UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA DE CONTADURIA PUBLICA

Tema: Norma Internacional de Auditoría 530 “Muestreo de auditoría”

Asignatura: Auditoria I
Lic. Wilmer Edmundo Pérez Díaz
Ciclo de estudio: II-2019
Grupo de clases: Grupo Teórico 01
Equipo de trabajo: 11
Carnet Nombre Completo % Participación
AD15015 José Elías Alonso Duran 100%
BO16003 Gabriela Stephany Barrientos Ortiz 100%
GM16003 Walter Rolando Guevara Menjívar. 100%
ML16057 , Karen Alejandra Montoya López 100%
MUESTREO DE AUDITORIA
 MUESTREO DE AUDITORIA

Esta normativa en su concepto general consiste en determinar la utilidad que

tienen los muestreos estadísticos y no estadísticos para el auditor, ya que le
ayudara a diseñar y seleccionar muestra de auditoria, realizar pruebas de
controles y de detalle, además de evaluar los resultados de la muestra.
La norma previamente mencionada se complementa con la NIA 500 Evidencia de
auditoria, la cual en el apartado A52 de la Guía de aplicación sugiere que una
prueba para obtener evidencia de auditoria, sea eficaz, debe proporcionar
evidencia adecuada, de tal forma que esta evidencia sea suficiente para los fines
del auditor.
El auditor tendrá a disposición tres medios:

• a) La selección de todos los elementos (examen de 100%).

• b) La selección de elementos específicos.
• c) El muestreo de auditoria.
OBJETIVO DEL AUDITOR

Al utilizar el muestreo de
auditoria, el objetivo del auditor
es: “Proporcionar una base
razonable a partir de la cual
alcanzar las conclusiones sobre la
población de la que se selecciona
la muestra” (NIA 530)
 Definiciones
• Muestreo de auditoria (muestreo): Es la aplicación de procedimientos de
auditoria a un número de elementos inferiores al 100% de los elementos de
una población relevante para la auditoria.

• Riesgo de muestreo: Riesgo de que la conclusión del auditor basada en una

muestra pueda diferir de la que obtendría aplicando el mismo
procedimiento de auditoría a toda la población. Dicho riesgo, produce dos
tipos de conclusiones erróneas.
.
• Riesgo ajeno al muestreo: Es el riesgo de que el auditor alcance una
conclusión errónea por alguna razón no relacionada con el riesgo de
muestreo
• Anomalía: Es una incorreción o desviación que se puede evidenciar que no
representa las incorrecciones normales o desviaciones de una población. Es
decir es irregular, puesto que sale de los errores habituales que se pueden
presentar.
• Unidad de muestreo: Son cada uno de los elementos individuales que
forman parte de la población de estudio. Estas pueden ser por ejemplo
elementos físicos o monetarios: cheques, abonos en extractos bancarios,
facturas de veta o saldo de deudores.
• Muestreo estadístico: Tipo de muestreo que presenta las siguientes características:
a) Selección aleatoria de los elementos de la muestra; y
b) Aplicación de la teoría de la probabilidad para evaluar los resultados de la muestra,
incluyendo la medición del riesgo de muestreo.
Es importante mencionar que para la estadística el muestreo debe garantizar la
representatividad, ya que en lugar de investigar el total de la población, se investiga tan solo
una parte de ella, proporcionando con esto la información en forma más oportuna, eficiente y
exacta, eliminando con ello recurrir a encuestar a toda la población
• Estratificación: El muestreo estratificado es una técnica de muestreo
probabilístico en donde el investigador divide a toda la población en
diferentes subgrupos o estratos que poseen características similares. Luego,
selecciona aleatoriamente a los sujetos finales de los diferentes estratos en
forma proporcional.
 REQUERIMIENTOS
• a. Diseño de la muestra:
El auditor deberá tener en cuenta el objetivo del procedimiento de auditoria,
las características de la población y cualquier información relevante para
extraer la muestra. El muestreo de auditoria puede aplicarse utilizando
enfoques de muestreo estadísticos o no estadísticos. También es menester
mencionar que los procedimientos de auditoria deberían ser aquellos que
tengan mayores posibilidades para alcanzar el objetivo.
• b. Tamaño de la muestra:
El auditor deberá determinar un tamaño de muestra que sea suficiente para
reducir el riesgo de muestreo a un nivel aceptablemente bajo. Esto se resume
de la siguiente manera, mientras menor sea el riesgo que acepte el auditor,
mayor será la muestra y viceversa, mayor riesgo, menor muestra
Ejemplos de factores que influyen en el tamaño de la
muestra para la realización de pruebas de controles
Ejemplos de factores que influyen en el tamaño de la muestra para
la realización de pruebas de detalle
 c. Selección de elementos de la muestra:

