TEMA No.

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CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS.

CENTRO UNIVERSITARIO DE JUTIAPA JUSAC

DERECHO TRIBUTARIO. DECIMO CICLO.
DOCENTE: RUBÉN SOSA DELGADO.
1. CLASIFICACION DOCTINARIA. p.138

 La mayoría de los estudiosos del Derecho Tributario coindicen en

clasificar los tributos en tres grandes categorías.
 IMPUESTOS

 TASAS

 CONTRIBUCIONES ESPECIALES.
 2. IMPUESTOS

 2.1 CONCEPTO:
 Es la prestación pecuniaria exigida por el Estado en virtud de su potestad
de imperio y en la forma y manera establecida por la ley, a las personas
individuales y colectivas, de acuerdo con su capacidad tributaria, sin la
existencia de contraprestación alguna determinada, con al finalidad de
satisfacer los gastos públicos, entendiéndose como tal los fines que como
presupuesto se ha fijado el Estado.
 Tesis de Graduación, Licenciada Marilys Barrientos de Estrada
 Los impuestos surgen principalmente de la teoría del Sacrificio y del
Deber.
 2.2 PRINCIPIOS DE LOS IMPUESTOS:
 PRINCIPIO DE JUSTICIA
 PRINCIPIO DE CERTIDUMBRE
 PRINCIPIO DE COMODIDAD
 PRINCIPIO DE ECONOMÍA

 2.3 CARACTERÍSTICAS DE LOS IMPUESTOS:

 Es una cuota privada;
 Es coercitiva;
 No hay Contraprestacion;
 Destinados a financiar los ingresos del Estado.
 2.4 CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS:

 IMPUESTOS DIRECTOS:
 A) Personales y Reales
 B) Ventajas de los Impuestos directos
 C) Desventajas de los impuestos directos

 IMPUESTOS INDIRECTOS:
 A) Impuestos sobre actos,
 B) Impuestos sobre consumo,
 Ventajas de los Impuestos Indirectos
 Desventajas de los impuestos indirectos.
 3. TASAS

 3.1 CONCEPTO: Es el ingreso monetario recibido por el Estado o un

ente público en pago de un servicio publico especial y divisible que
beneficia directamente a quien lo paga, al mismo tiempo beneficia a la
sociedad en general.
 Algunos autores lo prefieren llamar “derecho” y no Tasa, señalando que
son contribuciones establecidas por la ley, por el uso o aprovechamiento
de los bienes de dominio público, excepto cuando se prestan por
organismos descentralizados
 Porque menciona Organismos??>
 3.2 CARACTERÍSTICAS
 Servicio debe prestarse a petición del usuario
 El Servicio lo presta el Estado o sus dependencias descentralizadas,
autónomas o la municipalida
 El cobro debe fundamentarse en una ley formal aprobada por el Congreso
de la República,
 En caso de Municipalidades lo establece el Consejo Municipal (Art. 72
del Código Municipal) 239 y 255 CPRG
 3.3 ELEMENTOS
 La tasa es un ingreso monetario percibido por el Estado o un ente público.
 Es percibida por el Estado en pago de un servicio especial y divisible,
 La tasa debe ser pagada directamente por quienes reciben el servicio.
 3.4 DIVISION
 POR OTORGAMIENTO DE DOCUMENTOS PUBLICOS
 POR SERVICIO DE INSTRUCCIÓN PUBLICA
 POR SERVICIO DE ENERGIA ELECTRICA PUBLICA
 POR SERVICIO DE TRANSPORTE
 POR SERVICIO DE CORREOS
 POR SERVICIO DE PUBLICACIONES
 POR REGISTRO DE PROPIEDADES
 POR PEAJE
 POR LICENCIA DE CONDUCIR
 POR PORTACION DE ARMAS.

