RENTA 2019

PERSONA NATURAL

Rodrigo Rivera Alarcón

Consultor
 Obligaciones fiscales

Las Formales
¿cuales son las
obligaciones
fiscales?
Las Sustanciales

Es el conjunto de normas que regulan la relación entre el

sujeto activo y el sujeto pasivo, las cuales determinan etapas
para llevar a cabo las acciones fiscales
 Para el año gravable 2019 aplica la Ley 1943 de 2018

La Corte Constitucional mediante sentencia C-481/19 del 16 de octubre de 2019 expediente D-13207,
declaró inexequible la Ley 1943 de 2018, y resolvió que dicha inexequibilidad aplica a partir del 1° de
enero del año 2020, entendiéndose que los efectos del fallo solo se producirán hacía el futuro y, en
ningún caso afectará las situaciones consolidadas jurídicas, las disposiciones de la Ley 1943 de 2018
son aplicables al año gravable 2019.

AÑO GRAVABLE 2019 Ley 1943 de 2018

AÑO GRAVABLE 2020 Ley 2010 de 2019

 ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO LEY
624 DE 1989
 OBLIGADOS A DECLARAR RENTA AÑO GRAVABLE 2019

Conceptos Año gravable 2019

1. Patrimonio bruto al ultimo dia del año gravable. Superior a $ 154.215.000 (4.500 UVT).

2. Ingresos brutos del año gravable. Superior a $ 47.978.000, (1.400 UVT).

3. Consumos con tarjeta de crédito en el año. Superior a $ 47.978.000, (1.400 UVT).

4. Compras y consumos en el año gravable.  Superior a $ 47.978.000, (1.400 UVT).

 
5. Consign., depósitos, inversiones en el año. Superior a $ 47.978.000, (1.400 UVT).

NO RESPONSABLES del impuesto a las ventas –IVA

El artículo 19 de la Ley 1819 de 2016 modificó el 594-3 del ET, disminuye los topes de los últimos tres requisitos para ser declarantes .

DECRETO 2345 de 2019

PN NO OBLIGACOS A PRESENTAR DECLARACION DE RENTA 2019

Las personas naturales que cumplan todos los

requisitos topes en patrimonio, ingresos, compras,
consumo, depósitos y consignaciones .

Las personas naturales o jurídicas extranjeras, sin

No obligados residencia o domicilio en el país, cuando la totalidad
declarar de sus ingresos hubieren estado sometidos a la
retención en la fuente según artículos 407 a 411 del
ET., y dicha retención les hubiere sido practicada.

Las personas naturales o jurídicas que pertenezcan al

Régimen Simple de Tributación.
 PN Y SU DECLARACION DE RENTA AÑO GRAVABLE 2019
Las personas naturales residentes en Colombia:

Que no estén obligadas a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementario, podrán presentar dicha
declaración produciendo efectos legales siempre y cuando les hayan practicado retenciones en la fuente, en el respectivo
año gravable.

Utilizan el formulario 210:

 Año 2019. Compila 3 cédulas : General (Trabajo, Capital , No laborales), Pensiones y Dividendos y Participaciones.

 Año 2018. Compila las 5 cédulas : Trabajo, Pensiones, Capital , No laborales y Dividendos y Participaciones.

Si está obligado a llevar contabilidad, tendrá que incluir la firma del contador en la casilla 982, si:

• Patrimonio bruto o sus ingresos brutos al cierre del año fiscal superen los 100.000 UVT ($3.315 millones)
art. 596 del E.T.

Resolución 000016 del 7 de marzo de 2019

 PN Y SU DECLARACION DE RENTA AÑO GRAVABLE 2019

Las personas naturales residentes en el exterior:

 Deberán presentar la declaración de renta y complementario en forma electrónica y dentro de

los plazos señalados, el pago del impuesto podrán hacerlo electrónicamente o en los bancos.

 Utilizan el formulario 110 (Personas Naturales y Asimiladas no Residentes y Sucesiones Ilíquidas

de Causantes no Residentes).

 La declaración anual de activos en el exterior,, correspondiente al año 2019, vencen en las mismas
fechas de la declaración de renta. el numeral 5 del artículo 574 y el artículo 607 del Estatuto Tributario.

Resolución 000016 del 7 de marzo de 2019

 LEY 1955 DE MAYO 25 DE 2019. PND 2018-2022
ARTÍCULO 244. INGRESO BASE DE COTIZACIÓN -IBC DE LOS INDEPENDIENTES.

Los trabajadores independientes con contratos de prestación de servicios personales con ingresos netos iguales o superiores a 1
salario mínimo, cotizarán mes vencido sobre una base mínima del 40% del valor mensualizado del contrato, sin incluir el valor del Impuesto
al Valor Agregado (IVA).
 
Los independientes por cuenta propia y los trabajadores independientes con contratos diferentes a prestación de servicios
personales con ingresos netos iguales o superiores a un (1) salario mínimo cotiza mes vencido, sobre una base mínima de cotización del
40% del valor mensualizado de los ingresos, sin incluir el valor del Impuesto al Valor Agregado - IVA. En estos casos será procedente la
imputación de costos y deducciones siempre que se cumplan los criterios determinados en el artículo 107 del Estatuto Tributario y sin
exceder los valores incluidos en la declaración de renta de la respectiva vigencia.
 
 
Para la determinación del ingreso base de cotización de los trabajadores independientes por cuenta propia y para quienes celebren
contratos diferentes de prestación de servicios personales que impliquen subcontratación y/o compra de insumos o expensas, UGPP
deberá, determinar un esquema de presunción de costos.
 
los obligados a aportar podrán establecer costos diferentes definidos por el esquema de presunción de la UGPP, siempre y cuando cuenten
con los documentos que soporten los costos y deducciones, los cuales deben cumplir con los requisitos establecidos en el artículo 107 del
Estatuto Tributario.
 Plan Nacional de Desarrollo (PND) art. 244 Ley 1955 de 2019

Trabajadores Cotizan mes

independientes por
cuenta propia. Ingresos vencido, mínimo
mensuales => 1 40% ingreso puede
SMMLV imputar costo y
deducciones

PERSONAS Independientes con

NATURALES contratos diferentes a
prestación de
servicios.

