:
Celular: 77286447
Mail: guillermo.malaga@gmail.com