CENTRO COMERCIAL MADRE

ELISA RONCALLO

CONTABILIDAD
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Qué es una Persona Natural
Una Persona Natural es una persona humana que ejerce derechos y
cumple obligaciones a título personal.
Al constituir una empresa como Persona Natural, la persona (el dueño de la
empresa) asume a título personal todas las obligaciones de la empresa, lo
cual implica que asume la responsabilidad y garantiza con todo el
patrimonio que posea (los bienes que estén a su nombre), las deudas que
pueda contraer la empresa.
Si, por ejemplo, la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda, la
persona deberá hacerse responsable por esta a título personal y, en caso
de no pagarla, sus bienes personales podrían ser embargados.
Qué es una Persona Jurídica
Una Persona Jurídica es una empresa que ejerce sus propios derechos y
cumple sus propias obligaciones.

Al constituir una empresa como Persona Jurídica, es la empresa (y no el

dueño o los dueños) quien asume todas sus obligaciones, lo cual implica que
las deudas que pueda contraer están garantizadas y se limitan solo a los
bienes que pueda tener a su nombre (tanto capital como patrimonio).

Si, por ejemplo, la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda, esta
se pagará solo con los bienes que pueda tener la empresa a su nombre, sin
poder obligar al dueño o a los dueños a tener que hacerse responsable por la
deuda con sus bienes personales.
 RÉGIMEN SIMPLIFICADO -
PERSONAS NATURALES NO RESPONSABLES
DE IVA
las personas que en el pasado se clasificaban como responsables del
régimen simplificado, hoy simplemente son personas que no están obligadas
a registrarse  como responsables del Iva, en vista a que no cumplen con los
requisitos para estar obligados a ello.
Habiendo precisado que hoy en día no se habla de régimen simplificado del
Iva, sino de personas naturales no registradas como responsables del Iva,
hacemos uso del término régimen simplificado para corresponder a la
costumbre que aún se mantiene de utilizar dicho término.
Dice el primer inciso del parágrafo 3 del artículo 437 del
estatuto tributario:

«Deberán registrarse como responsables del lVA quienes

realicen actividades gravadas con el impuesto, con
excepción de las personas naturales comerciantes y los
artesanos, que sean minoristas o detallistas, los
pequeños agricultores y los ganaderos, así como quienes
presten servicios, siempre y cuando cumplan la totalidad
de las siguientes condiciones:»
 Esos requisitos los podemos resumir así:

Concepto. Monto.

Ingresos durante el 2020: Inferiores a $124.625.000.

Ingresos en el 2019 Inferiores a $119.945.000

Contratos de venta o prestación de servicios durante el 2020: Inferiores a $124.625.000.

Contratos de venta o prestación de servicios en el 2019 Inferiores a $119.945.000

Monto de consignaciones bancarias y depósitos durante el

Iguales o inferiores a $124.625.000.
2020:

Monto de consignaciones bancarias y depósitos en el 2019 Iguales o inferiores a $119.945.000

Número de establecimientos de comercio, locales u oficinas: Máximo 1.

Actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o

Actividades que no debe realizar: cualquier otro sistema que implique la explotación de
intangibles.

Usuario aduanero: No debe serlo.

¿Cuándo se debe registrar como responsable del Iva?
La persona natural que incumpla cualquiera de las anteriores condiciones
debe registrarse como responsable del Iva, en el momento en que deje de
cumplirlas.

Merece especial atención lo dispuesto en el inciso 2 del parágrafo 3 del

artículo 437 del estatuto tributario:

«Para la celebración de contratos de venta de bienes y/o de prestación de

servicios gravados por cuantía individual y superior a 3.500 UVT, estas
personas deberán inscribirse previamente como responsables del impuesto
sobre las ventas -IVA, formalidad que deberá exigirse por el contratista para
la procedencia de costos y deducciones. Lo anterior también será aplicable
cuando un mismo contratista celebre varios contratos que superen la suma
de 3.500 UVT.»
Régimen simplificado especial o privilegiado.
El parágrafo 5 del artículo 437 del estatuto tributario, adicionado por la ley 2010
de 2019 crea una especie de régimen simplificado especial para las personas
naturales que contratan con el estado:

«Los límites de que trata el parágrafo 3 de este artículo serán 4.000 UVT para
aquellos prestadores de servicios personas naturales que derivan sus ingresos
de contratos con el Estado.»