Cotizan s/40% Cotizan mes

Prestación de vencido, mínimo
servicios.
ingreso
mensualizado 40% ingreso

Anterior ley 1753 de 2015, art. 135

Residencia Fiscal. Artículo 10 ET.
Su conyugue o
compañero(a) permanente o
Nacionales o hijos dependientes
extranjeros que menores de edad con
permanezcan más de residencia fiscal en el país.
183 días
50% o más de sus ingresos
sean de fuente nacional .
Criterios de
Residencia 50% o más de sus bienes
sean administrados en el
país.

Nacionales que:
No acrediten calidad de
residencia en el exterior en
caso de ser requerido

Tengan residencia fiscal en

un paraíso fiscal.
 NO SON RESIDENTES
Segun Ley 1739 de 2014 art. 25.

Que el 50% o más de sus ingresos anuales tengan su

fuente en la jurisdicción en la cual tengan su domicilio.

Nacionales :

Que el 50% o más de sus activos se encuentren localizados

en la jurisdicción en la cual tengan su domicilio.
RESIDENCIA
 QUÉ INCLUIR EN LA DECLARACIÓN DE RENTA

Impuesto Ingresos de fuente

Artículo 9 ET. nacional y extranjera.
Residentes Patrimonio del país y
del exterior
Nacionales
Ingresos de fuente
No Residentes nacional patrimonio
del país

Ingresos de fuente
nacional y extranjera.
Residentes
Patrimonio del país y
del exterior
Extranjeros
Ingresos de fuente
No Residentes nacional patrimonio
poseído en el país
NO RESIDENTES no obligado a declarar

Si la totalidad de los ingresos de una persona natural extranjera y sucesión ilíquida

de causante extranjero, sin residencia o domicilio en el país, está sometidos a la
retención en la fuente de que tratan los artículos 407 a 411 del Estatuto Tributario,

No estarán obligados a presentar la declaración del impuesto sobre la renta.

Beneficio de auditoría
El nuevo articulo 689-2 del ET., ofrece el beneficio de auditoría en las declaraciones del impuesto de renta
de los años gravables :
• 2019
• 2020
Los contribuyentes que aspiren a obtener el beneficio deberán liquidar en la del año gravable 2018 un
impuesto neto de renta:

 Formulario 110, renglón 81

 Formulario 210, renglón 93

Superior a 71 UVT ($2.354.000 para el año gravable 2018).

El articulo 105 de la Ley 1943 de 2018.

 Si se incrementa el impuesto neto de renta en un 30%,
6 meses en relación con el impuesto neto de renta del año
anterior.

Beneficio de
auditoría

Si se incrementa su impuesto neto de renta en un 20%

12 meses en relación con el impuesto neto de renta del año
anterior.

 Siempre que a la fecha de su presentación no se hubiere notificado emplazamiento para corregir o requerimiento especial o
emplazamiento especial o liquidación provisional,
 La declaración debe ser presentada en forma oportuna y el pago se realice en los plazos establecidos.

El articulo 105 de la Ley 1943 de 2018. Art. 689-2 ET

CAN
La Comunidad Andina de Naciones. es un mecanismo de integración subregional creado mediante el
Acuerdo de Cartagena del 26 de mayo 1969, con el propósito de mejorar el nivel de vida y desarrollo
equilibrado de los habitantes de los Países Miembros mediante la integración y la cooperación
económica y social.

Países que lo integran: Bolivia, Colombia, Ecuador y Perú.

conocida también como Pacto Andino o Grupo Andino.

 CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION

Son instrumentos jurídicos internacionales suscritos entre dos Estados, que se incorporan al ordenamiento
jurídico interno de cada uno de ellos.

Tienen por finalidad eliminar o aminorar la doble tributación internacional que afecta o dificulta el
intercambio de bienes y servicios y los movimientos de capitales, tecnologías y personas, beneficiando
exclusivamente a las personas naturales o jurídicas, residentes o domiciliadas en alguno de los Estados
Contratantes.

Convenios con:
Procedimientos que se implementan para evitar la doble tributación

Conceder la potestad tributaria exclusiva a uno de los Estados

Contratantes para gravar la renta o el patrimonio. Puede ser al
Estado donde la empresa tiene su domicilio o residencia o al
Estado donde la renta se origina o tiene su fuente, entendiendo
por esta el lugar en donde se prestó el servicio sin importar en
donde se pague.

Implementar una normatividad que establezca que los Estados

Contratantes se comprometen a evitar la doble tributación, en los
casos en que una renta es gravada en ambos Estados, lo cual se
puede dar por medio de la concesión de créditos o de
exenciones por los impuestos que ya han sido pagados en el otro
Estado parte.

Otorgar la potestad tributaria a los Estados parte del contrato,

pero estableciendo una tasa límite con la cual el Estado de la
fuente puede gravar determinadas rentas, como lo es por
ejemplo la tasa de tributación máxima del 10% existente en el
tratado con España.
 Rentas exentas en virtud de convenios para evitar la doble tributación:

Los servicios prestados en los países miembros de la Comunidad Andina de Naciones - CAN, por
personas naturales residentes en Colombia, se debe observar el régimen previsto en la Decisión 578 de
2004 de la Comisión de la Comunidad Andina en donde se prevé que las rentas provenientes de la
prestación de servicios personales o empresariales solo serán gravables en el territorio en el cual
tales servicios fueren prestados, salvo los casos de excepción previstos en la misma Decisión;

Las rentas obtenidas por la prestación de servicios en los países miembros de la CAN, son consideradas
exentas en Colombia en atención a la filosofía fundamental de la Decisión de evitar la doble tributación y
prevenir la evasión fiscal en los países miembros.
 VALOR PATRIMONIAL
REGLA GENERAL :

Para la valoración patrimonial de los activos, es el valor de los bienes o derechos apreciables en
dinero poseídos en el último día del año o período gravable, esta constituido por su costo fiscal.
(Articulo 267 del ET.).

