Ejercicios de la

Auditoria Interna
Presentado por:

Maribel Espínola Nerys y Jhoel Pimentel

López
 Alcance de la auditoria interna

El alcance de la auditoria en los tiempos modernos, no

solo comprende los controles tradicionales, sino que en
su misión de proteger los activos de la organización
auditada, (sean éstas externas o internas), aplica
politicas y directrices, principios fundamentales de
gestión moderna de empresas.
 Misión
“La auditoria interna contribuye en forma independiente,
objetiva y en calidad asesora, a que se alcancen los objetivos
institucionales, mediante la practica de un enfoque sistemático
y profesional para evaluar y mejorar la efectividad de la
administración frente a los riegos, asi proporcional a la
ciudadanía una garantía razonable de que la actuación se
ejecuta conforme al marco legal, técnico a las practicas sanas.”
 Ubicación del departamento de Auditoria
interna
Este departamento debe ser revelante en su ubicación, para
asegurar el cumplimiento de las tareas asignadas.
El director de auditoria interna es el responsable, en los
individual, ante la organización e INFORMA al mas alto
nivel, habrá de ser investido con la autoridad suficiente, para
promover independencia en su departamento.
 Independencia de la auditoria interna
Es fundamental establecer de quién depende el auditor
interno. En una empresa unipersonal depende del
dueño de la misma; en una gran empresa depende de un
comité o consejo administrativo.
Estructura del Depto. Auditoria interna
 Funciones de Auditoria Interna

1.1 Realizar auditorías o estudios especiales, en forma trimestral, de

acuerdo con las normas técnicas de auditoría gubernamental y otras
disposiciones emitidas por el Tribunal y las normas de auditoría
generalmente aceptadas en cuanto fueren aplicables, para lo cual deberá:

a) Verificar el cumplimiento, la suficiencia y validez de la estructura de

control interno diseñado e implementado por la Administración, en
concordancia con las Normas Generales de Control Interno que emita el
Tribunal, con el fin de:
• i) Verificar que los activos de la entidad u órgano, propios o en
custodia, estén debidamente controlados y salvaguardados contra
pérdida, mal uso o desperdicio.

• ii) Verificar que la información contable, financiera, administrativa y

de otra naturaleza, usada en la toma de decisiones, sea suficiente,
oportuna y confiable.
• Evaluar los resultados de los estudios que realice la administración
sobre la eficiencia, economía y eficacia con que se han utilizado los
recursos, en el cumplimiento de los programas y objetivos
preestablecidos.
• iv) Comprobar el cumplimiento de disposiciones legales y
reglamentarias, de políticas, de planes y de acuerdos que rigen la
entidad u órgano.
• b. Revisar en forma previa, concurrente y posterior todos los
documentos.
• Toda empresa, independientemente de su tamaño, la
actividad económica que realice y su naturaleza requiere de una
optima  gestión de sus recursos humanos.

• Este departamento esta formado por:

Director,gerente,supervisor,encargado y auxiliar de Auditoria.
• Las funciones de cada uno son:planear,coordinar y dirigir la ejecucion
de auditorias a todas las unidades administrativas.
 Función de empleo
Esta función tiene como objetivo proveer a la empresa de los
recursos humanos idoneos en base a una adecuada
planeación, tanto en cantidad como en calidad, para
desarrollar todos los procesos del negocio.

Comprende la ejecución de los procesos siguientes:

