GRUPO 6

• CONTRIBUCION DE TASAS
• TRIBUTOS VINCULADOS
• TRIBUTOS NO VINCULADOS
 TRIBUTOS
 Los tributos son las contribuciones CLASES DE TRIBUTOS
 Impuesto a la salida de
que realiza una persona en base a Los tributos son:
divisas
una Ley,  Impuestos  Impuesto a los vehículos
 Tasas  Impuesto verde
 Mejoras y contribuciones  Impuesto a las herencias
 IMPUESTOS  Impuesto a las tierras rurales
Son valores que una persona
paga por el derecho de vivir en  TASAS
una sociedad (Ecuador). Son valores que se pagan por MEJORAS Y CONTRIBUCIONES
Los impuestos que se pagan son: un servicio directo que nos  Son valores que se pagan por
 IVA : transferencia de dominio. El IVA presta el gobierno ( cédula de mejoramiento
es mensual o semestral identidad, partida de (bordillos, alcantarillado)
nacimiento)

 Impuesto a la renta:
los tributos son aquellas prestaciones de carácter
declaración de ingresos y egresos del
ejercicio fiscal (1/ene-31/dic) sobre la
económico demandadas por el Estado a través del
diferencia pagamos el impuesto. Servicio de Rentas Internas a los particulares o
 Ice: valor que se paga por adquisición contribuyentes en potestad de una Ley que se regirá
de artículos suntuarios (licor, carros)
por los principios de legalidad, generalidad, igualdad,
proporcionalidad e irretroactividad a fin de cubrir las
necesidades del Estado.
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 Las tasas: son contribuciones económicas que hacen los usuarios de un servicio prestado
por el estado.
 La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilización de un
servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligación de pagar.

Características:

Es común confundir tasa con impuesto, lo Otra característica de la tasa, es que

que no es así. Mientras el impuesto es de
obligatorio pago por todos los
contribuyentes, la tasa la pagan solo
para aquellas personas que hagan uso
de un servicio, por tanto, no es
obligatorio.
existe una retribución por su pago, es
decir, se paga la tasa y a cambio se
recibe un servicio, una contraprestación,
algo que no sucede en los impuestos o
las contribuciones, y que se debe pagar
obligado.
 TASAS
Es también una prestación en dinero que debe pagar el contribuyente, pero únicamente cuando recibe la
realización de un servicio efectivamente prestado por el ente recaudador, ya sea en su persona o en sus
bienes.
 
Las tasas son contribuciones económicas que hacen los usuarios de un servicio prestado por el estado. La
tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilización de un servicio, por tanto, si el
servicio no es utilizado, no existe la obligación de pagar.
 
Es común confundir tasa con impuesto, lo que no es así. Mientras el impuesto es de obligatorio pago por
todos los contribuyentes, la tasa la pagan solo para aquellas personas que hagan uso de un servicio, por
tanto, no es obligatorio.
 
De los axiomas antes referidos analizo que el tributo denominado tasa, se impone cuando el Estado actúa
como ente Público y satisface una necesidad colectiva que se concreta en prestaciones individualizadas que
se otorgan a sujetos determinados.
 
Las tasas son nacionales y municipales; por lo que, a continuación, pormenorizo varios de la presente
temática:
 
Nacionales:

• Tasas por servicios administrativos

• Tasas por servicios portuarios y aduaneros

• Tasas por servicios de correos

• Tasas por servicios de embarque y desembarque

• Tasas arancelarias
Municipales:
 

• Tasas de agua potable

• Tasas de luz y fuerza eléctrica

• Tasas de recolección de basura y aseo público

• Tasas de habilitación y control de establecimientos comerciales e industriales.

• Tasas de alcantarillado y canalización

• Tasas por servicios administrativos

 Contribuciones: Es un tributo que debe pagar el contribuyente o beneficiario de una utilidad
económica, cuya justificación es la obtención por el sujeto pasivo (ciudadano receptor) de un
beneficio o de un aumento de valor de sus bienes, como consecuencia de la realización de
obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos. Se paga por alguna
mejora realizada, aunque no necesariamente debe existir proporcionalidad entre lo pagado y
las ventajas recibidas.
 La contribución es una obligación legal de Derecho Público para el sostenimiento de los gastos
públicos de forma proporcional y equitativa. De acuerdo con el art. 31 Constitucional, los
mexicanos están obligados a contribuir al sostenimiento de los gastos públicos de la manera
proporcional y equitativa que señalen las leyes; esta proporcionalidad y equidad ha sido
interpretada en múltiples ocasiones por la Suprema Corte de Justicia de la Nación como
sinónimo de capacidad contributiva.
Características

Legalidad

Obligatoriedad

Destino a gastos públicos

Proporcionalidad y equidad
Contribuciones Especiales
 
Son aquellas sumas de dinero que el Estado o ente recaudador, exige en razón de la ejecución de una obra pública, cuya
realización o construcción debe proporcionar un beneficio económico en el patrimonio del contribuyente.
 