“valor patrimonial” hace referencia al monto por el cual deben ser llevados los distintos activos y
pasivos de las personas naturales o sucesiones ilíquidas, obligadas o no a llevar contabilidad, dentro
de la declaración del impuesto de renta.

Artículo modificado por el artículo 114 de la Ley 1819 de 29 de diciembre de 2016


Tipo de bien
Artículo 267-1 del ET (modificado por el
Bienes adquiridos por leasing
Depósitos en cuentas corrientes y
de ahorro
Bienes en moneda extranjera
VALOR PATRIMONIAL
Artículo del ET
articulo 115 de la Ley 1819 de 2016)
Artículo 268 del ET
Artículo 269 de ET
Valor patrimonial
Valor presente de los cánones de
arrendamiento, más la opción de compra y el
valor residual de garantía (en caso de ser
aplicable).
Nota: Se podrán adicionar los costos en los
que se incurra para poner en marcha el
activo, siempre que dichos costos no hayan
sido financiados.
Saldo del depósito en el último día del año o
periodo gravable.
Valor de los depósitos en cajas de ahorros:
saldo (el último día del año o periodo
gravable, incluida la corrección monetaria),
más valor de intereses causados y no
cobrados.
Valor de la moneda nacional al momentos de
su reconocimiento inicial, de acuerdo con la
tasa representativa del mercado –TRM-
menos los abonos o pagos medidos a la
misma TRM del reconocimiento inicial.
 VALOR PATRIMONIAL
Tipo de bien Artículo del ET Valor patrimonial

Los obligados a llevar contabilidad deberán

declarar por el costo fiscal. Los contribuyentes
no obligados a llevar libros de contabilidad,
por su parte, deberán declarar los inmuebles
por el mayor valor entre el costos de
adquisición, el costo fiscal, el auto avalúo o el
Inmuebles Artículo 277 del ET avalúo catastral actualizado, al final del
ejercicio.
Las construcciones o mejoras no
incorporadas para efectos del avalúo o el
costo fiscal del respectivo inmueble deberán
ser declaradas por separado.

Valor de los bienes incorporales Costo de adquisición demostrado, menos las

(Patentes de invención, marcas, Artículo 279 de ET amortizaciones concedidas y la solicitada por
plusvalía, derechos de autor, etc.) el año o periodo gravable.
 RENTA POR COMPARACIÓN PATRIMONIAL
Cuando la suma de:

 la renta gravable,
 las rentas exentas y
 la ganancia ocasional neta,

• es inferior a la diferencia entre el patrimonio líquido del último período gravable y el patrimonio líquido
del período anterior,

• esta diferencia se considera renta gravable,

A menos que se demuestre que el aumento patrimonial obedece a causas justificativas.

Articulo 236 ET
RENTA POR COMPARACIÓN PATRIMONIAL

Comparación Patrimonial

Concepto Valor

Patrimonio Líquido Año Gravable 50.000

(+) Desvalorizaciones 10.000

(–) Valorizaciones 15.000

(–) Patrimonio Líquido Año Gravable anterior 30.000

(=) Variación por comparación patrimonial 15.000

RENTA POR COMPARACIÓN PATRIMONIAL
Rentas Ajustadas
Concepto Valor
Renta Líquida Gravable 5.000
(+) Rentas exentas 12.000
Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia
(+) 3.000
ocasional

(+) Ganancias ocasionales después de impuestos 10.000

Impuestos y anticipos pagados en el año

(–) gravables 4.000

Retenciones en la fuente practicadas en el año

(–) 6.000
gravable

20.000
(=) Valor rentas ajustadas
 
 RENTA PRESUNTIVA
Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta líquida del contribuyente no es inferior al
1.5% de su patrimonio líquido del último día del ejercicio inmediatamente anterior.

Renta presuntiva Vrs. Renta Liquida Gravable cedula General (sumatoria de las rentas líquidas
cedulares de Trabajo, Capital y No laboral).

Si la renta presuntiva es mayor, se tomará como renta líquida gravable en la cédula general.

Si se genera un exceso de renta presuntiva por la diferencia de la renta líquida cedular y la renta presuntiva.
El exceso generado se compensará de conformidad con el art. 189 ET.

artículo 188 y 189 del E.T.

RENTA PRESUNTIVA
RENTA PRESUNTIVA SISTEMA CEDULAR 2018
Concepto RENTAS DE TRABAJO RENTAS DE CAPITAL RENTAS NO LABORALES TOTAL
Renta Liquida cedular 21.000 17.000 32.000 70.000
Renta Presuntiva 85.000

Tributa por renta presuntiva 85.000

Impuesto de renta. Art. 241 Num 2 E.T 12.331
Exceso de renta presuntiva. Compensar en 5 años
con renta liquida. Art. 189 ET. Paragrafo. 15.000 5.000
Escenario 2019 2020 2021 2022
Renta Liquida 95.000 100.000 105.000 112.000
Renta Presuntiva 90.000 98.000 110.000 104.000
Compensacion 5.000 2.000 - 8.000
Neto Renta Presuntiva 10.000 8.000 8.000 -
RENTA PRESUNTIVA
DINAMICA APLICACIÓN DE LAS RENTAS EXENTAS EN LA RENTA PRESUNTIVA
RENTAS TRABAJO RENTAS PENSION RENTAS CAPITAL RENTAS NO LABORAL
% % % %
INGRESOS/CEDULAS VALOR VALOR VALOR VALOR
PARTICIPA PARTICIPAC PARTICIPAC PARTICIP

