a

SISTEMA do z
en
TRIBUTARIO e s M
e y
P R O F. J U A N A R M A N D O R E Y E S M E N D O Z A
o R
d
an
rm
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ro
P
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 DEFINICIÓN

• Conjunto de instituciones, normas y principios con los cuales

se regula el traslado de los tributos de las personas naturales o
jurídicas hacia el Estado.
z a
Los tributos son la columna
do
en
vertebral que sostiene el
Estado
s M
e
y
e
Tributo: Son las prestaciones que elREstado en
ejercicio de sus facultades doexige a los
integrantes de la sociedad connel fin de obtener
medios que le permitanm
a
demanden el cumplimientoA r cubrir los gastos que
de sus funciones.
f .
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 SISTEMA TRIBUTARIO

TRIBUTOS
z a
do
en
s M
y e
Contribuyente Estado R e
d o
Gracias al pago de tributos, el Estado puede cumplir con sus a
n
obligaciones
r m
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CARACTERÍSTICAS DE LOS TRIBUTOS

• Obligatoriedad. El Estado esta investido

de coacción y coerción para exigir su
cumplimiento.
• Publicidad: Para ser exigible, la norma
z a
tributaria debe ser publicados para su
d o
validez. en
• Legalidad: Los tributos se selaboranM
y e
siguiendo los preceptos establecidos en
R e
la ley. o
d
an
• Pecuniaria. Son prestaciones en suma
m Estado.
dineraria a favor rdel
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 ARTÍCULO 44º DE LA CONSTITUCIÓN
POLÍTICA
• Son deberes primordiales del Estado:
Defender la soberanía nacional

Garantizar la plena vigencia de los derechos

humanos
z a
do
en
Proteger a la población de las amenazas
contra su seguridad
s M
y e
Promover el bienestar general que se
fundamenta en la justicia y en el R e
do
desarrollo integral y equilibrado de la
Nación.
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Para cumplir con todos estos deberes, el
Estado Necesita de nuestros tributos

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 SON OBJETIVOS DEL SISTEMA
TRIBUTARIO
Decreto Legislativo No. 771. Ley Marco del Sistema Tributario
Nacional
z a
Incrementar la recaudación. do
en
Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia,s M
y e
permanencia y simplicidad.
R e
d o que
an
Distribuir equitativamente los ingresos
corresponden a las Municipalidades
r m
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ELEMENTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO

Política tributaria

Conjunto de medidas para orientar y dirigir el sistema tributario a

y la recaudación. Son diseñadas por el Ministerio de economía d yo
z
finanzas (MEF), en base a sus objetivos en materia económica eny
social. s M
y e
R e
do
an
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 Norma tributaria

• Conjunto de disposiciones legales a a

través de las cuales se regula la o z
d
aplicación de medidas de política en
tributaria. Ej. s M
y e
• Código tributario
R e
• Ley del impuesto general a las ventas
do
an
• Ley del impuesto a la renta

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CONSTITUCIÓN POLÍTICA. ARTÍCULO
74º

z a
Los tributos se crean,
do
modifican o derogan, o se
en
establece una exoneración,
s M
exclusivamente por ley o
y e
decreto legislativo en caso de
delegación de facultades, R e
salvo los aranceles y tasas, los do
cuales se regulan mediante
an
decreto supremo.
rm
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 CONSTITUCIÓN POLÍTICA. ARTÍCULO
74

Los Gobiernos Regionales y los

Gobiernos Locales pueden crear,
modificar y suprimir contribuciones
y tasas, o exonerar de éstas, dentro
de su jurisdicción, y con los límites
que señala la ley. El Estado, al
ejercer la potestad tributaria, debe
respetar los principios de reserva de
la ley, y los de igualdad y respeto de
los derechos fundamentales de la
persona. Ningún tributo puede tener
carácter confiscatorio.

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 SUNAT

Administración tributaria Municipalidad

Comprende a los órganos del Estado, encargados de ejecutar la política

tributaria, de la recaudación de tributos. Dichos órganos son: La
z a
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), los
do
en
gobiernos locales, y otras entidades que administran tributos para fines
específicos, como SENATI, SENCICO, etc.
s M
y e
R e
do
an
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 SUNAT

• Entidad pública descentralizada que se encarga de la

administración tributaria en el nivel del gobierno nacional,
recauda el impuesto general a las ventas, el impuesto a la za
renta, entre otros d o
n e
s M
y e
R e
do
an
rm
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 SUNAT