Las contribuciones especiales son tributos cuya obligación tiene como fin imponible el beneficio que los particulares
obtienen como consecuencia de la realización de una obra pública.
 
De lo referido en líneas preliminares las contribuciones especiales son tributos puntuales en cognición de beneficios
particulares o colectivos que se emanan de la construcción o realización de una o más obras públicas o de actividades
exclusivas y especiales de mejoras por parte del Estado.
 
 CONCEPTO DE TRIBUTO

EXISTE CONSENSO POR LA MAYORIA DE LA DOCTRINA Y EN LA

JURISPRUDENCIA NACIONAL EN CONSIDERAR AL TRIBUTO COMO UNA
OBLIGACION PECUNIARIA A FAVOR DEL ESTADO IMPUESTA A LOS
CIUDADANOS Y ENTIDADES POR LA REALIZACIÓN DE UN HECHO
CONSIDERADO GRAVADO POR LAS NORMAS TRIBUTARIAS.
 CLASIFICACIÓN DEL TRIBUTO
• Doctrinariamente: Por la hipótesis de incidencia

TRIBUTO

VINCULADOS NO VINCULADOS

• TASAS
• IMPUESTOS
CONTRIBUCIONES

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 TRIBUTOS VINCULADOS
• TRIBUTOS VINCULADOS SON AQUELLOS EN LOS CUALES EXISTE UNA RELACIÓN
DE RECIPROCIDAD ENTRE EL ACREEDOR TRIBUTARIO Y EL CONTRIBUYENTE. POR LA
RELACIÓN ESTABLECIDA POR LA LEY, EL CONTRIBUYENTE O EL RESPONSABLE
REALIZA LA PRESTACIÓN CONTENIDA EN EL TRIBUTO Y EL ACREEDOR ESTA
OBLIGADO A REALIZAR A FAVOR DE ESTE UNA CONTRAPRESTACIÓN QUE PUEDE
CONSISTIR EN UN SERVICIO, UNA ACTIVIDAD ESTATAL O LA REALIZACIÓN DE UNA
OBRA PÚBLICA. EN ESTE GRUPO TENEMOS A LA CONTRIBUCIÓN Y A LA TASA.
EJEMPLOS DE TRIBUTOS VINCULADOS

• COMO LO SEÑALAMOS LA CONTRIBUCIÓN Y LA TASA SON

TRIBUTOS VINCULADOS.
• EL ESTADO SEA MEDIANTE EL GOBIERNO CENTRAL, LOS
GOBIERNOS REGIONALES, LOS GOBIERNOS LOCALES Y LOS
ENTES DE DERECHO PÚBLICO CON PERSONERIA JURIDICA
PROPIA; PUEDEN SER ACREEDORES DE TRIBUTOS VINCULADOS
ACORDE A LO SEÑALADO POR EL LEGISLADOR.
• TRATANDOSE DEL GOBIERNO LOCAL ESTA FACULTADO A EXIGIR
EL CUMPLIMIENTO DE UNA TASA PARA BRINDAR UN SERVICIO
COMO POR EJEMPLO: LA EXPEDICIÓN DE UNA COPIA
CERTIFICADA DE DETERMINADO ACTO MUNICIPAL,
• SI LO AGRUPAMOS POR ESPECIES DE LA TASA TENEMOS COMO
EJEMPLO QUE:
• PARA PODER CELEBRAR UN MATRIMONIO CIVIL SE CUMPLE
CON UN DERECHO (QUE ES UNA DE LAS ESPECIES DE LA
TASA).
•
• POR LA REALIZACIÓN DE LAS LABORES DE MANTENIMIENTO DE
PARQUES Y JARDINES SE CUMPLE CON UN ARBITRIO (QUE
TAMBIEN ES CONSIDERADO COMO UNA ESPECIE DE LA TASA