INGRESOS 90.000.000 50.000.000

INCRNGO 8.100.000
SUBTOTAL 1 81.900.000 - 50.000.000 -
RENTA EXENTA: Aporte voluntarios 12.000.000 30% N/A 0% 8.000.000 93% 0%
RENTA EXENTA: Numeral 10 Art. 206 ET. (25%) 13.100.000 33% N/A 0% N/A 0% N/A 0%
DEDUCCION: Medicina prepagada 6.000.000 15% N/A 0% N/A 0% N/A 0%
DEDUCCION 4X1000 - 0% N/A 0% 600.000 7% 0%
DEDUCCION: Dependientes 9.000.000 22% N/A 0% N/A 0% N/A 0%
TOTAL RENTA EXENTA Y DEDUCCIONES 40.100.000 100% - 0% 8.600.000 100% - 0%
LIMITE 40% SOBRE SUBTOTAL1 40% 40% 10% 10%
RENTA EXENTA Y DEDUCCIONES LIMITADA 32.760.000 - 5.000.000 -
RENTA LIQUIDA 49.140.000 - 45.000.000 -
PATROMINIO LIQUIDO 2.000.000.000 2.000.000.000 2.000.000.000 2.000.000.000
TARIFA 3,50% 3,50% 3,50% 3,50%
RENTA PRESUNTIVA 70.000.000 70.000.000 70.000.000 70.000.000
RENTA EXENTA: Aporte voluntarios 9.803.491 - 4.651.163 -
RENTA EXENTA: Numeral 10 Art. 206 ET. (25%) 10.702.145 - -
RENTA LIQUIDA PRESUNTIVA 49.494.364 70.000.000 65.348.837 70.000.000
RENTA PRESUNTIVA DEPURDA 44.843.201
BASE QUE SE LLEVA A DECLARACION 49.140.000
DEPURACION DE LA RENTA PRESUNTIVA

Depuración

Las primeras 19.000 UVT de activos Las primeras 8.000 UVT El valor patrimonial neto de los
del contribuyente destinados al bienes destinados
del valor de la vivienda de
sector agropecuario se excluirán de exclusivamente a actividades
la base de aplicación de la renta habitación del deportivas de los clubes sociales
presuntiva sobre patrimonio líquido. contribuyente. y deportivos.
DEPURACION DE LA RENTA PRESUNTIVA

Depuración

El valor patrimonial neto El valor patrimonial neto

El valor patrimonial de los bienes afectados El valor patrimonial de los bienes vinculados
neto de los aportes y por hechos de fuerza neto de los bienes directamente a empresas
acciones poseídos mayor o caso fortuito, vinculados a de la minería distinta de
en sociedades siempre que se empresas en período la explotación de
nacionales. demuestre la existencia improductivo. hidrocarburos líquidos y
de estos hechos. gaseosos.
TARIFA DE RENTA PRESUNTIVA
 VALOR PATRIMONIAL NETO

Lo define el artículo 193 del Estatuto Tributario Nacional, así:

“El valor patrimonial neto de los bienes que se excluyen de la base de cálculo de la renta presuntiva, es el que se
obtenga de multiplicar el valor patrimonial del bien por el porcentaje que resulte de dividir el patrimonio líquido por el
patrimonio bruto, del año gravable base para el cálculo de la presunción”.

Ejemplo:
ABC SAS tiene un activo cuyo costo fiscal o valor patrimonial es de $50.000.000.
Sus activos totales al 31 de diciembre son $700.000.000 y un pasivo de $300.000.000.

Tenemos : 400.000.000/700.000.000 = 0.6 (60%)

Valor del activo $50.000.000 x 0,6 = 30.000.000

El valor a restar de la base sobre la renta presuntiva, no son los $50.000.000 del activo.

Son los $30.000.000 que es el valor patrimonial neto del activo.

El activo está financiado en un 60% por capital propio o patrimonio.

El valor patrimonial neto del activo es el que se encuentra financiado por capital propio.
 CEDULAS PARA EL 2019

Sub cédulas:
1. Dividendos y
participaciones
Intereses,
gravadas en
rendimientos
Todas aquellas que cabeza de la
financieros,
no se clasifiquen sociedad.
arrendamientos,
expresamente en
regalías y
ninguna de las 2. Dividendos y
explotación de la
demás cédulas. participaciones
propiedad
que no estuvieron
intelectual.
gravadas en la
cabeza de la
sociedad.

Tarifa progresiva, 0%, 19%, Tarifa progresiva, 0%, 10%, 20%, 0%, 5%, 10%
28%, 33% (Residentes) 30% 33%, 35% (Residentes) (Residentes)
 DEPURACIÓN CEDULAR

Rentas exentas: las Rentas exentas: Las

Rentas exentas:
establecidas en los establecidas en el ET
artículos 126-1, 126-4
Rentas exentas se art. 126-1 y 126-4 y demás normas
Y 206 del ET.
les resta como renta del ET, con sus que contemplen
con las limitaciones
exenta la que limitaciones este tratamiento,
particulares y
establece el numeral particulares y con sus limitaciones
generales previstas
5 del artículo 206 generales previstas particulares y
en la Ley. No admite
del Estatuto . en la ley. generales previstas
Deducciones: Las del depuración
Exentas hasta 1.000 en la Ley.
inciso 6 del artículo
126-1 y el artículo UVT mensual.
Deducciones: GMF, Deducciones: GMF ,
387 del ET. El -GMF.
Deducción ninguna los intereses a que los intereses a que
-% vivienda,
permitida. se refiere el art 119 se refiere el artículo
Medicina Prepagada
ET, y a los aportes 119 ET y a los
Dependientes
inciso 6 del artículo aportes del inciso 6
126-1 ET del artículo 126-1 ET

Ar 126-1: Aportes voluntarios a pensiones, 126-4: Depósitos en cuentas AFC (Ahorro para el Fomento de la Construcción). Art. 206 Numerales 1 al 10.
Art. 126-1 inciso 6: Aportes a cesantías por independientes.
 RENTA LÍQUIDA CEDULA RENTAS DE TRABAJO

1. Total de los ingresos de esta cédula obtenidos en el periodo gravable,

2. (-) los ingresos no constitutivos de renta imputables a esta cédula.
3. (-) los costos y gastos de renta imputables a esta cédula.
4. (-) Todas las rentas exentas y las deducciones imputables a esta cédula *
5. Total renta líquida.

