Comprobantes Fiscales

(NCF).

1. Base Legal
2. Clasificación de comprobantes fiscales
3. Composición de los NCF
4. Codificación de los comprobantes fiscales
5. Modelos de comprobantes
• Ventas empresariales
• Consumidores finales
• Notas de crédito / Notas de debito
• Regímenes especiales (zonas francas, embajadas).
• Gobierno
• Registro único de ingresos
 Listado de Siglas

• DGII: Dirección General de Impuestos Internos

• ITBIS: Impuesto Sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios
• NCF: Número de Comprobante Fiscal
• TCF: Tipo de Comprobante Fiscal
• ISR: Impuesto Sobre la Renta
• OFV: Oficina Virtual
• FNCF: Formulario de Autorización del NCF
• RNC: Registro Nacional de Contribuyentes
• PST: Procedimiento Simplificado de Tributación
• CF: Comprobante Fiscal
• TXT: Archivo informático en bloc de notas en formato de texto
• ARS: Administradora de Riesgo de Salud
• NG: Norma General
• AAMMDD: Año, mes, día
• ARL: Administradora de Riesgo Laboral
• DN: División de Negocio
• Comprobantes Fiscales:
Son documentos que acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso, o la prestación de
servicios, debiendo éstos cumplir con los requisitos mínimos establecidos por el Reglamento No.
254-06 para la regulación de la Impresión, Emisión y Entrega de Comprobantes Fiscales.
• Número de Comprobante Fiscal (NCF):
Secuencia alfa numérica con que se identifica un comprobante Fiscal, otorgada por la Dirección
General de Impuestos Internos (DGII) a los contribuyentes que emitirán comprobantes.
A través de esta numeración quien recibe el comprobante fiscal puede comprobar la validez del
mismo, determinando si ha sido autorizado por la DGII, y si el comprobante fiscal fue emitido
realmente por el emisor correspondiente.
• Serie:
Identificada con una letra, la cual permite reconocer si el NCF fue
solicitado por los contribuyentes o impreso por la DGII. Las Letras de la A-
J corresponden a comprobantes solicitados por contribuyentes y de la P-U
corresponden a secuencias internas de la DGII para formularios
provisionales de venta en las Administraciones Locales.

a) Solicitado por el contribuyente

A020010210100000001

b) Impreso por la DGII (talonarios de venta)

P010010010200032705
• Punto de Emisión (PE)

Se entiende como cada local o establecimiento perteneciente a un

contribuyente autorizado a emitir comprobantes fiscales. El mismo
lo representan los tres caracteres siguientes a la División de
Negocio dentro de la estructura del NCF.
• Área de Impresión (AI):

Los tres dígitos siguientes al Punto de Emisión que indican el mecanismo

que se utiliza para emitir los comprobantes fiscales, ya sea caja
registradora, hand held o cualquier departamento específico que se
encargue de su impresión y/o emisión.
• ¿Quiénes están obligados a expedir Comprobantes
Fiscales?

Todas las personas físicas o jurídicas domiciliadas en la República Dominicana,

que realicen operaciones de transferencia de bienes, entrega en uso, o presten
servicios a título oneroso o gratuito, debiendo conservar copia de los mismos.

Todos los comprobantes fiscales utilizados por los comerciantes, vendedores de

bienes o prestadores de servicios deberán cumplir con los requisitos establecidos
para impresión y emisión de comprobantes fiscales.
 Clasificación de los Comprobantes

• Los Comprobantes Fiscales se clasifican en dos grupos: De uso Común y Especiales.

Son los comprobantes que se usarán permanentemente en las operaciones económicas de los
contribuyentes, permitiendo de esta forma, al comprador o usuario, validar la deducción de
los gastos y costos deI Impuesto Sobre la Renta (ISR) o crédito fiscal del Impuesto sobre
Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) y anular operaciones de ventas.