• POR LA AUTORIZACION DE APERTURA DE DE UN

ESTABLECIMIENTO COMERCIAL SE CUMPLE CON UNA
LICENCIA (QUE TAMBIEN ES CONSIDERADO COMO UNA
ESPECIE DE LA TASA).
• TRATANDOSE DEL SENATI, ESTA FACULTADA ESTA A EXIGIR EL
CUMPLIMIENTO DE UNA CONTRIBUCIÓN A SU FAVOR DE LAS
EMPRESAS INDUSTRIALES, BRINDANDO COMO
CONTRAPRESTACIÓN EL SERVICIO DE CAPACITACION A LOS
TRABAJADORES DE LA EMPRESA APORTANTE (ACTIVIDAD
ESTATAL).
• TRATANDOSE DE LA SBS, ESTA FACULTADA A EXIGIR UNA
CONTRIBUCIÓN A LA CAJA TRUJILLO POR LA ACTIVIDAD
ESTATAL REALIZADA EN ESTA ENTIDAD DEL SISTEMA
FINANCIERO.
• SI ES UN GOBIERNO LOCAL COMO POR EJEMPLO EL DE LA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SANTA, ESTA FACULTADA LA
CITADA MUNICIPALIDAD A EXIGIR LA CONTRIBUCIÓN DE
MEJORAS CORRESPONDIENTE A LOS VECINOS BENEFICIADOS
CON LA CONSTRUCCIÓN DE UN PARQUE INFANTIL (OBRAS
PUBLICAS).
 TRIBUTOS NO VINCULADOS

• TRIBUTOS NO VINCULADOS SON AQUELLOS EN LOS CUALES

NO EXISTE UNA RELACIÓN DE RECIPROCIDAD SINO UNA
RELACIÓN CON PRESTACIÓN UNILATERAL O UNA RELACIÓN
SIN CONTRAPRESTACIÓN. EN ESTA CLASE DE TRIBUTOS
EL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE CUMPLE CON LA
PRESTACIÓN CONTENIDA EN EL TRIBUTO PERO EL ESTADO DE
MANERA DIRECTA O INDIVIDUALIZADA NO REALIZA NINGUNA
CONTRAPRESTACIÓN A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE.
EN ESTE GRUPO TENEMOS A EL IMPUESTO.
 EL IMPUESTO
 Tributo no vinculado cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa en favor del contribuyente por parte
del Estado.
 Tributo que aportamos todos en beneficio de todos.

GASTO
PAGA IMPUESTO PUBLICO
CONTRIBUYENTE ESTADO
NO HAY
CONTRAPRESTACION

HECHO GENERADOR
Actos, acontecimientos, situaciones no
vinculadas a la actuación del Estado.
Ejemplo: IGV
H.G.
SUJETO VENDE NACE EL IMPUESTO 18/45
 EL IMPUESTO
Art. 1 del CºT
CARACTERÍSITCAS.
• Legalidad.
• Carácter Obligatorio.
• Da origen a una prestación dineraria o en especie.
• Prestación independiente de cualquier actividad
estatal (no contraprestación)
• Fines fiscales o extrafiscales.

EFECTOS ECONÓMICOS
• Percusión.- Es el efecto por el cual el impuesto recae sobre el sujeto
obligado (contribuyente de jure).
• Traslación (repercusión).- Transferencia de la carga del Impuesto del
contribuyente a otra persona (contribuyente de facto).
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 EL IMPUESTO
POR EL PARÁMETRO:

 ESPECÍFICOS: Unidad monetaria por cada unidad de medida, peso o

volumen.
Ej. ISC. de combustibles.

 AD VALOREM: Un porcentaje sobre la base imponible expresado en

dinero. Ej. IGV.

POR LA ALÍCUOTA:

 FIJO: La Ley establece el monto del impuesto que debe pagar el

contribuyente (capitación)

 PROPORCIONAL: El porcentaje se mantiene igual así varíe la base

imponible. Ej. IGV

 PROGRESIVO: El porcentaje varía al variar la base imponible. Ej. IR 20/45

EJEMPLOS DE TRIBUTOS NO VINCULADOS

• COMO LO SEÑALAMOS EL IMPUESTO ES UN TRIBUTO NO

VINCULADO.
• EL ESTADO EN SUS NIVELES DEL GOBIERNO CENTRAL Y LOS
GOBIERNOS LOCALES SON ACREEDORES DE IMPUESTOS O
TRIBUTOS NO VINCULADOS.
• LA SUNAT ADMINISTRA LOS IMPUESTOS DEL GOBIERNO
CENTRAL Y TRIBUTOS DE OTRAS ENTIDADES DEL ESTADO
COMO ESSALUD O LA ONP.
• EJEMPLOS DE IMPUESTOS A FAVOR DEL GOBIERNO CENTRAL
SON: EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV), EL
IMPUESTO A LA RENTA (IR), EL IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO (ISC), EL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
FINANCIERAS (ITF).
• EJEMPLOS DE IMPUESTOS A FAVOR DEL GOBIERNO LOCAL
SON: EL IMPUESTO PREDIAL, EL IMPUESTO DE ALCABALA, EL
IMPUESTO A LAS APUESTAS.