*Siempre que:
No excedan el 40% del neto (1-2), en todo caso no puede exceder 5.040 UVT
($160.569.000 – UVT 2019 $34.270)
 Definición
Honorarios.
Es la remuneración al trabajo intelectual a los que se asimilan las compensaciones por actividades
desarrolladas por expertos, asesorías y ejecución de programas científicos, profesionales, técnicos y de
asistencia técnica, culturales, deportivos, contratos de consultoría y contratos de administración delegada y
demás, donde predomine el factor intelectual, la creatividad o el ingenio sobre el trabajo manual o material,
pagados a personas jurídicas o naturales.

Incluya en esta casilla los honorarios que no se consideren Rentas no laborales.

 

Comisiones.
Son las retribuciones de las actividades que impliquen ejecución de:
• actos,
• operaciones,
• gestiones,
• encargos,
• mandatos,
• negocios,
• ventas, etc.
 Definición
Compensaciones:
Es toda actividad, labor o trabajo prestado directamente por una persona natural (diferente a honorarios) que
genere una contraprestación en dinero o en especie a cargo de las cooperativas de trabajo asociado.
 
Compensaciones por servicios personales:
Toda actividad, labor o trabajo prestado directamente por una persona natural, que genere una contraprestación
en dinero o en especie, independientemente de su denominación o forma de remuneración.
 
Apoyos económicos para financiar programas educativos:
Cuando el apoyo económico sea otorgado en razón a una relación laboral, legal y reglamentaria, deberá ser
declarado en las rentas de trabajo.
Si no tiene contrato laboral la persona natural deberá declarar las sumas del apoyo económico en las rentas no
laborales.

Obtenidos en el exterior:
Es el valor de los ingresos obtenidos en el exterior por cualquiera de los conceptos anteriormente relacionados.
 RENTA LÍQUIDA CEDULA RENTAS DE TRABAJO
Costos y gastos de renta imputables a esta cédula.

Con la sentencia C-120/18 la Corte Constitucional ratificó su jurisprudencia, y consideró que el artículo 336
del ET., vulneraba la supremacía del principio de equidad tributaria, al prohibir de plano la detracción de
costos y gastos en el cálculo de la renta líquida gravable de la cédula de rentas de trabajo…
…la Corte declaró la exequibilidad condicionada del art. 336 ET, de forma tal que los contribuyentes que
perciban rentas de trabajo como independientes pueden detraer, para efectos de establecer la renta
líquida cedular, los costos y gastos en que hayan incurrido para poder prestar el servicio.

Los fallos de la Corte, salvo que la sentencia disponga lo contrario, tienen efectos ex nunc, es decir, sobre
situaciones que se produzcan a futuro. No obstante, con base en esta sentencia, un contribuyente que tenga
la condición de trabajador independiente puede apelar a la excepción de inconstitucionalidad (en caso de
presentarse contradicción entre una norma de rango legal y otra de rango constitucional, se aplique esta
última, Art. 4 de la Constitución), y restar en su denuncio rentístico los costos y gastos en que haya incurrido,
incluso si se trata de las vigencias 2017 o 2018.
 RENTA LÍQUIDA CEDULA RENTAS DE TRABAJO

Costos y gastos de renta imputables a esta cédula.

los contribuyentes que perciban ingresos considerados como rentas de trabajo derivados de una fuente
diferente a la relación laboral o legal y reglamentaria podrán detraer los costos y gastos que tengan
relación con la actividad productora de renta.
Los costos y gastos que se pueden detraer corresponden a todas aquellas erogaciones en que se incurra para
la obtención del ingreso y que cumplen todos los requisitos y limitaciones para su procedencia. Art. 107 ET.
Los costos y gastos no pueden afectar los ingresos provenientes de una relación laboral o legal y
reglamentaria.
 RENTA LÍQUIDA CEDULA DE PENSIONES
Son ingresos de esta cédula:
las pensiones de jubilación,
invalidez, vejez,
de sobrevivientes y sobre riesgos laborales,
así como aquellas provenientes de indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o las devoluciones de
saldos de ahorro pensional.
La renta líquida cedular:
Total de ingresos
(-) los ingresos no constitutivos de renta y
(-) las rentas exentas.

Considerando los límites previstos en el numeral 5 del artículo 206 ET. (Gravadas la parte del pago
mensual que exceda de 1.000 UVT) (12.000 UVT al año).
 PENSIONES DE FUENTE EXTRANJERA

Ingresos obtenidos por los conceptos de pensiones y que correspondan a rentas de fuente extranjera, se
reconocerán en esta cédula.

No les será aplicable la limitación establecida en el numeral 5 del artículo 206 del Estatuto Tributario, de
conformidad con el parágrafo 3 del artículo 206 del Estatuto tributario. Lo anterior, sin perjuicio de lo
establecido en los Convenios para evitar la doble imposición suscritos por Colombia.

Para el derecho a la exención del numeral 5 de este artículo, el contribuyente debe cumplir los requisitos
necesarios para acceder a la pensión, de acuerdo con la *Ley 100 de 1993.
 LA RENTA LÍQUIDA CEDULA DE CAPITAL
1. Total de los ingresos de esta cédula

2. (-) los ingresos no constitutivos de renta imputables a esta cédula y

3. (-) Devoluciones rebajas y descuentos del contribuyente.

4- (-) los costos y gastos procedentes y debidamente soportados por el contribuyente.

Al valor resultante se podrá restar todas las rentas exentas y las deducciones especiales imputables a esta
cédula*

*Siempre que:
No excedan el 40% del neto (1 - 2 - 3), en todo caso no puede exceder 5.040 UVT ($172.720.000 – UVT
2019 $34.270).

