Concepto

El Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) es un impuesto

indirecto del orden nacional que se aplica a las transacciones
financieras realizadas por los usuarios del sistema. Su
administración corresponde a la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (DIAN), que cumple este mandato desarrollando labores
de investigación, control, determinación, discusión, cobro,
devolución del impuesto y las demás funciones que le son propias de
acuerdo con las facultades otorgadas en el Estatuto Tributario.
Objetivo

Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) Con base en

las disposiciones vigentes, recogidas en el Estatuto
Tributario colombiano, esta sección tiene el propósito de
presentar los elementos fundamentales que caracterizan el
gravamen a los movimientos financieros (GMF), desde su
propia definición, pasando por la base gravable,
exclusiones, devoluciones y tarifa.
Característica
• Inició como un impuesto de carácter temporal para superar la crisis que se presentó en 1998 en
el sistema bancario del país, luego en 1999 tras el terremoto ocurrido en el Eje Cafetero se le
dio continuidad por un año más, después del 2001 el Gobierno subió la tasa para ayudar al
sistema hipotecario antes que entrara en crisis, en el 2006 se establece como un impuesto
permanente cuyos recursos estarían destinados para al Fondo de Calamidades y así ayudar a las
víctimas de la ola invernal que se vieron afectadas durante el 2010 y el 2011.

• Darle continuidad al GMF, ha sido la forma en la que el Gobierno ha logrado superar las crisis
económicas que se han presentado en los últimos años a través de la inversión social, por la
facilidad del recaudo y de su administración. Al analizar los valores totales de los impuestos
más importantes del sistema tributario en el país, se logra establecer la participación del GMF
dentro del total de los ingresos como se observa en el Gráfico, en el que se realiza un
comparativo sobre los recaudos por año (2009-2013) del Impuesto a la Renta, Impuesto al Valor
Agregado (IVA), Gravamen a los Movimientos Financieros y el impuesto de Timbre. Aunque el
impuesto sobre la Renta y el Impuesto al Valor Agregado (IVA) siguen siendo los más
representativos, no hay que desestimar al GMF.
GRAFICA DE CRECIMIENTO – GMF -
 CALENDARIO TRIBUTARIO
• PLAZOS PARA PRESENTAR Y PAGAR EL GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS
FINANCIEROS -GMF "Articulo 1.6.1.13.2.39. Plazos para declarar y pagar el
gravamen a los movimientos financieros -GMF. La presentación y pago de
la declaración del gravamen a los movimientos financieros -GIVIF, por
parte de los responsables de este impuesto, se hará en forma semanal,
teniendo en cuenta para tal efecto los plazos establecidos a continuación:

• Parágrafo 1. Se entenderán como no presentadas las declaraciones, cuando

no se realice el pago en forma simultánea a su presentación o cuando no
se presente firmada por el Revisor Fiscal o Contador Público.

• Parágrafo 2. Las declaraciones del gravamen a los movimientos financieros ­

GMF, se deben presentar a través de los Servicios Informáticos
Electrónicos, de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales -DIAN".
PLAZOS GMF
SUJETOS PASIVOS DEL GMF

Serán sujetos pasivos del gravamen a los movimientos financieros los

usuarios y clientes de las entidades vigiladas por las
Superintendencias Bancaria*, de Valores* o de Economía Solidaria;
así como las entidades vigiladas por estas mismas
superintendencias, incluido el Banco de la República.

Cuando se trate de retiros de fondos que manejen ahorro colectivo,

el sujeto pasivo será el ahorrador individual beneficiario del retiro.
 DECLARACIÓN Y PAGO DEL GMF.

Los agentes de retención del GMF deberán depositar las sumas

recaudadas a la orden de la Dirección General del Tesoro Nacional,
en la cuenta que ésta señale para el efecto, presentando la
declaración correspondiente, en el formulario que para este fin
disponga la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
La declaración y pago del GMF deberá realizarse en los plazos y
condiciones que señale el Gobierno Nacional.
UBICACIÓN EN EL ESTATUTO TRIBUTARIO

Se encuentra ubicado en el libro sexto del estatuto tributario,

artículos 870 al 881.
GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS, GMF. Derogado a
partir del 1o. de enero, por el parágrafo del Art. 872 Artículo
adicionado por el artículo 1 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es
el siguiente: Créase como un nuevo impuesto, a partir del primero
(1o.) de enero del año 2001, el Gravamen a los Movimientos
Financieros, a cargo de los usuarios del sistema financiero y de las
entidades que lo conforman.
TARIFA DEL GRAVAMEN A LOS
MOVIMIENTOS FINANCIEROS

La tarifa del gravamen a los movimientos financieros será del cuatro

por mil (4 x 1.000).
La tarifa del impuesto se reducirá de la siguiente manera:

– al tres por mil (3 x 1.000) en 2019.

– Al dos por mil (2 x 1.000) en 2020.

– Al uno por mil (1 x 1.000) en el año 2021.

A partir del 1o. De enero de 2022 se eliminará el GMF
AGENTES DE RETENCIÓN DEL GMF

 Actuarán como agentes retenedores y serán responsables por el

recaudo y el pago del GMF, el Banco de la República y las demás
entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria*, de Valores* o
de Economía Solidaria en las cuales se encuentre la respectiva
cuenta corriente, de ahorros, de depósito, derechos sobre carteras
colectivas o donde se realicen los movimientos contables que
impliquen el traslado o la disposición de recursos de que trata el
artículo 871.
COMO SE CAUSA CONTABLEMENTE

• La causación del impuesto hace referencia al hecho jurídico material

que da lugar al nacimiento de la obligación tributaria. En este
sentido la ley tributaria establece el momento a partir del cual se
entiende configurado el hecho generador. En consecuencia, a partir
de este momento es que debe ser registrado en la contabilidad y
nace la obligación de declararlo.(articulo 873)

Valor transacción financiera $200.000.000

GMF 4 x mil $800.000
Valor del impuesto $800.000