METODOS Y

PROCEDIMIENTOS
CONTABLES
PARTIDA SIMPLE

La partida simple se basa en registrar únicamente

ciertos hechos que interesan al empresario pero sin
realizar conexión o enlace entre las cuentas que
representan a los elementos que se hayan implicados
en una operación. Su objetivo principal es darnos a
conocer cronológicamente el movimiento y
subsiguientes alteraciones que se produzcan en los
principales elementos patrimoniales, pero sin realizar
conexión entre ellos, es decir, sin interrelación
PARTIDA DOBLE
El Sistema Contable (Patrimonial o Previsional) descansa
en la metodología de la PARTIDA DOBLE que permite la
representación y coordinación de todo fenómeno económico
del siguiente modo:
a) Una causa, origen, fuente ó financiación (HABER

b) Una aplicación, efecto ó inversión (DEBE)

c) Las anotaciones en el HABER Y DEBE deben ser por la

misma cantidad de manera que siempre se conserve
permanente igualdad (A=P+N).
 PROCEDIMIENTO CONVENCIONAL
Sub
Sub
Cuenta
Cuenta Nombre
NombreCuenta
Cuenta Auxiliar
Auxiliar DEBE
DEBE HABER
HABER

Diario
Cuenta
Cuenta
55
12
12 Clientes
Clientes 595.00
595.00
121
121 Facturas
Facturaspor
porCobrar
Cobrar
40
40 Tributos
TributosPor
PorPagar
Pagar 95.00
95.00
40111
40111 Impuesto
ImpuestoGeneral
Generalaalas
lasVentas
Ventas
70
70 Ventas
Ventas 500.00
500.00
701
701 Mercaderías
Mercaderías
5/1
5/1Por
PorlalaVenta
VentadedeMercaderías
MercaderíasalalCrédito
Crédito

DEBE
DEBE Clientes
Clientes HABER
HABER
FECHA
FECHA Cuenta
Cuenta IMPORTE
IMPORTE FECHA
FECHA Cuenta
Cuenta IMPORTE
IMPORTE

05-Ene
05-Ene AA Varios
Varios 595.00
595.00

Mayor
Mayor
DEBE
DEBE Tributos
Tributos Por
Por Pagar
Pagar HABER
HABER
FECHA
FECHA Cuenta
Cuenta IMPORTE
IMPORTE FECHA
FECHA Cuenta
Cuenta IMPORTE
IMPORTE

05-Ene
05-Ene Por
PorClientes
Clientes 95.00
95.00

DEBE
DEBE Ventas
Ventas HABER
HABER
FECHA
FECHA Cuenta
Cuenta IMPORTE
IMPORTE FECHA
FECHA Cuenta
Cuenta IMPORTE
IMPORTE

05-Ene
05-Ene Por
Por Clientes
Clientes 500.00
500.00
 PROCEDIMIENTO DIARIO MAYOR

ACTIVO
ACTIVO PASIVO
PASIVO
OPERACION
OPERACIONMENSUAL
MENSUAL Efectivo
Efectivo Cta
CtaCobrar
Cobrar Mercaderías
Mercaderías Tributos
Tributos
ASI. FECHA
ASI. FECHA DEBE
DEBE HABER
HABER DEBE
DEBE HABER
HABER DEBE DEBE HABERHABER
1 1 08/11/2011
08/11/2011COMPRA
COMPRAMERCADERIAS
MERCADERIAS- EFECTIVO
- EFECTIVO 80,000.00
80,000.00 67,226.89
67,226.89 12,773.11
12,773.11
2 2 08/11/2011
08/11/2011VENTA
VENTAMERCADERIAS
MERCADERIASEFECTIVO
EFECTIVO 59,000.00
59,000.00 50,000.00
50,000.00 9,000.00
9,000.00
PROCEDIMIENTO DIARIO MULTIPLES

Diario de Diario de
Compras Ventas

Diario General

Diario Diario Diario

Caja Planilla ……
OTROS PROCEDIMIENTOS
 El Decalco:
 Mecanización Tradicional:
 Mecanización Informática:
 Matricial:
 SISTEMA PATRIMONIAL
Registro Consolidación Formulación

Balance
Registro Registro General
Compras Ventas

Estado de
Pérd. y Gan.
Libro Inv. Libro Libro Hoja de
y Balances Diario Mayor Trabajo
Estado de
Patrim. Neto
Libro Libro
Caja Planilla Estado de
Flujo de Efect.