Podrán ser aceptados los costos y los gastos:

• Que cumplan con los requisitos generales para su procedencia, art 107, 771-1
• Que sean imputables a esta cédula.
 EL COMPONENTE INFLACIONARIO
ARTÍCULO 38. No constituye renta ni ganancia ocasional la parte que corresponda al componente inflacionario
de los rendimientos financieros percibidos por personas naturales y sucesiones ilíquidas, no obligadas a llevar
contabilidad, que provengan de:

a) Entidades que estando sometidas a inspección y vigilancia de la Superintendencia Financiera, Entidades

vigiladas por el *Departamento Administrativo Nacional de Cooperativas.

b) Títulos de deuda pública.

c) Bonos y papeles comerciales de sociedades anónimas cuya emisión u oferta haya sido autorizada por la
Superintendencia Financiera.

El componente inflacionario del año gravable 2018 es del 62.97 % . (Decreto 703 de abril 24 de 2019).

Los artículos 38 AL 40-1 fueron derogados por el artículo 122 la Ley 1943 de 28 de diciembre de 2018.
 RENTAS NO LABORALES

Se consideran ingresos de las rentas no laborales:

todos los que no se clasifiquen expresamente en ninguna de las demás cédulas.

Ejemplo: las ventas en general y la enajenación de activos fijos poseídos menos de dos años.

Los honorarios percibidos por las personas naturales que presten servicios y que contraten o vinculen
por al menos noventa (90) días continuos o discontinuos, dos (2) o más trabajadores o contratistas
asociados a la actividad.
 RENTAS NO LABORALES

Cuando la persona cumpla con la totalidad de las siguientes condiciones, no se considera que la
actividad, labor o trabajo sea una compensación de servicios personales:

1. Incurrir en costos y gastos necesarios para la prestación de tales servicios, de

conformidad con el artículo 107 del ET.

2. Desarrollar su actividad con criterios empresariales y comerciales teniendo en cuenta lo acostumbrado en su actividad
como: asumir pérdidas monetarias por la prestación del servicio, asumir responsabilidades ante terceros por errores o fallas
en la prestación del servicio.

3. Contratar o vincular a 2 más trabajadores o contratistas asociados a la actividad generadora de renta, por
un término igual o superior a 90 días continuos o discontinuos durante el periodo gravable.
 LA RENTA LÍQUIDA CEDULA NO LABORAL
1. El valor total de los ingresos de esta cédula

2. (-) los ingresos no constitutivos de renta,

3. (-) Devoluciones rebajas y descuentos del contribuyente.

4- (-) los costos y gastos procedentes y debidamente soportados por el contribuyente.

Al valor resultante se podrá restar todas las rentas exentas y las deducciones especiales imputables a esta
cédula*

*Siempre que:

No excedan el 40% del neto (1 - 2 - 3), en todo caso no puede exceder 5.040 UVT ($172.720.000 – UVT
2019 $34.270).

Podrán ser aceptados los costos y los gastos:

• Que cumplan con los requisitos generales para su procedencia, art 107, 771-1
• Que sean imputables a esta cédula.
 RENTA PN DEPURACION DE LA RENTA CEDULAR
La depuración de las rentas se hará a cada una de las cédulas de manera independiente, siguiendo las
reglas establecidas en el artículo 26 ET., resultando la renta líquida cedular.

Los conceptos de ingresos no constitutivos de renta, costos, gastos, deducciones, rentas exentas,
beneficios tributarios y demás conceptos susceptibles de ser restados para efectos de obtener la renta
líquida cedular, no podrán ser objeto de reconocimiento simultáneo en distintas cédulas ni generarán
doble beneficio.

La depuración se efectuará de modo independiente en las siguientes tres cédulas:

1.- Rentas de trabajo, de capital y no laborales.

2.- Rentas de pensiones.
3.- Dividendos y participaciones no admite costos ni deducciones.

Las pérdidas incurridas dentro de una cédula solo podrán ser compensadas contra las rentas de la misma
cédula, en los siguientes periodos gravables, teniendo en cuenta los límites y porcentajes de
compensación establecidas en las normas vigentes.

ARTÍCULO 330
 RENTA PN. RENTA LIQUIDA GRAVABLE
Para determinar las rentas líquidas gravables a las que se le aplican las tarifas establecidas en el artículo
241 ET, se seguirán las siguientes reglas:

1.- Se suman las rentas líquidas cedulares obtenidas en las rentas de:

- Trabajo,
- Capital,
- No laborales,
- Pensiones.

2.- A esta renta líquida gravable (sumatoria) se le aplica la tarifa señalada en el artículo 241.

Las pérdida de las rentas líquidas cedulares no se sumarán para efectos de determinar la renta líquida
gravable. En cualquier caso, podrán compensarse en los términos del artículo 330 del ET.

A la renta líquida cedular de la cédula de dividendos y participaciones se le aplica la tarifa del artículo 242
del ET.

ARTÍCULO 331
 RENTA PN. INGRESOS DE LA CEDULA GENERAL
Los ingresos de la cédula general son los siguientes:

1. Rentas de trabajo: las señaladas en el artículo 103 del ET.

2. Rentas de capital : las obtenidas por concepto de intereses, rendimientos financieros, arrendamientos,
regalías y explotación de la propiedad intelectual.

3. Rentas no laborales: Todos los que no se clasifiquen expresamente en ninguna otra cédula, con
excepción de los dividendos y las ganancias ocasionales, que se rigen según sus reglas especiales.

ARTÍCULO 335 ET.