 3.5 CLASIFICACION
 TASAS FIJAS TASAS VARIABLES.
4. CONTRIBUCIONES
ESPECIALES.
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4.1 CONCEPTO

 SON LAS CONTRAPRESTACIONES QUE EL ESTADO FIJA

UNILATERALMENTE Y CON CARÁCTER OBLIGATORIO A UNO O
VARIOS SECTORES DE LA POBLACION, CON EL OBJETO DE
ATENDER EN FORMA PARCIAL EL COSTO DE UNA OBRA O
SERVICIO DE INTERES GENERAL Y QUE SE TRADUCEN EN UN
BENEFICIO MANIFIESTO A QUIEN PRESTA.
 ES UNA PRESTACION QUE LOS PARTICULARES PAGAN
OBLOGATORIAMENTE AL ESTADO, COMO UNA CONTRIBUCION
A LOS GASTOS QUE OCASIONÓ LA REALIZACION DE UNA OBRA
O SERVICIO DE INTERES GENERAL Y QUE LOS BENEFICIA EN
FORMA ESPECIFICA.
 4.2 CARACTERISTICAS

 ES UNA FIGURA JURIDICA TRUBUTARIA POR CUANTO QUE EL ESTADO LA

IMPONE CON EL CARÁCTER OBLIGATORIO DE LOS PARTICULARES.
 SE PAGA POR EL EQUIVALENTE DEL BENEFICIO OBTENIDO CON MOTIVO DE LA
EJECUCION DE UNA OBRA O DE UN SERVICIO PUBLICO DE INTERES GENERAL, ES
DECIR QUE LA CONTRIBUCION ESPECIAL SE PAGA NO POR EL SERVICIO QUE EL
ESTADO HA PRESTADO, SINO POR EL BENEFICIO ESPECIFICO QUE
DETERMINADAS PERSONAS RECIBEN CON MOTIVO DE LA PRESTACION DE ESTE
SERVICIO.
 LA CONTRIBUCION ES PAGADA POR EL PARTICULAR QUE OBTIENE UN
BENEFICIO DIRECTO O INMEDIATO, YA QUE ES POSIBLE LA DISTRIBUCION DEL
COSTO DE LA OBRA QUE SE CONOCE QUIENES SON LOS BENEFICIADOS CON
ELLA.
 ES OBLIGATORIA YA QUE ES IMPUESTA POR EL ESTADO O POR LOS ORGANISMO
PUBLICOS AUTORIZADOS.
4.3 CLASIFICACION

 A) LA CONTRIBUCION POR MEJORA. Es una combinación proporcional al beneficio

especificado derivado, destinado a sufragar el costo de una obra de mejoramiento
emprendida para el beneficio común.
 Ejemplo: las contribuciones por mejoras que cobra la Municipalidad de Mixco para
financiar determinadas obras que realiza, como asfalto de calles, viaductos, puentes,
etc.