• El auditor deberá seleccionar elementos de la muestra bajo la idea de que

todas las unidades objeto de muestreo tengan la misma posibilidad de ser
seleccionadas.
En el caso del muestreo estadístico, los elementos de la muestra se
seleccionan de modo que cada unidad de muestreo tenga una probabilidad
conocida de ser seleccionada. En el caso del muestreo no estadístico, se hace
uso del juicio para seleccionar los elementos de la muestra.
 Métodos de selección de muestras

Selección aleatoria

Selección sistemática

Muestreo por unidad monetaria

Selección incidental

Selección en bloque
 APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
 

Es importante que el auditor aplique procedimientos de auditoria, adecuados

para cumplir el objetivo, a cada unidad de muestreo seleccionada.
Si por algún motivo el auditor no tiene la posibilidad de aplicar el
procedimiento de auditoria al elemento seleccionado, el auditor deberá
aplicar el procedimiento a un elemento de sustitución.
 NATURALEZA Y CAUSA DE LAS
INCORRECCIONES
El auditor investigará el entorno y el origen de cualquier desviación
o incorrección identificadas, y evaluará su posible resultado sobre
el objetivo del procedimiento de auditoría y sobre otras áreas de la
auditoría.
el auditor puede decidir identificar todos los elementos de la
población que tienen la característica común y extender los
procedimientos de auditoría a dichos elementos. Asimismo, dichas
desviaciones o incorrecciones pueden ser intencionadas y pueden
indicar la posibilidad de fraude.
 EXTRAPOLACIÓN DE LAS INCORRECCIONES
Para la realización de pruebas de detalle, el auditor
extrapolará las incorrecciones encontradas en la
muestra a la población. Es decir que aplicara las
conclusiones obtenidas en la muestra al ámbito de la
población total del estudio.
Se pretende que el auditor extrapole las
incorrecciones al conjunto de la población con el fin
de obtener una visión general de la magnitud de la
incorrección, pero dicha extrapolación puede no ser
suficiente para determinar un importe que deba ser
registrado.
 VALUACIÓN DE LOS RESULTADOS DEL
MUESTREO DE AUDITORIA

El auditor evaluará:
a) Los resultados de la muestra; y
b) Si la utilización del muestreo de auditoría ha proporcionado una base
razonable para extraer conclusiones sobre la totalidad de la población
que ha sido comprobada.
 Cuando el auditor concluya que el muestreo de
auditoría no ha proporcionado una base razonable para
alcanzar conclusiones sobre la población que ha sido
comprobada, puede:
Solicitar a la dirección que investigue las
incorrecciones identificadas y la posibilidad de
que existan incorrecciones adicionales, y que
realice cualquier ajuste que resulte necesario

Adaptar la naturaleza, momento de

realización y extensión de los procedimientos
de auditoría posteriores para lograr de la
mejor manera el grado de seguridad
requerido
 CASO PRÁCTICO:
MÉTODOS DE MUESTREO
• Objetivo de la prueba:
Recoger evidencia para establecer la exactitud de las ventas que percibe la
entidad “Vivero Santa María S.A” y así verificar la razonabilidad de estas.
• Definición de la población sujeta a muestreo:
100 Facturas (ventas) que contienen:
Nombre de la empresa, Denominación o Razón de la empresa, Fecha emisión
de la factura, Correlativo de cada factura, Precio unitario por producto,
Cantidad de productos, Suma correcta de la venta, Descripción del producto,
Sello de factura.
• Unidad De Muestreo
Facturas: Las que son otorgadas al cliente por cada compra.
• Selección De La Muestra
Se procederá a seleccionar los ítems de la muestra a ser examinados
por medio de: Métodos o muestreo estadístico (que son todos aquellos
métodos que contempla la disciplina de la estadística).
• Tamaño de muestra para estimar la media, en poblaciones finitas:

• Donde:
•n:  Tamaño de la muestra
N: Tamaño de la población o registros
Z2 α/2: Valor de Z-normal, para un valor específico de confianza (1- α)
P: Proporción de éxito
Q: Proporción de fracaso
E: Error de estimación (error máximo permitido)
• Calculo del tamaño de muestra
• N= 100; Z = 1.96; P= 0.5; Q= 0.5; E=
2
α/2 5%