Balance de Estados
Comprobación Finanancieros
 LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES

Es un libro obligatorio y principal que sirve para

registrar en forma detallada y ordenada cada uno de
los activos, pasivos, patrimonio que tiene la empresa
al inicio del año (Inventario inicial) y al término del
año (Inventario final), con la finalidad determinar
los bienes y derecho y obligaciones de la empresa.
 MODELO DE LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
Sub MODELO DE LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
Cuenta Detalle Auxiliar Parcial Total
Sub
Cuenta Cuenta Detalle Auxiliar Parcial Total
Cuenta ACTIVO
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTESACTIVO DE EFECTIVO 14,330.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
101 Caja 7,200.00 14,330.00
101Caja
CajaA 4,550.00 7,200.00
Caja
Caja B A 4,550.00
2,650.00
Caja Corrientes
104 Cuentas B en Instituciones financieras 2,650.00 7,130.00
104BCP
Cuentas Corrientes en Instituciones financieras 2,630.00 7,130.00
BCP
BBVA 2,630.00
2,000.00
BBVA
Interbank 2,000.00
2,500.00
12 Interbank
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 2,500.00 3,120.00
12 CUENTAS
121 Facturas, POR COBRAR
boletas COMERCIALESpor
y otros comprobantes – TERCEROS
cobrar 3,120.00 3,120.00
121Los
Facturas,
Maderosboletas
EIRL y otros comprobantes por cobrar 1,170.00 3,120.00
Los
Plus Maderos
Market EIRL
S.A.C. 1,170.00
1,950.00
20 Plus Market S.A.C.
MERCADERÍAS 1,950.00
20 MERCADERÍAS
201 Mercaderías manufacturadas 17,500.00 17,500.00
201100
Mercaderías manufacturadas
Sacos de Azucar S/. 100 c.u. 10,000.00 17,500.00 17,500.00
100100 Sacos
Cajas de de Azucar
Leche S/.c.u.
S/. 50 100 c.u. 10,000.00
5,000.00
50100 Cajas
Baldes dede LecheS/.S/.
Aceite 5050c.u.c.u. 5,000.00
2,500.00
50 Baldes
TOTAL ACTIVOde Aceite S/. 50 c.u. 2,500.00 34,950.00
TOTAL ACTIVO 34,950.00
PASIVO
40 TRIBUTOS, CONTRAP. AP. AL PASIVO
S.PENS. SAL POR PAG 2,650.00
40 40111 IGVTRIBUTOS, CONTRAP. AP. AL S.PENS. SAL POR PAG
– Cuenta propia 2,650.00 2,650.00
41 40111 IGV – Cuenta propia
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 2,650.00 3,400.00
41 411 Remuneraciones
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
por Pagar 3,400.00 3,400.00
411Jefersón
Remuneraciones por Pagar
Saenz Pizarro 800.00 3,400.00
Jefersón
Patricia SotoSaenz Pizarro 800.00
600.00
Patricia
Sofia Soto
Mulanovik 600.00
2,000.00
42 Sofia Mulanovik
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 2,000.00 6,900.00
42 421 Facturas,
CUENTAS POR PAGAR
boletas COMERCIALES –por
y otros comprobantes TERCEROS
pagar 6,900.00 6,900.00
421Alicorp
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
S.A.C. 2,300.00 6,900.00
Alicorp
Central S.A.C. S.A.
Huancayo 2,300.00
4,600.00
Central
TOTAL Huancayo S.A.
PASIVO 4,600.00 12,950.00
TOTAL PASIVO 12,950.00
PATRIMONIO
50 CAPITAL PATRIMONIO 21,000.00
50 CAPITAL
501 Capital Social 21,000.00 21,000.00
501Paolo
Capital Social Muñoz
Guerrero 7,000.00 21,000.00
PaoloRivera
Claudio Guerrero Muñoz
Pizarro 7,000.00
7,000.00
Claudio Rios
Guillermo Rivera
delPizarro
Solar 7,000.00
7,000.00
59 GuillermoACUMULADOS
RESULTADOS Rios del Solar 7,000.00 1,000.00
59 RESULTADOS
591 Utilidades ACUMULADOS
No distribuidas 1,000.00 1,000.00
591TOTAL
Utilidades No distribuidas
PATRIMONIO 1,000.00 22,000.00
TOTAL PATRIMONIO 22,000.00
RESUMEN
RESUMEN
(+)ACTIVO 34,950.00
(+)ACTIVO
(-)PASIVO 34,950.00 12,950.00
(=)(-)PASIVO
PATROMONIO 12,950.00
22,000.00
(=) PATROMONIO
BALANCE INICIAL O FINAL 34,950.00 22,000.00
34,950.00
BALANCE INICIAL O FINAL 34,950.00 34,950.00
 LIBRO DIARIO
Es un libro obligatorio y principal que sirve
para registrar todas las operaciones que realiza
.
una empresa en forma cronológica y aplicando
el principio de la Partida Doble, indicando
siempre la cuenta DEBE y la cuenta HABER.