• NCF que Generan Crédito y Sustentan Costos y Gastos (Código 01):

a) Registran las transacciones comerciales de compra y venta de bienes y/o los que prestan
algún servicio.

b) Permiten al comprador o usuario que lo solicite, sustentar gastos y costos del ISR o
créditos del ITBIS.
 Facturas a Consumidores Finales (Código 02):

a) Acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios a

consumidores finales.

b) Estos comprobantes no poseen efectos tributarios, es decir, que no podrán ser

utilizados para créditos en el ITBIS y/o reducir gastos y costos del ISR.

Notas de Débito (Código 03):

a) Documentos que emiten los vendedores de bienes y/o los que prestan servicios para
recuperar costos y gastos, como: intereses por mora, fletes u otros, después de emitido
el comprobante fiscal.

b) Sólo podrán ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar

comprobantes emitidos con anterioridad.
 Notas de Crédito (Código 04):

Documentos que emiten los vendedores de bienes y/o prestadores de

servicios por modificaciones posteriores en las condiciones de venta
originalmente pactadas, es decir, para anular operaciones, efectuar
devoluciones, conceder descuentos y bonificaciones, reparar errores,
entre otros caso parecidos.
Qué son facturas validas para crédito fiscal?
Son los comprobantes fiscales que registran las transacciones comerciales de
compra y venta de bienes y/o servicios, y permiten al contribuyente deducir gastos
y costos del ISR o crédito del ITBIS.

Registro de Proveedores Informales

El crédito en el ITBIS y el gasto del ISR sólo serán admitidos por la DGII si el
contribuyente (quien emite el comprobante) realiza las retenciones correspondientes
del 18% y del 10%, respectivamente (Art. 309 del Código Tributario).

• Nota: para el caso del ITBIS sólo aplica si los servicios son gravados .
• Registro Único de Ingresos

El uso de este comprobante fiscal especial no libera al contribuyente de emitir

otros tipos de Comprobantes a solicitud de un cliente en particular que no sea
consumidor final, ni de continuar emitiendo facturas pre-numeradas, de
acuerdo a lo que establece el Reglamento 254-06.

Este tipo de Comprobante Fiscal Especial, en principio aplica para los

contribuyentes citados en la Norma General 06-07, que tributen mediante el
Procedimiento Simplificado de Tributación (PST), estando sujeto a la
autorización de la DGII para los demás contribuyentes.
• Comprobantes Gubernamentales

Los documentos emitidos por los organismos e instituciones gubernamentales

son válidos ante la DGII como comprobantes de las transacciones realizadas por
los contribuyentes.

Las instituciones gubernamentales encargadas de suministrar los servicios de

agua y energía eléctrica deberán emitir a sus clientes Comprobantes del tipo
No.01 para sustentar créditos del ITBIS o deducir gastos y costos del ISR.
• Tipo de Comprobante Fiscal (TCF): Los dos dígitos que
corresponden a la posición 10 y 11 dentro de la estructura del NCF
indican el tipo de comprobante emitido.

Código Tipo de NCF

• 01 Facturas que Generan Crédito y Sustentan Costos y/o Gastos
• 02 Facturas para Consumidores Finales
• 03 Nota de Débito
• 04 Nota de Crédito
• 11 Proveedores Informales
• 12 Registro Único de Ingresos
• 13 Gastos Menores
• 14 Regímenes Especiales de Tributación
• 15 Comprobantes Gubernamentales
 Índice
(continuación)

11. Costos y Gastos (deducciones admitidas)

– Proveedores formales
• Importaciones
• Compras locales (bienes y servicios)
• Gastos sueldos y salarios
• Gastos del exterior
• Gastos financieros
• Gobierno
• Otros

– Proveedores informales
Registro de informales
Registro gasto menores

12. Envío de información DGII/cruce de información

 Base Legal

1. LEY 11-92 CODIGO TRIBUTARIO

• Literal k, artículo 50. Los industriales, importadores, distribuidores y

comerciantes mayoristas deberán emitir facturas por las transferencias que
realizan. Previo a su uso, los talonarios de facturas deben ser controlados por
la Administración Tributaria de acuerdo con las normas que ella imparta.