• 
• =79.51
 Selección estadística:
MÉTODO ALEATORIO SIMPLE

• a) Una de las formas que se puede adoptar para seleccionar muestras por el
método aleatorio es mediante el programa Excel, usando la fórmula
siguiente.
=ALEATORIO.ENTRE (1,100), en el caso que N=100
• b) También se pueden hacer uso de las tablas de números aleatorios que son
conjuntos de dígitos dispuestos para su mejor lectura en filas y columnas (por
ejemplo, de dos en dos, de tres en tres, etc.) que facilitan la selección de los
elementos de una muestra probabilística al ser el resultado de un muestreo
aleatorio realizado sobre la población que forman los diez dígitos (0, 1, 2, 3,
4, 5, 6, 7, 8, 9).
Para el ejercicio se hará uso de la función que brinda Excel:
=ALEATORIO.ENTRE (1,100), en el caso que N=100
LISTADO DE FACTURAS SELECCIONADAS

1 12 22 39 52 63 79 90

3 13 23 40 53 64 80 91

4 14 24 42 54 65 81 92

5 15 26 43 56 66 82 93

6 16 29 44 57 68 83 94

7 17 30 45 58 69 84 95

8 18 32 46 59 71 86 97

9 19 33 48 60 73 87 98

10 20 36 50 61 75 88 99

11 21 38 51 62 77 89 100
 Selección estadística:
MÉTODO DE SELECCIÓN SISTEMÁTICA
•Ejemplo: Se desea seleccionar una muestra de una población (Facturas) desde el número 01 al número 100.
•Procedimiento
•Se ordenan los elementos desde el número 1, hasta el elemento 100
•Se determina el tamaño de muestra, en este caso:
• 
•N= 100; Z2 α/2= 1.96; P= 0.5; Q= 0.5; E=5%
• 
• =79.51
• 

• 
•Se obtiene el valor de k,
Tabla de números aleatorios
Buscando hacia abajo con los primeros dos dígitos (menores o iguales a 1), encontramos los dígitos 05, siendo que la muestra # 1, es la n1 = 05.
A partir de ese primer elemento de la muestra, los demás se obtienen mediante un salto a cada 1 posiciones.
LISTADO DE FACTURAS SELECCIONADAS

5 14 24 34 44 54 64 74

6 15 25 35 45 55 65 75

7 16 26 36 46 56 66 76

8 17 27 37 47 57 67 77

9 18 28 38 48 58 68 78

10 19 29 39 49 59 69 79

11 20 30 40 50 60 70 80

12 21 31 41 51 61 71 81

13 22 32 42 52 62 72 82

14 23 33 43 53 63 73 83
 CONCLUSIONES

• La Norma Internacional de Auditoria 530 proporciona conceptos básicos

necesarios para poder comprender el tratamiento del muestreo de
auditoria, entre los cuales se encuentran: Muestreo de auditoria, población,
riesgo de muestreo, riesgo ajeno al muestreo, anomalía, unidades de
muestreo, muestreo estadístico y la incorrección tolerable; todos ellos nos
brindan una imagen más comprensible del entorno del muestreo y su
importancia para la auditoria en lo referente a la emisión de juicios sobre los
procedimientos aplicados.
• Una muestra de población es un conjunto de elementos que representan el
universo total, es decir, son una fracción del número total de individuos a
evaluar. Así que, seleccionar una muestra de estudio es tan importante
como el tamaño de la muestra que participará en la investigación.

• Un tamaño de muestra grande puede producir mejores resultados y más

precisos. Una investigación es un proceso de varios pasos, que permite
lograr los objetivos establecidos si los pasos se realizan de manera
sistemática y se consigue grandes cantidades de información.
 BIBLIOGRAFÍA
• Normas
International Federation of Accountants. (2009). Norma Internacional de Auditoría 530 Muestreo de Auditoría.
International Federation of Accountants. (2009). Norma Internacional de Auditoría 500 Evidencia de auditoria
• Sitios web
López, F. (2019). Población estadística. Noviembre 07, 2019, de Economipedia Sitio web:
https://economipedia.com/definiciones/poblacion-estadistica.html
WordReference.com. (2005). Anomalía. Noviembre 07, 2019, de WordReference.com Sitio web:
https://www.wordreference.com/definicion/anomal%C3%ADa
Ochoa, C. (2013). ¿Qué tamaño de muestra necesito?. Noviembre 07, 2019, de Netquest Sitio web:
https://www.netquest.com/blog/es/que-tamano-de-muestra-necesito
Explorable.com (2009). Método de muestreo estratificado. Noviembre 10, 2019 de Snakk Om Mobbing Sitio web:
https://explorable.com/es/muestreo-estratificado
Vitez, O. (2018). Procedimientos alternativos de auditoria. Noviembre 07, 2019, de uidatudinero.com Sitio web:
https://www.cuidatudinero.com/13154061/procedimientos-alternativos-de-auditoria
Psyma. (2015). ¿Cómo determinar el tamaño de una muestra?. Noviembre 07, 2019, de Psyma Sitio web:
https://www.psyma.com/company/news/message/como-determinar-el-tamano-de-una-muestra
GRACIAS