 RENTA LIQUIDA DE LA CEDULA GENERAL

Para establecer la renta líquida de la cédula general, se seguirán las siguientes reglas:

1. Se suman los ingresos obtenidos por todo concepto excepto los correspondientes a dividendos y
ganancias ocasionales.

2. A la suma anterior, se le restarán los ingresos no constitutivos de renta imputables a cada ingreso.

3. Al valor resultante se podrá restar todas las rentas exentas y las deducciones especiales imputables a
esta cédula, siempre que no excedan el 40% del resultado del numeral anterior, que en todo caso no
puede exceder de cinco mil cuarenta (5.040) UVT.

4. En la depuración de las rentas no laborales y las rentas de capital se podrán restar los costos y los
gastos que cumplan con los requisitos generales para su procedencia establecidos en las normas del ET.
y que sean imputables a estas rentas específicas

ARTÍCULO 336
 RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES IMPUTABLES (LIMITADAS)
Calculo de las rentas exentas y deducciones imputables a la Renta líquida cédula general:

+ Sume los ingresos brutos de las rentas de trabajo, casilla 31,

+ Sume los ingresos brutos de la rentas de capital, casilla 38,
+ Sume los ingresos brutos de las rentas no laborales, casilla 49
- Reste los ingresos no constitutivos de renta de las rentas de trabajo casilla 32,
- Reste los ingresos no constitutivos de renta de las rentas de capital casilla 39,
- Reste los ingresos no constitutivos de renta de las rentas no laborales casilla 51
- Reste las Devoluciones, rebajas y descuentos de la casilla 50 de las rentas no laborales.

• Subtotal 1
- Reste las rentas exentas, que conforme al numeral 3 de artículo 336 del ET, no les son aplicados los límites del cuarenta por ciento 40% o
de cinco mil cuarenta 5.040 UVT.
-
Subtotal 2
- aplique el 40%, no puede superar las 5.040 UVT.
-
Subtotal 3
- Al 40% o a las cinco mil cuarenta 5.040 UVT calculado,
- Sume las rentas exentas que conforme al numeral 3 de artículo 336 del ET, no les son aplicados dichos límites.

= Valor total de las rentas exentas y deducciones imputables a la renta líquida cédula general, debe ser distribuido en las casillas
correspondientes a las rentas exentas y deducciones imputables (limitadas) de las rentas de trabajo, capital y no laborales, hasta agotar el
valor total de las rentas exentas y deducciones, de acuerdo al cálculo realizado.
 RRA LTDA
Distribución de las participaciones año 2018
DIVIDENDOS Y Cálculo de Dividendos y Participaciones No Gravadas Art. 49 ET Num. 3
Datos básicos de la declaración de Renta 2016 2016
PARTICIPACIONES
Renta Líquida Gravable 330.000.000
+ Ganancia ocasional gravable -
+ Ingresos no gravados por dividendos -
- Impuesto de renta liquidado 112.200.000
- Impuesto de ganancias ocasionales liquidado -
+valor de la deducción por inversión en activos fijos productivos (vigente para
quienes suscribieron contratos de estabilidad jurídica) -
=Valor máximo que puede ser distribuido como dividendo o participación
"No Gravada "en cabeza del accionista o socio 217.800.000

VR. UTILIDAD COMERCIAL 220.000.000

IMPUESTO DE RENTA 112.200.000
VR. UTILIDAD DESPUES DE IMPUESTO 107.800.000
RESERVA LEGAL (Si se encuentra al máximo no se líquida) -
VALOR DISPONIBLE A DISTRIBUIR NO GRAVADO 107.800.000
VR. A DISTRIBUIR 107.800.000
DISTRIBUCIÓN DEL 100% DE LA UTILIDAD NO GRAVADA 100%
SOCIO 1 50% 53.900.000
SOCIO 2 50% 53.900.000
 LA RENTA LÍQUIDA CEDULA DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
Los dividendos y Participaciones pagados o abonados en cuenta a:

Personas naturales residentes y

Sucesiones ilíquidas al momento de su muerte era residentes del país.

Que provengan de distribución de utilidades consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni

ganancia ocasional, conforme al numeral 3 del artículo 49 E.T. estarán sujetas a la tarifa de la tabla 242
del ET.: sobre la renta
 LA RENTA LÍQUIDA CEDULA DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES

Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a

Personas naturales residentes y

Sucesiones ilíquidas al momento de su muerte eran residentes del país.

Provenientes de distribuciones de utilidades gravadas conforme a lo dispuesto en el parágrafo 2 del

artículo 49 del E.T., estarán sujetos a una tarifa del 33%.

Las utilidades comerciales después de impuestos, obtenidas por la sociedad en el respectivo

período gravable que excedan el resultado previsto en el numeral 3 tendrán la calidad de
gravadas. Dichas utilidades constituirán renta gravable en cabeza de los socios, accionistas,
asociados, suscriptores, o similares, en el año gravable en el cual se distribuyan,
 LA RENTA LÍQUIDA CEDULA DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES

Los dividendos y participaciones recibidos de sociedades y entidades extranjeras

serán

Gravados al 33%.
 LA RENTA LÍQUIDA CEDULA DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES

Los dividendos y participaciones, percibidos por:

Sociedades u otras entidades extranjeras sin domicilio principal en el país,.

Personas naturales sin residencia en Colombia.

Sucesiones ilíquidas de causantes que no eran residentes en Colombia

Esta gravados a la tarifa del 5%

El impuesto será retenido en la fuente, sobre el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta
por concepto de dividendos o participaciones.
 LA RENTA LÍQUIDA CEDULA DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES

La renta líquida cedular la conforman dos subcédulas:

1. La primera son los dividendos y participaciones distribuidos según el cálculo del numeral 3 del
artículo 49 ET.

La renta líquida obtenida en esta subcédula estará gravada a la tarifa del inciso 1 del artículo 242 ET.

2. La segunda son los dividendos y participaciones provenientes de utilidades calculadas según el

parágrafo 2 del artículo 49 del ET., y con los dividendos y participaciones provenientes de sociedades
y entidades extranjeras.