Es decir que si los ingresos, contratos o consignaciones son inferiores a

$142.428.000, no deben registrarse como responsables del Iva, en tanto los
demás deben hacerlo si llegan a $124.625.000.

La norma no precisa si los ingresos obtenidos del estado deben corresponder a

la totalidad de los ingresos o es suficiente con que una fracción de los ingresos
provenga de contratos del estado.
Régimen simplificado del Iva y régimen de tributación SIMPLE.
El parágrafo 4 del artículo 437 del estatuto señala que los siguientes contribuyentes
acogidos al régimen de tributación simple no son responsables del Iva:
«No serán responsables del impuesto sobre las ventas - IVA los contribuyentes del
impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación -SIMPLE cuando
únicamente desarrollen una o más actividades establecidas en el numeral 1 del
artículo 908 del Estatuto Tributario.»

Estas actividades son:

Tiendas pequeñas.
Minimercados.
Micromercados.
Peluquerías.
Es decir que las personas naturales que desarrollen estas actividades y que se
acojan al régimen de tributación simple, no deben registrarse como responsables
del Iva, incluso si superan los topes ya señalados.
 RÉGIMEN COMÚN U
OBLIGADOS A DECLARAR IVA

El régimen común es aquella persona o empresa que está inscrita como

responsable del impuesto a las ventas, por vender productos o servicios
gravados, y que no está clasificada como no responsable del Iva (antiguo
régimen simplificado).
Quiénes pertenecen al régimen común.
Al régimen común del impuesto a las ventas pertenecen:

Personas jurídicas. Todas las que vendan productos gravados con el Iva o
presten servicios gravados con el Iva.
Personas naturales. Las personas naturales que vendan productos gravados
o presten servicios gravados con el Iva, y que superen los topes que les
permite estar clasificados como no responsables.
Toda persona jurídica debe estar clasificada en el régimen común, en tanto
que las personas naturales pueden o no estarlo dependiendo de si cumplen
con los topes señalados en el artículo 437 del estatuto tributario.
Obligaciones del régimen común.
Los responsables del régimen común deben cumplir con una serie de obligaciones que exponemos
a continuación.

Llevar contabilidad.
Todo comerciante debe llevar Contabilidad de acuerdo a los Principios de contabilidad
generalmente aceptados, y esto supone inscribirse en el Registro mercantil, donde también
deberá inscribir los Libros de contabilidad o Libros de comercio.

Inscribirse en el Rut
Toda persona perteneciente al régimen común debe inscribirse en el Rut o actualizarlo si ha
estado inscrito antes como Régimen simplificado.

Expedir factura.
El régimen común sin importar si está o no obligado a llevar Contabilidad, debe expedir factura
con los requisitos establecidos en el artículo 617 del Estatuto tributario.
Declarar el Iva.
Todo responsable del régimen común esta en la obligación de presentar
bimensualmente o cuatrimestralmente la respectiva declaración de Iva en los
plazos que el gobierno señale.

La declaración de Iva no es la única declaración que se debe presentar, puesto

que existen otras como al de Retención en la fuente y la del Impuesto de renta.

Retener el Iva.
Todo responsable del Iva debe efectuar la retención en la fuente a título de Iva
en los de acuerdo a lo señalado en el artículo 437-2 del estatuto tributario.
Obligación de informar el cese de actividades.
Los responsables del régimen común están en la obligación de informar a la DIAN
cuando cesen las actividades gravadas con el Iva. Esto supone la actualización o
cancelación del Rut.

Si el responsable no informa el cese de actividades, ante la DIAN seguirá siendo

responsable, y debe seguir declarando, de lo contrario si en un futuro va a cancelar el
Rut, deberá ponerse a paz y salvo con todas las declaraciones pendientes.