• Artículo 287. Para la determinación de la renta neta imponible se restarán

de la renta bruta los gastos necesarios efectuados para obtenerla, mantenerla y
conservarla en la forma dispuesta por el Código Tributario y su reglamento.

2. Decreto 254-06 del 19 de Junio del 2006. Gaceta Oficial 10369.

 REGLAMENTO PARA LA
REGULACION DE
LA IMPRESIÓN, EMISION Y ENTREGA DE
COMPROBANTES FISCALES
Decreto 254-06
PROMULGADO EL 19 DE JUNIO DEL 2006
GACETA OFICIAL 10369
VIGENCIA: A PARTIR DEL 1ERO. DE ENERO 2007
 Clasificación de Comprobantes Fiscales
01: Facturas que generan crédito fiscal o sustentan costos y gastos
02: Facturas a consumidores finales sin valor de crédito fiscal
03: Notas de Débito (intereses por mora, fletes)
04: Notas de Crédito (devoluciones, descuentos, errores o anular
operaciones)

Comprobantes Fiscales Especiales

11: Registro de Proveedores Informales.

12: Registro Único de Ingresos.
13: Registro de Gastos Menores.
14: Registro Operaciones Regímenes Especiales Tributación.
Ley 8-90 zonas francas industriales y especiales.
Ley 28-01 de desarrollo fronterizo.
Ley 158-01 de desarrollo turístico.
Embajadas y misiones diplomáticas. Iglesias. Universidades
15: Comprobantes Gubernamentales
 Tipos de Comprobantes Especiales
a) Registro de Proveedores Informales: Para registrar costos, gastos y
anticipos de ITBIS de proveedores no registrados o informales.

1. Lo emite quien va utilizar el crédito del ITBIS o utilizará el gasto para

ISR.

2. Se emite a nombre del proveedor, indicando su Cédula de Identidad. de

igual forma se reportarán con esa cédula de identidad.

3. Se utilizará en casos de proveedores no registrados en el RNC.

Ejemplo: Proveedores de productos agrícolas, pesqueros, servicios de
transporte, etc.
b) Registro de Gastos Menores: Gastos diversos realizados fuera del
domicilio de la empresa, para cubrir gastos incurridos en el mercado
informal por el personal autorizado del contribuyente. Se pueden
incluir compras en él extranjero por montos razonables, vinculados al
negocio.

Lo emite el contribuyente, pero a diferencia del anterior se realiza a

nombre del propio contribuyente. Se utiliza en caso de:

 Compra de alimentos informales

 Alojamiento ocasional informal.
 Parqueos, taxis
 Reparaciones menores y ocasionales de medios de transporte (reparación
de gomas)
c)Registro de Operaciones para Empresas acogidas a Regímenes
Especiales de Tributación: ventas o prestación de servicios a sectores
acogidos a regímenes especiales de tributación.
Lo emite el contribuyente a nombre del cliente.
Se utiliza en caso de:
• Ventas a Operadoras de Zonas Francas, empresas de Zonas Francas,
entidades acogidas a las Leyes de Desarrollo Fronterizo y Desarrollo
Turísticos. Iglesias, embajadas, etc.

d) Registro Único de Ingresos. Resumen de las transacciones durante el día

por contribuyentes exentos del ITBIS (PST, Colmados, Salones de Belleza,
Estaciones Gasolina, etc.)
Composición Numeración Comprobante
Fiscal