 B) LA CONTRIBUCION POR SEGURIDAD SOCIAL. Es la prestación acerca del

patrono y trabajadores integrantes de los grupos beneficiarios, destinada a la financiación
del servicio de previsión.
 Ejemplo: Los servicios que presta el IGSS y que se sostiene con el aporte de los
patronos y trabadores afiliados
 5. DIFERENCIA ENTRE LA TASA Y LA
CONTRIBUCION ESPECIAL.
 1. LA CONTRIBUCION ESPECIAL POR MEJORA ES UNA COMPENSACION POR
VENTAJAS OBTENIDAS ESPECIFICAMENTE EN LA PROPIEDAD DE UN INMUEBLE,
PORQUE LE AUMENTA EL VALOR O PLUSVALÍA, EN CAMBIO EN LA TASA NO EXISTE
ESE PRINCIPIO DE TERRITORIALIDAD.
 2. LA CONTRIBUCION ESPECIAL POR SEGURIDAD SOCIAL ES UNA COMPENSACION
QUE TIENE UNA CATEGORIA DE PERSONAS DELIMITADAS GEOGRÁFICAMENTE,
PUES SUS AFILIADOS ACUDEN AL CENTRO ASISTENCIAL MAS CERCANO A SUS
VIVIENDAS O TRABAJOS, EN CAMBIO EN LA TASA NO EXISTE ESA
TERRITORIALIDAD.
 LA CONTRIBUCIONES ESPECIALES SE PAGA UNA SOLA VEZ, LA TASA CADA VEZ
QUE SOLICITA EL SERVICIO.
 EL PAGO DE UNA CONTRIBUCION ES OBLIGATORIA, LA VOLUNTARIEDAD DE LA
TASA NO EXISTE.
 6. CARACTERISTICAS COMUNES DIFERENCIALES DE
CONTRIBUCION
Y DEL IMPUESTO.
 CARACTERISTICA COMUN: Es un pago obligatorio al igual que el impuesto, el que se
paga coactivamente.
 CARACTERISTICA DIFERENCIAL: Es la contraprestación por servicios divisibles, en
realidad la contribución no es un verdadero impuesto, en realidad el impuesto surge por un
servicio indivisible, o sea que no se sabe a quien si benefician y a quien no. El cambio la
contribución a parte que es ventaja indivisible para los ciudadanos, produce una ventaja
divisible entre los interesados. Por ejemplo beneficia a los vecinos de una cuadra en
específico.
 La Contribución especial va en torno a la ventaja recibida, pues se paga en cuanto se
obtiene un beneficio, en cambio en impuesto es en base a otros criterios no tanto a los que
se benefician sino a la colectividad.
 El impuesto y la contribución, tienen un radio de acción distinto, por su
parte la CE obedece a un territorio, comunidad, Municipio o Aldea, en
cambo el impuesto es ilimitado y va territorialmente destinado a cubrir la
totalidad de Guatemala. Los impuestos van dirigidos a la colectividad en
cambio los CE a un grupo determinado, cierto y delimitado
territorialmente.
 La CE tiene como propósito el incremento del patrimonio del ente publico,
además el impuesto tiene como propósito hacerle frente a los gastos
corrientes del Estado.
 El Estado hace pagar la Contribución no por el gasto corriente, que no deja
huella sino por un gasto que habrá, para construir puentes, calles, y que
entrará a formar parte del dominio publico.
 7. CLASIFICACION LEGAL

 CONFORME EL ART. 10 DEL CODIGO

TRIBUTARIO SON:
 IMPUESTO
 ARBITRIO
 CONTRIBUCION ESPECIAL Y CONTRIBUCION
POR MEJORAS.
 CONCEPTUALIZACION LEGAL

 IMPUESTO. EL ARTICULO 11. DEL CODIGO TRIBUTARIO. IMPUESTO: ES EL TRIBUTO QUE

TIENE COMO HECHO GENERADOR UNA ACTIVIDAD ESTATAL NO RELACIONADA
CONCRETAMENTE CON EL CONTRIBUYENTE.
 ARBITRIO. EL ARTICULO 12 C.T.: EL ARBITRIO ES EL IMPUESTO DECRETADO POR LA LEY
A FAVOR DE UNA O VARIAS MUNICIPALIDADES.
 CONTRIBUCIONES ESPECIAL Y POR MEJORAS. EL ARTICULO 13 C.T.: LA CONTRIBUCION
ESPECIAL ES EL TRIBUTO QUE TIENE COMO DETERMINANTE EL HECHO GENERADOR,
BENEFICIOS DIRECTOS PARA EL CONTRIBUYENTE, DERIVADO DE LA REALIZACION DE
OBRAS PUBLICAS O DE SERVICIOS PUBLICOS. EJEMPLO CONSTRUCCION DE ACERAS.
 CONTRIBUCION ESPECIAL POR MEJORAS, ES LA ESTABLECIDA PARA COSTEAR LA OBRA
PUBLICA QUE PRODUCE PLUSVALIA INMOBILIARIA Y TIENE COMO LIMITE PARA SU
RECAUDACION EL GASTO TOTAL Y COMO LIMITE INDIVIDUAL PARA EL INCREMENTO
DEL INMUEBLE BENEFICIADO.
  RELACION DE LOS TRIBUTOS.

 IMPUESTOS
 TASAS (no está en el C.T.)
 ARBITRIOS
 CONTRIBUCIONES ESPECIALES Y POR
MEJORAS
Contenido: Examen primera parcial

 53-160
 INCLUYE:
 NOCIONES DE DERECHO TRIBUTARIO
 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
 INTERPRETACION DE LAS LEYES TRIBUTARIAS
 DOCTRINA GENERAL DE LA TRIBUTACION
 CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS.