PROCEDIMIENTO

ADMINISTRATIVO
DE EJECUCIÓN
¿Qué es un Crédito Fiscal?

Tendrán el carácter de créditos fiscales las multas y sanciones

indemnizatorias una vez que éstas queden firmes, mismas que se
fijarán en cantidad líquida por el Órgano de Fiscalización Superior y
haciéndose efectivas conforme al Procedimiento Administrativo de
Ejecución.

Art. 57 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus Municipios.

¿Qué es el Procedimiento Administrativo de
Ejecución?

Conocido como PAE y es el mecanismo con el que cuentan

las autoridades fiscales competentes para exigir el pago
de los créditos fiscales que no hubieren sido cubiertos o
garantizados dentro de los plazos que disponen las leyes
fiscales.
 ¿Quiénes son las Autoridades Fiscales competentes
para llevar a cabo el PAE?
En el ámbito municipal:
 El Presidente
 Y el Tesorero

Y Los titulares principales de los organismos públicos

descentralizados, cuando por disposición tengan
encomendada la recaudación de alguna contribución
específica.

Art. 5 del Código Financiero para el Estado de Tlaxcala y sus

Municipios.
Facultad de las Autoridades Fiscales

Están investidas de la facultad económico coactiva,

para exigir el pago de los créditos a cargo de los
contribuyentes que no hubieren sido cubiertos o
garantizados dentro de los plazos señalados a
través del Procedimiento Administrativo de
Ejecución.

Art. 356 del Código Financiero para el Estado de Tlaxcala y sus

Municipios.
 ¿Dónde surge la Responsabilidad Indemnizatoria?

El Órgano con base en los resultados

de la fiscalización que realice de la Procederá
cuenta pública, podrá determinar
responsabilidades indemnizatorias
cuando detecte irregularidades o I. Cuantificar los daños y
indicios de hechos o conductas que perjuicios

produzcan daños y perjuicios causados

a los entes fiscalizables. a) Sanción indemnizatoria
(sanción pecuniaria)

II. Fincar la responsabilidad

indemnizatoria
b) Multa
Art. 46 de la Ley de Fiscalización Superior del
Estado de Tlaxcala y sus Municipios.
 Sanciones indemnizatorias y multas.

a) De forma voluntaria
Las sanciones indemnizatorias podrán Se deberá registrar
ser recuperadas de la siguiente como ingreso
manera: propio.
b) A través del Procedimiento Administrativo
de Ejecución (PAE)

Quedarán a disposición
Las multas se harán efectivas a través Del Procedimiento Administrativo de de la Secretaría
de: Ejecución (PAE) Administrativa del
Congreso del Estado.

Art. 46 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus Municipios

¿A quienes se les interpondrá el PAE derivado de
una responsabilidad indemnizatoria?

A los servidores públicos o a los particulares, personas físicas o

jurídicas y en general a cualquier personal pública o privada que
haya:

a) Recaudado,
Que causen daño o
b) Administrado perjuicio estimable en
Recursos Públicos dinero a los entes
c) Manejado fiscalizables.
d) Ejercido

Art. 48 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus Municipios

 PROCEDIMIENTO
INICIO ADMINISTRATIVO DE
EJECUCIÓN
 PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
EJECUCIÓN

Facultad de la
Autoridad Fiscal Resultado de una
sanción indemnizatoria
Crédito Fiscal

Deposito en efectivo Embargo de bienes

Consecuencia al no
Pago del Crédito realizar el pago del
Crédito
 PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO DE
EJECUCIÓN
1. Mandamiento de
Ejecución
10. Aplicación del
Producto del remate

2. Notificación del 9. Adjudicación de

Mandamiento bienes
3. Requerimiento
de pago 8. Remate

7. Convocatoria de
4. Embargo
remate

5. Remoción del
6. Avaluó
depositario
¿En que momento se dará inicio el
Procedimiento Administrativo de Ejecución?

Cuando el contribuyente no satisfaga o garantice, dentro del plazo establecido,

un crédito fiscal, por lo que la autoridad fiscal competente dará inicio al
procedimiento correspondiente.

Se realizara un mandamiento de ejecución motivado y fundado, en la que se

expondrá las razones y fundamentos legales que la apoyen, disponiendo que se
requiera el pago al deudor apercibiéndolo de en caso de no hacerlo en el acto
se le embargarán bienes suficientes para hacer efectivo el crédito fiscal.

Art. 38, 358 y 361 del Código Financiero para el Estado de Tlaxcala y sus Municipios.
Los créditos fiscales se podrán garantizar
mediante:
I. Depósito en dinero
II. Prenda o hipoteca
III. Póliza de fianza
IV. Obligación solidaria voluntaria, asumida por un tercero que acredite su
solvencia
V. Embargo en la vía administrativa
VI. Los demás medios similares que resulten adecuados, conforme a los
criterios que expida la Secretaría o los ayuntamientos

Podrán combinarse las diferentes formas de garantía del interés fiscal siempre que sumando sus
respectivos importes, resulten suficientes para garantizar el crédito fiscal.

Art. 44 del Código Financiero para el Estado de Tlaxcala y sus Municipios.

Ejemplo del auto de radicación del Procedimiento
Administrativo de Ejecución.
Ya no será necesario expedir el mandamiento
de ejecución, cuando:

Cuando el crédito fiscal haya sido garantizado mediante depósito en

efectivo.
En este caso, la autoridad fiscal competente expedirá acuerdo
ordenando su aplicación en pago del crédito correspondiente.

Art. 363 del Código Financiero para el Estado de Tlaxcala y sus Municipios.
Extinción del Crédito Fiscal.

Será procedente en los casos siguientes:

I. Por pago
II. Por prescripción en los términos
III. Cuando quede sin efecto, de manera definitiva,
la resolución que haya dado origen al crédito
IV. En cualquier otro caso en que proceda

Art. 47 del Código Financiero para el Estado de Tlaxcala y sus

Municipios.
Ejemplo de solicitud de pago diferido o en
parcialidades del Crédito Fiscal.
Autorización de pago.

Previa solicitud del contribuyente, la Secretaría y los

presidentes municipales en sus respectivas
competencias podrán autorizar el pago diferido o en
parcialidades de contribuciones omitidas (crédito
fiscales) y sus accesorios, sin que el plazo exceda del
término de doce meses.

Art. 31 del Código Financiero para el Estado de Tlaxcala y sus Municipios.

Forma de pago.

Los pagos podrán hacerse indistintamente mediante:

a) Efectivo
b) Cheque de caja o certificado
c) Tarjeta de crédito o débito
d) Transferencia electrónica o vía internet.

Los pagos que se pretendan hacer en forma distinta, deberán ser autorizados
previamente por la autoridad fiscal que corresponda, quien en este caso
recibirá el pago con la condición salvo buen cobro.

Art. 33 del Código Financiero para el Estado de Tlaxcala y sus Municipios.

Ejemplo de autorización de pago del Crédito
Fiscal.
Notificaciones inherentes al Procedimiento
Administrativo de Ejecución.

El Notificador-Ejecutor será la persona facultada para notificar los actos

y resoluciones de las autoridades fiscales, así como de practicar las
diligencias derivadas del procedimiento administrativo de ejecución.

En este sentido, en caso de continuar con el procedimiento, se encargara

de notificará personalmente el requerimiento de pago, entregará copia
del mandamiento de ejecución a la persona con quien entienda la
diligencia y levantará acta pormenorizada de la que también entregará
copia simple.

Art. 2 fracción XXVII y 364 del Código Financiero para el Estado de Tlaxcala y sus Municipios .
Ejemplo de Notificación.
Al no garantizar el Crédito Fiscal.

Las autoridades fiscales, para hacer efectivo un crédito fiscal exigible y

sus accesorios legales, podrán:

I. Embargar bienes suficientes para enajenarlos al mejor postor o

adjudicarlos a favor de la hacienda publica estatal o municipal.

II. Intervenir negociaciones con todo cuanto de hecho y por

derecho les corresponda, mediante embargo de los ingresos
necesarios para satisfacer el interés fiscal.

Art. 366 del Código Financiero para el Estado de Tlaxcala y sus Municipios.
 Embargo de bienes en la vía administrativa.

Procederá cuando:
I. Transcurrido el plazo establecido en el requerimiento de pago, si
el deudor no ha cubierto totalmente el crédito a su cargo.
II. A petición del interesado, para garantizar un crédito fiscal.
III. Cuando a juicio de la autoridad fiscal, hubiere peligro de que el
obligado se ausente, enajene u oculte sus bienes para dejar
insoluto el crédito.
IV. Cuando al realizarse actos de inspección se descubran
negociaciones, vehículos u objetos, cuya tenencia, producción,
explotación o transporte deba ser manifestada a las autoridades
fiscales autorizadas por ellas.

Art. 367 del Código Financiero para el Estado de Tlaxcala y sus Municipios.
Diligencia de Embargo.

Una vez agotado el procedimiento administrativo, el Actuario que

designe la autoridad fiscal competente, se constituirá en el
domicilio del deudor y previa identificación, practicará la diligencia
de embargo administrativo, observando las mismas formalidades de
las notificaciones personales.

Art. 368 del Código Financiero para el Estado de Tlaxcala y sus Municipios.
 Ejecución de Bienes.

El notificador-ejecutor trabará la ejecución en bienes para cubrir los

créditos fiscales y los gastos de ejecución, poniendo todo lo embargado,
bajo la guarda del o de los depositarios que fueren necesarios y salvo cuando
los hubiera designado anticipadamente la autoridad fiscal competente.

Se nombrará el notificador-ejecutor en el mismo acto de la diligencia y el

nombramiento de depositario podrá recaer en el propio contribuyente.

Art. 374 del Código Financiero para el Estado de Tlaxcala y sus Municipios.
 Embargo sobre Créditos.

Cuando el embargo recaiga sobre créditos, será

notificado personalmente por el Actuario, a los
deudores del contribuyente embargado, para que
realicen el pago de las cantidades respectivas
ante la autoridad fiscal competente y en caso de
desobediencia serán apercibidos de doble pago.

Art. 378 del Código Financiero para el Estado de Tlaxcala y sus

Municipios.
Informe de resultados obtenidos .

Oficios de solicitud de cobro del Crédito Fiscal

8
7
6
5
4
3
2
1
0
2011 (1er 2011 (2do 2012 2013 2014 2015 2016 2017
período) período)

Oficios de solicitud de cobro del Crédito Fiscal

Municipios que informaron respecto al cobro del
Crédito Fiscal.

Informes relativos al cobro del Crédito Fiscal

3
2.5
2
1.5
1
0.5
0
2011 (1er 2011 (2do 2012 2013 2014 2015 2016 2017
período) período)

Informes relativos al cobro del Crédito Fiscal

GRACIAS POR SU ATENCIÓN PRESTADA

ATENTAMENTE
AUDITORÍA ESPECIAL DE CUMPLIMIENTO