En términos generales, las anteriores son las principales obligaciones que los
responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al régimen común, tienen con
la Dirección de impuestos.
Diferencias entre régimen común y régimen simplificado.
Por último, una consulta que recibimos constantemente de nuestros lectores: ¿Cuál es la diferencia entre régimen común y
régimen simplificado?

En primer lugar, hay que tener claridad que los dos son responsables del impuesto a las ventas. Esto quiere decir que los dos
venden productos gravados con Iva y prestan servicios gravados con Iva.

A continuación, señalamos algunas diferencias importantes entre estos dos regímenes de responsabilidad frente al Iva:

Al régimen simplificado sólo pueden pertenecer las personas naturales que cumplan determinados requisitos. Al régimen
común pueden pertenecer personas naturales y personas jurídicas.
Toda persona jurídica, por el sólo hecho de ser jurídica debe pertenecer al régimen común, siempre y cuando vendan un
producto gravado o presten un servicio gravado.
Los topes de ingresos y demás requisitos sólo aplican para las personas naturales, puesto que las personas jurídicas serán
siempre del régimen común sin importar sus ingresos.
El régimen común está obligado a facturar, a cobrar Iva, a declarar y a llevar contabilidad. El régimen simplificado no está
obligado a ninguna de ellas. [Se exceptúan los litógrafos pertenecientes al régimen simplificado que si deben facturar].
Los responsables del régimen común deben solicitar autorización para facturar. Los responsables del régimen simplificado no,
aunque la Dian lo recomienda. [Se exceptúan los litógrafos pertenecientes al régimen simplificado, puesto estos están
obligados a facturar, y por consiguiente a solicitar autorización para ello]
Los responsables del régimen común deben declarar renta, los responsables del régimen simplificado en algunos casos no.
Pertenecer al régimen común implica estar formalizado, entre tanto el régimen simplificado se caracteriza por ser informal.
Otra diferencia importante el tipo de obligaciones formales que debe cumplir un responsable del régimen común y que el
responsable del régimen simplificado no, como declarar, recaudar IVA, retener, llevar contabilidad, etc.
 GRAN CONTRIBUYENTE
Los Grandes Contribuyentes son personas jurídicas legalmente constituidas o personas naturales que por
su volumen de operaciones, ingresos, patrimonio, importancia en el recaudo y actividad económica,
reciben esta calificación mediante resolución expedida por el Director General de la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales o su delegado, cuando cumplan con al menos una de las condiciones
previstas en la Resolución 048 de 2018, de acuerdo con la información disponible en las bases de datos
de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, conforme al estudio que al respecto elabora
la Subdirección de Gestión de Recaudo y Cobranzas – Dirección de Gestión de Ingresos y es analizado y
aprobado por el Comité Técnico de Programas y Campañas de Control.

Asimismo, el Director General de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN - podrá incluir o
excluir en cualquier momento de la calificación de Grandes Contribuyentes, aquellos propuestos por la
Dirección de Gestión de Ingresos, siempre y cuando se presente el estudio descrito en el artículo 4° de la
Resolución 0048 de 2018, o los relacionados con las actividades económicas definidas para el control por
el Comité de Programas de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, de conformidad con lo
establecido por el artículo 562 del Estatuto Tributario.
 REQUISITOS
Mediante estudio técnico se verifica que contribuyentes, a nivel nacional, cumple por lo menos uno de los
siguientes 9 requisitos:

1. Que las propiedades, planta y equipo, propiedades de inversión o activos No Corrientes Mantenidos para la Venta
(ANCMV) informados en la declaración del impuesto de renta y complementario o de ingresos y patrimonio del año
gravable anterior a la calificación, sean superiores a 3.000.000 Unidades de Valor Tributario (UVT).

2. Que el patrimonio líquido informado en la declaración del impuesto de renta y complementario o de ingresos y
patrimonio del año gravable anterior a la calificación sea superior a 3.000.000 Unidades de Valor Tributario (UVT).