La renta líquida obtenida en esta subcédula se gravada a la tarifa del inciso 2 de artículo 242 del
Estatuto Tributario.
DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES PERIODOS DE TRANSICION
 DEPURACIÓN CEDULAR

Rentas exentas: las Rentas exentas: Las

Rentas exentas:
establecidas en los establecidas en el ET
artículos 126-1, 126-4
Rentas exentas se art. 126-1 y 126-4 y demás normas
Y 206 del ET.
les resta como renta del ET, con sus que contemplen
con las limitaciones
exenta la que limitaciones este tratamiento,
particulares y
establece el numeral particulares y con sus limitaciones
generales previstas
5 del artículo 206 generales previstas particulares y
en la Ley. No admite
del Estatuto . en la ley. generales previstas
Deducciones: Las del depuración
Exentas hasta 1.000 en la Ley.
inciso 6 del artículo
126-1 y el artículo UVT mensual.
Deducciones: GMF, Deducciones: GMF ,
387 del ET. El -GMF.
Deducción ninguna los intereses a que los intereses a que
-% vivienda,
permitida. se refiere el art 119 se refiere el artículo
Medicina Prepagada
ET, y a los aportes 119 ET y a los
Dependientes
inciso 6 del artículo aportes del inciso 6
126-1 ET del artículo 126-1 ET

Ar 126-1: Aportes voluntarios a pensiones, 126-4: Depósitos en cuentas AFC (Ahorro para el Fomento de la Construcción). Art. 206 Numerales 1 al 10.
Art. 126-1 inciso 6: Aportes a cesantías por independientes.
 rentas exentas y deducciones
CEDULAS
CONCEPTOS RENTAS DE RENTAS DE RENTAS DE RENTAS NO
TRABAJO PENSIONES CAPITAL LABORALES
Aportes voluntarios a los fondos de pensiones
X X X
(Art. 1.2.1.22.41 DUR 2016). Art. 126-1 ET.
Aportes a las cuentas de ahorro para el Fomento
REN TA S EX EN TA S

a la Construcción (AFC) (Art. 1.2.1.22.43 DUR X X X

2016).Art 126-4 ET
Aportes a las cuentas de ahorro voluntario (AVC)
X X X
(Art. 1.2.1.22.41 y 1.2.1.22.43 DUR 2016)
Rentas de trabajo exentas (Indemnizaciones por
Aplica el
accidente de trabajo o enfermedad,
X numeral 5 Art
indemnizaciones que impliquen protección a la
206 ET.
maternidad, etc.).Art.206 ET
Rentas exentas a partir del año gravable 2018 Aplica el literal
(Aprovechamiento de nuevas plantaciones 6, del numeral 6 X
forestales, incluida la guadua, etc.).Art. 235-2 Art. 235-2
Intereses o corrección monetaria por préstamos
D ED U C C IO N ES

X X X
adquisición de vivienda. Art. 119 y 387 ET.
Pagos por salud. Art 387 ET X
Dependientes Art 387 ET X
Aporte a titulo de Cesantías de los participes
X X
independientes. Inciso 6 del artículo 126-1 ET.
GMF( 50%). Art 115 ET. X X X
 LAS TARIFAS
1. Se suman las rentas líquidas cedulares de las rentas de:
 trabajo y
 de pensiones.
 Rentas de capital
 No laborales y

Se le aplica la tarifa señalada en el art. 241 ET.

2. A la renta líquida cedular:

 De dividendos y participaciones

Se le aplica la tarifa del art. 242 ET.

 APOYOS ECONÓMICOS
Los apoyos económicos no reembolsables o condonados, entregados por el Estado o
financiados con recursos públicos, para financiar programas educativos entregados a la
persona natural
No constituye renta ni ganancia ocasional

Se declaran en la cédula de rentas no laborales

 APOYOS ECONÓMICOS

Si el apoyo económico es otorgado en razón a una relación laboral, legal y reglamentaria se declara en
la cédula de rentas de trabajo.

Si los recursos son entregados por el Estado a una entidad para su administración y posterior entrega a
la persona natural beneficiaria, el tratamiento previsto no aplica para dicha entidad, aplicando el régimen
fiscal que le corresponda.
DECLARACIÓN DE LOS INGRESOS

Las personas naturales no obligados a llevar contabilidad declaran el impuesto de renta con los ingresos
ordinarios y extraordinarios mediante el principio de caja, con excepción de:

• Los ingresos por dividendos: en el momento que se decretan en calidad de exigibles.

• Venta de inmuebles: Fecha de la escritura.

• El valor de las cesantías entregas al fondo son ingreso para el trabajador.

 INTERESES DE VIVIENDA

Cuando el crédito de vivienda es otorgado a varias personas, el interés pagado se toma proporcional a
cada una.

La deducción por intereses puede ser solicitada por una sola persona, con manifestación juramentada
que las otras personas desisten de su solicitud de deducción.
 DEPENDIENTES

Para la deducción tendrán la calidad de dependientes:

∎Los hijos del contribuyente que tengan hasta 18 años de edad,

∎Los hijos del contribuyente con edad entre 18 y 23 años, cuando el padre o madre contribuyente persona natural se
encuentre financiando su educación en instituciones formales de educación superior certificadas por el ICFES o la
autoridad oficial correspondiente; o en los programas técnicos de educación no formal debidamente acreditados por la
autoridad competente,

∎Los hijos del contribuyente mayores de 18 años que se encuentren en situación de dependencia originada en
factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal, de conformidad con lo establecido en el
numeral 3 del artículo 1.2.4.1.18 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria.

∎El cónyuge o compañero permanente del contribuyente que se encuentre en situación de dependencia sea por
ausencia de ingresos o ingresos en el año menores a doscientas sesenta (260) UVT, certificada por contador público,
o por dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal, y,

∎Los padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en situación de dependencia, sea por ausencia de
ingresos o ingresos en el año menores a doscientas sesenta (260) UVT, certificada por contador público, o por
dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal..
rodrigo.rivera@crconsultorias.com