X 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9

Serie
PECF Tipo
(Zona o CF Secuencial
Sucursal)
Divisiones AGCF
de Caja, Hand held,
Negocios Devoluciones,
Notas de Credito
 Ejemplo de NCF otorgado por la DGII
01: Facturas que generan Crédito Fiscal
02: Facturas a Consumidores Finales
03: Notas de Débito
04: Notas de Crédito
11: Registro de Proveedores Informales
12: Registro Único de Ingresos
13: Registro de Gastos Menores
14: Registro de Operaciones Regímenes Especiales de Tributación.
15. Registro de operaciones con entidades gubernamentales
1010607XX,6000003625,01,A010010010100000001,A010010010100080000
1010607XX,6000003625,02,A010010010200000001,A010010010200020000
1010607XX,6000003625,03,A010010010300000001,A010010010300005000
1010607XX,6000003625,04,A010010010400000001,A010010010400010000
1010607XX,6000003625,11,A010010011100000001,A010010011100005000
1010607XX,6000003625,13,A010010011300000001,A010010011300005000
1010607XX,6000003625,14,A010010011400000001,A010010011400005000
1010607XX,6000003625,15,A010010011500000001,A010010011500005000
 ESTUDIOS DE CASOS
Ventas empresariales y consumidor final
CASO 1: Negocio con sede central y 1 punto de emisión (1 caja)
NCF A010010010100000001 = caja 1 factura con crédito fiscal
NCF A010010010200000001 = caja 1 factura consumidor final

CASO 2: Negocio con 2 sucursales (Herrera y villa mella) y 2 cajas/cada una

Herrera

NCF A010010010100000001 = Suc. 1 caja 1 factura crédito fiscal

NCF A010010010200000001 = Suc. 1 caja 1 factura consumidor final
NCF A010010020100000001 = Suc. 1 caja 2 factura con crédito
NCF A010010020200000001 = Suc. 1 caja 2 factura consumidor final
Villa Mella

NCF A010020010100000001 = Suc. 2 caja 1 factura con crédito

NCF A010020010200000001 = Suc. 2 caja 1 factura consumidor final
NCF A010020020100000001 = Suc. 2 caja 2 factura con crédito
NCF A010020020200000001 = Suc. 2 caja 2 factura consumidor final
 Consultas y validaciones NFC

El artículo 27 del Decreto 254 establece la obligación de validar a través de los

medios puestos a disposición por la DGII, los comprobantes fiscales que sustentaran
créditos fiscales, costos y gastos.

No podrá argumentar el desconocimiento del sistema de consulta con el fin de

oponerse a la determinación u observación que realice la DGII respecto al crédito
tributario o de los costos y gastos sustentados con comprobantes fiscales no
autorizado.

a) Consultas a través del Internet (www.dgii.gov.do)

b) Consultas telefónicas
c) Solicitud de rangos de NCF de proveedores recurrentes
d) Otros medios
TRATAMIENTO DE LOS GASTOS Y
ADELANTOS DEL ITBIS
 CONSECUENCIAS DE LA NO VALIDACION DE LOS
COMPROBANTES FISCALES

La DGII no admitirá como deducible de las declaraciones del ISR ningún

gasto que no sea sustentado en un comprobante fiscal previamente
autorizado.

El Art. 27 del Decreto establece la obligación de validar a través de los

medios puestos a disposición por la DGII, los comprobantes fiscales que
sustentarán créditos fiscales, costos y gastos.

El mismo artículo establece que de no comprobar la validez de los

comprobantes fiscales, el contribuyente no podrá argumentar su
desconocimiento del sistema de consulta con el fin de oponerse a la
determinación u observación que realice la DGII respecto al crédito
tributario o de los costos y gastos sustentados con comprobantes fiscales
no autorizado.
 Recogida de basura, autoridad
portuaria, peajes, servicios
judiciales, tasas, compras
internacionales y los fletes
Comprobantes marítimos.
Gubernamentales Seguridad Social
 Agua, luz, teléfonos, red de datos,
Internet, bureau de crédito, etc.
Membresías en clubes, asociaciones
empresariales y profesionales.
Comprobantes con derecho a Todas las compras realizadas en el
mercado local a suplidores
crédito fiscal debidamente registrados en la DGII
 Gastos de donaciones a ONG’s, partidos
políticos, a particulares aportes
asociaciones empresariales, instituciones
eclesiásticas, públicas o descentralizadas.