3. Que los ingresos brutos informados en la declaración del impuesto de renta y complementario o de ingresos y
patrimonio del año gravable anterior del año a la calificación sean superiores a 2.000.000 Unidades de Valor
Tributario (UVT).
4. Que el valor del total del impuesto informado en la declaración del impuesto de renta y complementario o de ingresos y
patrimonio del año gravable anterior a la calificación sea superior a 50.000 Unidades de Valor Tributario (UVT).

5. Que el total de retenciones informadas en las declaraciones mensuales de retención en la fuente del año gravable anterior
a la calificación, sea superior a 300.000 Unidades de Valor Tributario (UVT).

6. Que el total del impuesto generado por operaciones gravadas informadas en las declaraciones del impuesto sobre las
Ventas – IVA del año gravable anterior a la calificación, sea superior a 250.000 Unidades de Valor Tributario (UVT).

7. Que el total del impuesto generado por operaciones gravadas informadas en las declaraciones del Impuesto Nacional al
Consumo del año gravable anterior a la calificación, sea superior a 100.000 Unidades de Valor Tributario (UVT).

8. Que el valor CIF de las importaciones del año gravable anterior a la calificación sea superior a 10.000.000 de dólares de
Norteamérica.

9. Que el valor FOB de las exportaciones del año gravable anterior a la calificación sea superior a 10.000.000 de dólares de
Norteamérica.
 OBLIGACIONES
Presentar todas sus declaraciones y recibos de pago utilizando los servicios informáticos electrónicos establecidos por
la DIAN y dentro de los plazos establecidos por el Gobierno Nacional haciendo uso del Instrumento de Firma
Electrónica.

El pago de los valores a cargo en el Impuesto de Renta se realiza en tres (3) cuotas, la primera de ellas en el mes de
febrero de 2019, excepto si presenta saldo a favor por el año gravable declarado.

El valor de esta primera cuota no podrá ser inferior al 20% del saldo a pagar de la declaración de renta y
complementarios del año gravable inmediatamente anterior. No deberá cancelarse esta cuota, si el contribuyente tiene
por cierto que la declaración de renta de ese año gravable arrojará un saldo a favor. Una vez liquidado el impuesto
definitivo, el valor pagado como primera cuota se restará del total a pagar determinado y el saldo se cancelará en dos
cuotas iguales.

Si es responsable del Impuesto sobre las ventas, su declaración y pago deberá ser bimestral y tendrá la calidad de
Agente de Retención del Impuesto sobre las Ventas así no sea responsable del mismo. Esta condición deberá
reportarla en el cuerpo de las facturas.

Los Grandes Contribuyentes deben facturar electrónicamente.

Deben reportar la totalidad de la información exigida por la DIAN en medios magnéticos a través de los Servicios
Informáticos Electrónicos, con ayuda del pre validador dispuesto para el efecto y haciendo uso de la firma electrónica.
 GRAN CONTRIBUYENTE
AUTORRETENEDOR
​ n agente retenedor de IVA es aquel que se encuentra obligado a realizar la retención en la fuente del
U
impuesto sobre las ventas, es decir que no es un administrador del impuesto sino un intermediario en el
recaudo de dicho tributo. 

Es la figura mediante la cual el mismo sujeto pasivo se aplica la retención en la fuente por
la venta de un producto o prestación de un servicio.
 REQUISITOS
1. Ser residente en el país en caso de las personas naturales o tener domicilio en el país si se trata de personas
jurídicas, responsables del impuesto sobre la renta en el régimen ordinario o de ingresos y patrimonio.

2. Que la inscripción en el Registro Único Tributario – RUT, sea igual o superior a tres (3) años, y que en dicho
registro el contribuyente se encuentre activo y la información actualizada.

3. Haber obtenido ingresos brutos en el año gravable anterior superiores a ciento treinta mil (130.000) Unidades
de Valor Tributario -UVT vigentes a la fecha de la solicitud.
4. Tener un número superior a cincuenta (50) clientes que le practiquen retención en la fuente, que reúnan las
exigencias previstas en los artículos 368 y 368-2 del Estatuto Tributario. 5. No encontrarse en proceso de
Liquidación, reorganización, reestructuración, concordato o toma de posesión o no haber suscrito acuerdo de
reestructuración o reorganización.

