Instrumentos financieros  (NIC 32, NIC 39,

NIIF 9 y NIIF 7)
Impuesto a las ganancias (Sección 29, NIC 12)

Elis Torres y Yamil Castillo

Instrumento financiero
Un instrumento financiero es cualquier
contrato que de lugar a un activo
financiero en una entidad y a un pasivo
financiero o a un instrumento de
patrimonio en otra entidad.
Tipos de instrumentos financieros

Primarios Derivados
Cuentas por cobrar,
por pagar, valores, Fodwards/futuros,
acciones, opciones, swaps y
prestamos, bonos, derivados exóticos
CDT.
 Proceso contable
2.
4. Presentación
Reconocimiento
• Hecho • Valuación • Notas a los
económico • Clasificación • Estados estados
• Medición financieros financieros
inicial
1. Identificación 3. Medición 5. Revelación

NIC 39
NIC 39 NIC 39
NIIF 9 NIIF 7
NIIF 9 NIIF 9
NIC 32

Reconocimiento,
clasificación y baja Medición de
Presentación Revelaciones
de instrumentos instrumentos
financieros
 Deterioro de instrumentos fin
• Si su valor en libros excede a su valor
recuperable

• Revisar las condiciones de los activos en

busca de evidencia objetiva de deterioro

• El deterioro afecta al activo registrado al

costo amortizado al V.R si el re avalúo el
patrimonio

• Activo registrado al costo amortizado, el

valor recuperable se calcula como el valor
presente de los flujos futuros de efectivo
Impuesto a las ganancias
Efecto impositivo sobre las rentas obtenidas

El impuesto diferido

Es un ajuste contable para contabilizar el impacto

impositivo futuro de un activo o pasivo
reconocido actualmente en el estado de situación
financiera. Se calcula así:
1 Determinación de la base impositiva del activo o
pasivo
2 La diferencia entre este importe y el importe en
libros es una diferencia temporal 3 La diferencia
temporal es:
• Imponible
• Deducible
Metodología

Balance Balance Impuesto

Diferencia Tarifa
fiscal contable diferido
Pasivo por impuestos diferidos: impuesto de renta que se
pagará en periodos futuros, originarios por diferencias
temporarias imponibles.

Activos por impuestos diferidos: impuesto de renta que se

recuperara en periodos futuros, originado por:

Compensación de
La compensación de
Las diferencias perdidas de periodos
créditos no utilizados
temporarias anteriores no
procedente de
deducibles deducibles de
periodos anteriores
periodos
Gracias
!
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