• Desde el 2002, la administración de la Superintendencia

Nacional de Aduanas, ha pasado a formar parte de la SUNAT,
por lo que esta última recauda también, derechos arancelarios, za
tasas y sobretasas que se aplican a las importaciones do
n e
s M
y e
R e
do
an
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 SUNAT

• Por la ley 27334, se confía a la SUNAT la administración de

las aportaciones de la ONP (Oficina de Normalización
Previsional) y a Essalud z a
do
en
s M
y e
R e
do
an
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 GOBIERNOS LOCALES
(MUNICIPALIDADES)
• Ejercen la administración tributaria mediante los concejos
municipales, quienes administran, fiscalizan y recaudan
impuestos, tales como; impuesto predial, impuesto de z a
alcabala, etc. Además de tasas municipales tales como do
e n
licencias, arbitrios, derechos y otros. M
e s
e y
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 SAT EMAPE
Servicio de Administración Empresa Municipal Administradora de
Tributaria, principal órgano de Peajes, cobra derechos de uso de
administración tributaria para los carreteras para la municipalidad de
gobiernos locales Lima z a
do
en
s M
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CLASES DE TRIBUTOS

z a
do
en
IMPUESTOS TASAS CONTRIBUCIONES
s M
y e
R
SENATI
e
I. Directo Arbitrio
do
SENCICO
an
ESSALUD

rmONP

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I. indirecto Licencia

ro
Derecho P
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 IMPUESTOS
• Son tributos que no generan una
contraprestación directa por parte del Estado al
contribuyente. El Estado al emplear estos
tributos beneficia a todos los miembros de la
comunidad, no solo a los contribuyentes, como
cuando, construye carreteras, puentes, postas z a
médicas, de manera general, entre otros do
en
s M
y e
R e
do
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 CLASES DE IMPUESTOS

Impuestos directos Impuestos indirectos

z a
do
Gravan a los Gravan a la en
ingresos y el producción, lo venta y
s M
patrimonio de los el consumo de algunos y e
contribuyentes bienes y servicios. R
e
do
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 TASAS

• Tributo cuya obligación tiene como hecho generador la

prestación efectiva por el Estado de un servicio público
individualizado en el contribuyente. z a
do
en
La tasa es una prestación exigida por el
s M
Estado, en base a su ius imperium
y e
R e
CARACTERÍSTICAS
ley d o
Como todo tributo, solo puede ser creada por

an
r m
El producto de la recaudación será destinado
A el Estado
al servicio que.presta
o f
Pr
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 CLASIFICACIÓN

Arbitri Derech Licenci

z a
os os as endo
Pago realizado
●
Pago por el s
uso M o
e de
●
Pago para la obtención
y
●

por el de autorizaciones e
aprovechamiento
bienes R públicos, o
mantenimiento específicas para la
realización de
o
pordla prestación de
o prestación de actividades de provecho n
aservicio
unMantenimiento
serviciode parques y particular, sujetas a r madministrativo
Pago para obtener una copia
control y fiscalización. A
público
jardines, limpieza pública,
Licencia para el f . de una partida de
público.
seguridad ciudadana
ro
funcionamiento de centros
nacimiento, pago para
ingresar a un museo, pago
(serenazgo), etc.
P
comerciales, entre otros. de peaje, etc.

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 CONTRIBUCIONES

• Son pagos destinados a construir un fondo por el que el

contribuyente recibe una contraprestación directa por parte del
Estado. Ya sea en forma de bienes o de servicios. z a
do
en
s M
y e
R e
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Prof. Juan Armando Reyes Mendoza
 IMPUESTO A LA RENTA

Se aplica a las rentas que provienen del capital, del trabajo o de

la aplicación conjunta de ambos.
a) 1ra Categoría : Sector inmueble.
b) 2da Categoría : Sector financiero y ventas de inmuebles.
c) 3ra Categoría : Grava las rentas provenientes de la actividad
empresarial.
d) 4ta Categoría : Grava los ingresos de los trabajadores
independientes.
e) 5ta Categoría : Grava los ingresos de los trabajadores
dependientes.

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 CONCEPTOS FINALES

• PRESIÓN TRIBUTARIA: indicador económico que mide la

proporción de la riqueza generada en el país que será destinada
al Estado a través del sistema de tributación.
• BASE TRIBUTARIA: es el número de personas naturales y
jurídicas afectadas al pago de tributos.
• EVASIÓN TRIBUTARIA: Consiste en evitar el pago de todo
o parte de los tributos. Formas:
a) No declarando el verdadero monto.
b) Incrementando las deducciones.
c) No pagando las obligaciones.

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