1. Reclutamiento: consiste buscar y atraer solicitantes
capaces para cubrir las vacantes que se presenten.
• 2. Selección: Analizar las habilidades, aptitudes, capacidades y
cualidades de los solicitantes a fin de decidir, sobre bases objetivas.
• 3. Contratación: Formalizar con apego a la Ley la futura relación de
trabajo para garantizar los intereses, derechos y deberes tanto del
trabajador como de la empresa.
 Normas Internaciones de
Auditoría Interna
La auditoría Interna: Es una actividad independiente y objetiva de
aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las
operaciones de una organización. Ayuda a cumplir los objetivos aportando
un enfoque sistemático y disciplinado para mejorar la eficacia de los
procesos de gestión de riesgo, control y gobierno.
Las actividades de auditoria interna son ejercidas en ambientes legales y
culturales diversos dentro de las organizaciones.
Las Normas Internacionales de Auditoria (NIA), son un conjunto de
directrices a través de las cuales se busca establecer una uniformidad en las
prácticas de auditoría y en los servicios relacionados con la misma.
 En dichas normas se establecen:
o El Código de Ética que deben aplicar los contadores en el desarrollo
de sus actividades profesionales.
o Estándares Internacionales de Control de Calidad.
o Estándares Internacionales de Auditoría.
o Declaraciones internacionales sobre las prácticas de auditoría.
o Estándares internacionales en compromisos de revisión de
información financiera histórica.
o Estándares internacionales en compromisos de aseguramiento
diferente de información financiera histórica.
o Estándares internacionales sobre servicios relacionados.
 La Ética en la Auditoría
Ética Profesional: hace referencia al conjunto de normas y valores que
hacen y mejoran al desarrollo de las actividades profesionales. Es la
encargada de determinar las pautas éticas del desarrollo laboral mediante
valores universales que poseen los seres humanos.
En el complejo y complicado mundo, en el que el fenómeno de la
corrupción están incrementándose peligrosamente, muchos sectores de la
sociedad apelan a la ética, como un mecanismo importante de
anticorrupción.
¿Por que la gente actúa en forma no ética?
 Debido a dos razones fundamentales:
o Porque los principios éticos de una persona difieren de la sociedad en
general.
o Porque las personas deciden actuar con egoísmo.
¿Cuáles son las disculpas más comunes para ellos?
o Son diversas, pero ningunas razonables para la causa cometida.
Dilema Ético: Es una situación que enfrenta una persona profesional y
en la cual toma una decisión sobre la conducta adecuada o apropiada.
Los dilemas éticos mas frecuentes son:
• Competencia profesional
• Responsabilidad individual y asociación de profesionales.
• Cuidado y diligencia profesional.
• Objetividad profesional.
• Recursos del cliente.
• Confidencialidad.
• Horario y comisiones.
• Publicidad y promoción.
Entre otros.
 Evidencia
Suficiente, Competente y Relevante.
El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y relevante,
mediante la aplicación de pruebas de control y procedimientos
sustantivos que le permitan fundamentar razonablemente los juicios y
conclusiones.
La evidencia deberá someterse a revisión para asegurarse que cumplan
con los requisitos básicos de suficiencia competencia y relevancia. Los
papeles de trabajos deberán mostrar los detalles de las evidencias y
revelar la forma en que se obtuvo.
 Características de la Evidencia
Suficiente: Es suficiente la evidencia objetiva y convincente que vasta
para sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones expresadas
en el informe.
La evidencia será suficiente cuando por los resultados de la aplicación
de procedimientos de auditoría se comprueben razonablemente los
hechos revelados. Para determinar si la evidencia es suficiente se
requiere aplicar el criterio profesional.
Competencia: Para que sea competente, la evidencia debe ser valida y confiable.
Para poder evaluar la competencia de la evidencia, se deberá considerar
cuidadosamente si existen razones para dudar de su validez o de su integridad.
Si es dudosa, deberá obtener evidencia adicional o revelar la situación en su
informe. Hay que tomar en cuenta, que la obtenida de fuentes independientes
son mas confiables que la obtenidas del propio organismo auditado. Los
documentos originales son mas confiables que sus copias. La evidencia
testimonial que se obtiene en circunstancias que permite a los informantes
expresarse libremente merece mas crédito que aquella que se obtiene en
circunstancias comprometedoras.
Relevancia: Se refiere a la relación que existe entre la evidencia y su uso.
La información que se utiliza para demostrar o refutar un hecho será
relevante si guarda relación lógica y patente con ese hecho. Si no lo hace,
será irrelevante y por consiguiente, no podrán incluirse como evidencia.
Cuando se estime conveniente, el auditor deberá obtener de los
funcionarios de la entidad auditada declaraciones por escritos respecto a la
relevancia y competencia de la evidencia que haya obtenido.
Útil: Que proporcione bases solidas para los hallazgos, para que las
recomendaciones ayuden a la institución a lograr las metas.
 Clasificación de la Evidencia
Evidencia física: Se obtiene mediante inspección u observación directa de
actividades, bienes o sucesos. La evidencia de esta naturaleza puede
representarse en forma de memorándums donde se resumen los resultados
de la inspección o de la observación (fotografías, gráficos, mapas o
muestras materiales.)
Evidencia documental: Consiste en información elaborada, como la
contenida en carta, contratos, registros de contabilidad, facturas y
documentos de administración relacionados con su desempeño; así mismo
la que establece las normas procesales pertinentes, en caso de
determinación de responsabilidades administrativas, civiles y penales.
 Clasificación de la Evidencia
Evidencia testimonial: Se obtiene de otras personas en forma de
declaraciones hechas en el curso de la investigación o entrevista. Las
declaraciones que sean importantes para la auditoría deberán
corroborarse, siempre que sean posible, mediante evidencia adicional.

Evidencia analítica: Comprende cálculos, comparaciones, razonamiento

y separación de información en su componentes, cuya bases deben ser
sustentadas documentadamente. Confiabilidad de la evidencia
proveniente de sistemas computarizados.
Cuando la información procesada por medios electrónicos
constituye una parte importante o integral de la auditoría y su
confiabilidad, y sea esencia para cumplir con los objetivos del
examen, el auditor determinara la confiabilidad de la información
mediante lo siguiente:
1- Podrá efectuar una revisión de los controles generales de los
sistemas computarizados. 2- Cuando el auditor utilice los datos
procesados por medios electrónicos o los incluya en su informa a
manera de antecedentes o con fines informáticos, bastara que en
el informe se cite la fuente de esos datos.