6. No haber presentado pérdidas fiscales en los cinco (5) periodos gravables anteriores a la fecha de presentación
de la solicitud.
7. Encontrarse al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias, en cuanto a
presentación y pago de las mismas, a la fecha de la radicación de la solicitud.

8. No encontrarse incurso dentro de las causales de suspensión de la autorización para actuar como autorretenedor de
que trata los numerales 2° y 3° del artículo 4° de la Resolución No. 005707 de agosto 05 de 2019.

En el evento en que el solicitante acredite que los ingresos brutos a que se refiere el numeral 3°, exceden de seiscientos
treinta mil (630.000) Unidades de Valor Tributario -UVT, se podrá autorizar como autorretenedor, sin tener en cuenta el
número de clientes mínimos exigibles.

Si el solicitante posee inversión estatal y cuenta con un patrimonio superior a doscientos noventa mil (290.000) Unidades
de Valor Tributario -UVT podrá ser autorizado como autorretenedor, sin tener en cuenta los requisitos establecidos en los
numerales 3° y 4°.

Si el solicitante ha sido declarado como Zona Franca Permanente Especial, por cumplir los requisitos establecidos en la
Ley 1004 de 2005 y en el Decreto 2147 de 2016 o en las normas que las modifican o adicionen, podrá ser autorizado
como autorretenedor, sin tener en cuenta los requisitos establecidos en los numerales 3° y 4°.
 REGLAS DE ORO
REGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIA
Régimen Simplificado
Régimen Común
Gran Contribuyente
Gran Contribuyente Autoretenedor.
 REGLAS DE ORO
1. Gran Contribuyente autoretenedor (GCA) retiene a todos
2. Nadie retiene a (GCA)
3. Régimen simplificado NO retiene a nadie
4. Régimen Mayor siempre retiene al régimen menor
5. Régimen inferior nunca retiene a régimen superior
6. Régimen Común a Régimen Común solo hace retención en la fuente
y Rete ICA
 RETEFUENTE EN COMPRA
GRAN CONTRIBUYENTE GRAN CONTRIBUYENTE
NO RETIEN
E NADA AUTORRETENEDOR

RE
R ET EF U RETEFU

TE
ENTE
RETEIV RETEIV
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DA

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A A A
EN
RETE IC

EN
A RETE IC
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RE

RETEFUENTE
RÉGIMEN COMÚN NO
RETEFUENTE
RETE ICA
RETE ICA
RETEFUENTE
RÉGIMEN COMÚN RETE ICA

RETEFUENTE
RETE ICA

RÉGIMEN SIMPLIFICADO
NO RETIENE A NADIE
 RETENCIÓN EN LA FUENTE
La retención en la fuente es una forma de recaudar anticipadamente el
impuesto de la renta, el cual, el Estado cobra anualmente. Para grandes
contribuyentes el pago se hace en el mes de febrero, abril y junio; en el
caso de personas naturales es en agosto, septiembre y octubre; y para
personas jurídicas, abril, mayo y junio. Este recaudo se efectúa en las
facturas de compra de servicios y / o productos.

Existen otras retenciones, como el reteica del Impuesto de Industria y

Comercio y el Reteiva del Impuesto al Valor Agregado. Pero en este artículo
nos vamos a enfocar únicamente en la retefuente.
¿Cuáles son los elementos de retención en la fuente?
Según la normatividad, para hacer retención en la fuente se tienen en cuenta los
siguientes elementos:

Sujeto pasivo: Es la persona o empresa que vende. Es decir, a quien van a retener.

Agente retenedor: Es la persona o empresa que compra el producto o servicio. Es

quien está obligado a hacer la retención.

Pago o abono: Es el monto del producto o servicio prestado.

Base: Es el valor sobre el cual empieza a aplicar la retención.

Tarifa: Es el porcentaje por el cual se aplica el valor de la retención.

artículo 368 del Estatuto Tributario
 RETEIVA
¿Qué es el reteiva?
El reteiva es el mecanismo de retención al impuesto de las ventas, conocido como IVA. Este, consiste en
recaudar el dinero del impuesto mencionado, para facilitar y asegurar su pago.

