FACULTAD DE INGENIERÍA Y NEGOCIOS - EAP.

DE NEGOCIOS Y COMPETITIVIDAD
Curso: Contabilidad Financiera I

Sem 04
Tarea: Aplicación de Normas
Internacionales de Contabilidad. NIC 12.
Profesor: Mg. Richard Astudillo Vicente
Fecha: 28/04/2020

Alumna: Condorcallo Cama, Judith

 CASO 2: RESULTADO Y DIFERENCIAS PERMANENTE Y TEMPORAL

ENUNCIADO
La empresa El Tiempo S.A.C. al 31 de diciembre, del Año 1 sin aplicar la NIC 12 Impuesto a las Ganancias,
determinó la participación de los trabajadores y el impuesto a la renta de la siguiente manera:

DETERMINACIÓN DE LA PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES Y DEL IMPUESTO A LA RENTA

Utilidad Contable (sin considerar Participación de los trabajadores) 5,000

a) Adiciones  

- Multa 300

- Exceso Depreciación Activo fijo 100

Utilidad Tributaria 5,400

a) Deducciones de Ley  

- Participación de los Trabajadores 10% (540)

4,860

- Impuesto a la Renta 30% (1,458)

------------------------------------------------
((*) Activo Fijo S/. 10,000: Contable 25% (cuatro años) y Tributario 20% (cinco años).
 CASO 2: RESULTADO Y DIFERENCIAS PERMANENTE Y TEMPORAL

ENUNCIADO
La empresa El Tiempo S.A.C. al 31 de diciembre, del Año 1 sin aplicar la NIC 12 Impuesto a las Ganancias,
determinó la utilidad neta de la forma siguiente:

ESTADO DE RESULTADOS

Utilidad Contable ( 5,000 -540) 4,460

a) Adiciones  

- Multa 300

- Exceso Depreciación Activo fijo 100

Utilidad Tributaria 4,860

a) Deducciones de Ley  

- IImpuesto a la Renta 30% (1,458)

3,402

------------------------------------------------
((*) Activo Fijo S/. 5,000: Contable 25% (cuatro años) y Tributario 20% (cinco años).
 CASO 2:RESULTADO Y DIFERENCIAS PERMANENTE Y TEMPORAL

Contabilización al cierre.

CTA CUENTA DEBE HABER

88 IMPUESTO A LA RENTA 1,458  
  881 Impuesto a la Renta    
40 TRIBUTOS POR PAGAR   1,458
  4017 Impuesto a la Renta por Pagar    
    1,458 1.458

Por lo que el Estado de Resultados sin aplicar la NIC 12 sería:

ESTADO DE RESULTADOS
31 de diciembre del Año 1

Utilidad Antes de Deducciones Legales 4,460

Impuesto a la Renta (1,458)

Utilidad Neta 3,002

 SOLUCIÓN
¿Cómo aplicar la NIC 12 Impuesto a las Ganancias con el PCGE?

1. Cálculo de Deducciones
    Criterio Criterio Operaciones
Contable Tributario Diferidas
  Utilidad contable 4,460 4,460  
Más: Diferencia Permanente      
  Multa 300 300  
  Diferencia Temporal      
  Exceso Dep. Activo fijo   100  
  Utilidad Tributaria 4,760 4,860  
Menos:        
Impuesto a la Renta 30%

  Impuesto a la Renta 30% (1,428) (1,458) 30

        30
 SOLUCIÓN
2. Contabilización Corriente
CTA CUENTA DEBE HABER
88 IMPUESTO A LA RENTA 1,458  
  881 Impuesto a la Renta - Corriente    
40 TRIBUTOS POR PAGAR   1,458
  4017 Impto Renta por Pagar    
    1,458 1,458

3. Contabilización – Diferido

CTA CUENTA DEBE HABER

37 ACTIVO DIFERIDO    
  371 Impuesto a la Renta diferido 30  
88 IMPUESTO A LA RENTA   30
  882 Impuesto a la Renta - Diferido    
    30 30
 SOLUCIÓN
4. Incidencia del Activo Diferido Tributario
  SIN CON
NIC 12 NIC 12
Utilidad Contable 4,460 4,460
Impuesto a la Renta – Corriente (1,458) (1,458)
Impuesto a la Renta – Diferido   30
Utilidad Neta 3,002 3,032
 CASO 2: DEPRECIACIÓN ACELERADA DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

ENUNCIADO

La Cia Cast Ingenieros S.A.C, mediante un contrato de Arrendamiento Financiero

suscrito con Leasing BCP al inicio del Año 1 adquirió un Grupo Electrógeno por el
importe de S/. 46,000 más intereses e I.G.V.
El citado contrato tiene una vigencia de tres años; en tanto que la vida útil estimada
del activo fijo es de cinco años.

De conformidad con la legislación tributaria que regula el Impuesto a la Renta la Cia

Cast Ingenieros S.A. podrá depreciar el grupo electrógeno durante la vigencia del
Leasing, esto es, en tres años; beneficio tributario que empleará para determinar la
Utilidad imponible de cada ejercicio gravable futuro.

Considerando que en el Año 1 la utilidad, antes de depreciación y deducciones de Ley,

fue de S/. 168,000.

¿Cómo aplicar el impuesto a la renta diferido en el leasing?

 SOLUCIÓN
AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5
Financiero (20%)
Maquina 46,000 46,000 46,000 46,000 46,000
Depreciación acumulada (9,200) (18,400) (27,600) (36,800) (46,000)
Costo neto 36,800 27,600 18,400 9,200 ------.-------

Tributario (33%)
Maquinaria 46,000 46,000 46,000 46,000 46,000
Depreciación Acumulada (15,333) (30,667) (46,000) (46,000) (46,000)
Costo neto 30,667 15,333 -----.------- ------.------ --------.-------

acumulado
Diferencia Temporal 6,133 12,267 18,400 9,200 --------.--------
Impto. Renta Diferido (30%)
Efecto situación financiero 1,840 3,680 5,520 2,760 ---------.-------
Efecto en resultados 1,840 1,840 1,840 (2,760) (2,760)

mensual
 SOLUCIÓN

2. Incidencia Tributaria de la Depreciación de Leasing (31 Dic. Año 1)

Criterio Contable Criterio Criterio Temporal

Tributario
Utilidad Contable 168,000 168,000
Depreciación del año (9,200) (15,333) 6,133
Utilidad Tributaria 158,800 152,667
Impuesto a la Renta, 30% (47,640) (45,800) 1,840
 SOLUCIÓN
3. Reconocimiento de Impuesto a la Renta (31 Dic. Año 1)

CTA CUENTA DEBE HABER

88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la Renta - Corriente 45,800
882 Impuesto a la Renta - diferido 1,840
40 TRIBUTOS , CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR

4017 Impuesto ala Renta por Pagar 45,800

49 PASIVO DIFERIDO
4912 Impuesto a la Renta diferido-Resultados 1,840

4. Presentación del Impuesto a la Renta diferido

Cia Cast Ingenieros S.A.C
Estado de Resultado Integral
Del 1° de enero al 31 de diciembre Año 1
Utilidad antes del Impuesto a la Renta 158,800
Impuesto a la Renta
- Corriente (45,800)
- Diferido (1,840) (47,640)
Utilidad Neta 111,160