Comprobantes Fiscales
Especiales Boletos para conferencias, almuerzos,
actividades benéficas, contribuciones para
exposiciones varias, etc.
 Pagos de conferencias o
entrenamientos internacionales
(sujetos Art. 305 CT)

Comprobantes Fiscales
Especiales Gastos menores por servicios de
personas físicas o jurídicas (sujetas a
retención)
 USO DE LOS COMPROBANTES FISCALES EN EL SECTOR
FINANCIERO

Operaciones Realizadas por la Entidad Financiera con Proveedores

Las operaciones que realicen las entidades financieras con proveedores

se les dará el mismo tratamiento que al de las entidades comerciales.

Operaciones Realizadas por la Entidad Financiera con sus clientes

Acumulación por tipo de transacción.
Asignación de CF por cada operación.
 ACTIVIDADES EXCEPTUDAS DE EMITIR
COMPROBANTES A CONSUMIDORES FINALES

1. Estaciones de Combustibles
2. Colegios, Instituciones Educativas y Religiosas
3. Colmados, Gimnasios, Salones de Belleza, Spa
4. Transporte de pasajeros
5. Comercio al detalle y mayoristas de provisiones
6. Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP)
7. Banca de apuestas

Deberán llevar el Registro Único de Ingresos Diarios y emitir CF con derecho a crédito fiscal
(cuando lo requiera el cliente). Cumplir con los demás aspectos.
 Comprobantes fiscales según costos/gastos

Agua, luz, teléfonos, red de datos, Internet, bureau de

Comprobantes fiscales crédito, membresías en clubes, asociaciones
válidos para crédito empresariales y profesionales, intereses y cargos
fiscal bancarios (2 formas de representación). Todas las
compras realizadas en el mercado local a suplidores
debidamente registrados en la DGII.
No Necesitarán Importaciones, flete y seguro (liquidación aduanal).
Números de Sueldos y Salarios (factura TSS).
Comprobante Fiscal Depreciación y amortizaciones.
Registro de Gastos Reparación de gomas. Gastos de vendedores.
Menores o Registro de Transporte. Reposición de caja chica. Agropecuarios,
Proveedores pesqueros, servicios de carpintería, albañilería,
Informales ebanistas, eléctricos y similares.
Comprobantes Compra y venta de bienes y servicios al Estado
Gubernamentales Dominicano
 Envío de la Información DGII / cruces

a) Reportes mensuales de compras/adelantos del ITBIS

A partir del período enero del 2007, que debe presentarse a más tardar el 20
de febrero de ese año, será indispensable remitir el archivo electrónico de los
gastos y compras atendiendo al nuevo formato que aparece en la Sección de
Comprobantes Fiscales, previo a la presentación de su Declaración Jurada de
ITBIS (IT-1), correspondiente al período que vaya a presentar. Los datos de
este reporte constituye parte integral de la declaración jurada del ITBIS, por
tanto, la no remisión equivale a un incumplimiento de los Deberes Formales
del Contribuyente.

b) Declaración Jurada Anual del Impuesto Sobre la Renta

c) Construcción de matriz impositiva
• Cruce de información
• Detección de omisos
• Detección de ingresos no declarados
 Nuevos requerimientos para el envío de la
información a la DGII
Deberá remitirse mensualmente todas las compras y pagos gravados con el
ITBIS como los que están exentos. Además se integrarán a estos reportes los
montos del ITBIS retenido, producto de la aplicación de la norma 2-05 sobre
Retenciones del Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y
Servicios.

El archivo que será remitido está conformado por una línea de encabezado y
las líneas de detalles donde se incluirán las informaciones sobre las Compras
y los Gastos que sustentan los adelantos del ITBIS, así como los gastos que
serán presentados en su Declaración Jurada de Impuesto Sobre la Renta, con
sus respectivos números de Comprobantes Fiscales. De igual manera se
incluirán todos los comprobantes especiales (Comprobantes a Proveedores
Informales y Comprobantes para Gastos Menores) emitidos durante el
período.