¿Quiénes son agentes de retención en reteiva?

Teniendo en cuenta el Estatuto Tributario Art. 437-2 estos son agentes de retención:

Grandes contribuyentes. (bancos y entidades estatales)

Las personas del régimen común, que contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el
país la prestación de servicios gravados en el territorio nacional, con relación a los mismos.
Entidades emisoras de tarjetas de crédito, débito y asociaciones.
La unidad administrativa de la aeronáutica civil.
Suministro de servicios audiovisuales.
 ¿Cuál es el porcentaje del reteiva?
De acuerdo a las modificaciones del gobierno con la ley de financiamiento, actualmente
se aplica la tarifa del 19%, hay casos especiales como lo siguientes, en los que se aplica el
100%

Cuando se contraten personas en el exterior.

Prestadores de servicios desde el exterior.
Venta de chatarra
La Unidad Administrativa de la Aeronáutica Civil
Venta de tabaco.

¿En qué casos no aplica el reteiva?

Cuando la actividad económica no supera la base mínima.
Cuando la actividad se realiza entre grandes contribuyentes y entidades estatales.
A las personas pertenecientes al régimen simplificado.
Los agentes retenedores tienen la obligación de efectuar el IVA en las facturas,
declarar, pagar mensualmente los dineros recaudados y expedir ante la DIAN los
certificados cada bimestre. Para esto, es importante tener a un contador experto
en tu empresa, en eca cuentas con los mejores profesionales que te brindarán un
excelente servicio.
¿Cuáles sectores están exentos de IVA?
1- Exclusión transitoria del impuesto sobre las ventas en la adquisición de materias primas químicas para
la producción de medicamentos.

2- Exclusión transitoria del impuesto sobre las ventas en contratos de franquicia: "Los establecimientos de
comercio que lleven a cabo actividades de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes,
cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías, para consumo en el lugar, cuando
el Gobierno nacional así lo autorice, para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio,
desarrollados a través de contratos de franquicia".

3- Exención transitoria del impuesto sobre las ventas en la importación de vehículos automotores de
servicio público o particular de pasajeros y/o de vehículos automotores de servicio público o particular de
transporte de carga.

4- Exclusión transitoria del impuesto sobre las ventas en la prestación de servicios de hotelería y turismo.
 RETEICA
Una de las responsabilidades que tiene una persona o empresa en Colombia,
es declarar en el impuesto de industria y comercio ICA, el cual se realiza
sobre los ingresos de cada periodo. El Reteica o retención de industria y
comercio es una retención que realiza el cliente al proveedor según su
actividad económica, y la legislación de cada municipio.
¿Cuándo se aplica el reteica?
Este impuesto se aplica únicamente a proveedores que tengan sede
en el mismo municipio que el vendedor. Por ejemplo, si ECA, siendo
una persona jurídica, ubicada en Bogotá, realiza una compra a un
proveedor de Barranquilla, el proveedor no podría realizar la
retención, debido a que ECA tributa en industria y comercio de
Bogotá. Sin embargo, la realización de la retención también depende
del tipo de agente retenedor.
¿Cómo se calcula la retención?
Por ejemplo, ECA contribuyente del régimen común, realiza una compra de 10 millones de pesos en
computadores a Milena, contribuyente del régimen simplificado. Tanto ECA como Milena tributan en
Bogotá. (Ver gráfica 1)

La retención se calcularía como se muestra en la siguiente tabla:

Teniendo en cuenta el costo de los computadores ($10.000.000) la retención de ica se calcula así: 11.04 por
1.000 da un resultado de $110.400, menos el 2.5% de la Retefuente, que son $250.000. Entonces, de los
$10.000.000 de base gravable, se descuenta el reteica ($110.400) y la retefuente ($250.000) para un total
de: $9.639.600.

Entonces, ECA deberá pagarle a Milena por la compra de los computadores: $ 9.639.600 (Ver gráfica 2)

NOTA: Una persona del régimen simplificado no puede facturar IVA. Es por ello que no aplica en este caso.