EL REGISTRO EN ESTE LIBRO SE DENOMINA

“ASIENTO CONTABLE”
ASIENTO SIMPLE

Sub
Cuenta Sub Nombre Cuenta Auxiliar DEBE HABER
Cuenta Cuenta Nombre Cuenta Auxiliar DEBE HABER
Cuenta
33
10
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1,000.00
1,000.00
101
101Caja
Caja
12
12 CUENTAS POR COBRAR COM.– TERCER
CUENTAS POR COBRAR COM.– TERCER
1,000.00
1,000.00
121
121Fact.,
Fact.,bol.otros
bol.otroscomprob.x
comprob.xcobrar
cobrar
3/1
3/1Por
PorlalaCobranza
CobranzadedeFactura
FacturaalalCliente
Clienteen
en
efectivo
efectivo
ASIENTO COMPUESTO
Sub
Cuenta Sub Nombre Cuenta Auxiliar DEBE HABER
Cuenta Cuenta Nombre Cuenta Auxiliar DEBE HABER
Cuenta
44
60
60 COMPRAS
COMPRAS
1,000.00
1,000.00
601 Mercaderías
601 Mercaderías
40
40 TRIBUT.CONTRAP.APORT.S PENS.Y SALUD
TRIBUT.CONTRAP.APORT.S PENS.Y SALUD
190.00
190.00
40111
40111IGV – Cuenta propia
IGV – Cuenta propia
42
42 CUENTAS X PAGAR COMERCIALES – TERCER
CUENTAS X PAGAR COMERCIALES – TERCER
1,190.00
1,190.00
421 Facturas, boletas y otros comp.s por pagar
421 Facturas, boletas y otros comp.s por pagar
20
20 MERCADERÍAS 1,000.00
1,000.00
MERCADERÍAS
201
201Mercaderías manufacturadas
Mercaderías manufacturadas
61
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
1,000.00
1,000.00
611 Mercaderías
611 Mercaderías
4/1
4/1Por
Porlalacompra
comprade
deMercaderías
MercaderíasalalCrédito
Crédito
destinadas
destinadasalalalmacén
almacén
 LIBRO MAYOR
En el Libro Mayor se anota separado por el Debe y
el Haber, cada una de las cuentas que de antemano
han sido registradas en el libro Diario, de tal modo,
que en cualquier momento podemos ver la
situación particular de cada cuenta, estableciendo
el saldo ya sea DEUDOR ACREEDOR.

AL PROCESO DE REGISTRO DE ESTE LIBRO SE LE

DENOMINA “MAYORIZACION”
MAYORIZACION SIMPLE
Sub
Cuenta Sub Nombre Cuenta Auxiliar DEBE HABER
Cuenta Cuenta Nombre Cuenta Auxiliar DEBE HABER
Diario Cuenta
3
Diario
3
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,000.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,000.00
101 Caja
101 Caja
12 CUENTAS POR COBRAR COM.– TERCER 1,000.00
12 CUENTAS POR COBRAR COM.– TERCER 1,000.00
121 Fact., bol.otros comprob.x cobrar
121 Fact., bol.otros comprob.x cobrar
3/1 Por la Cobranza de Factura al Cliente en
3/1 Por la Cobranza de Factura al Cliente en
efectivo
efectivo

DEBE
DEBE EFECTIVO
EFECTIVOYYEQUIVALENTES
EQUIVALENTESDE
DEEFECTIVO
EFECTIVO
HABER
HABER
FECHA Cuenta IMPORTE FECHA Cuenta IMPORTE
FECHA Cuenta IMPORTE FECHA Cuenta IMPORTE
03-Ene
03-Ene AACUENTAS
CUENTASPOR
PORCOBRAR
COBRARCOMERCIALES
1,000.00
1,000.00 ––TERCEROS
COMERCIALES TERCEROS

Mayor
Mayor
DEBE
DEBE CUENTAS
CUENTASPOR
PORCOBRAR
COBRARCOMERCIALES
COMERCIALES––TERCEROS
TERCEROS
HABER
HABER
FECHA Cuenta IMPORTE FECHA Cuenta IMPORTE
FECHA Cuenta IMPORTE FECHA Cuenta IMPORTE
03-Ene
03-Ene EFECTIVO
EFECTIVOYYEQUIVALENTES
EQUIVALENTESDE
1,000.00
DEEFECTIVO
1,000.00
EFECTIVO
 MAYORIZACION COMPUESTA
Sub
Sub
Cuenta
Cuenta Nombre
NombreCuenta
Cuenta Auxiliar
Auxiliar DEBE
DEBE HABER
HABER

Diario
Cuenta
Cuenta
55
12
12 Clientes
Clientes 595.00
595.00
121
121 Facturas
Facturaspor
porCobrar
Cobrar
40
40 Tributos
TributosPor
PorPagar
Pagar 95.00
95.00
40111
40111 Impuesto
ImpuestoGeneral
Generalaalas
lasVentas
Ventas
70
70 Ventas
Ventas 500.00
500.00
701
701 Mercaderías
Mercaderías
5/1
5/1Por
PorlalaVenta
VentadedeMercaderías
MercaderíasalalCrédito
Crédito

DEBE
DEBE Clientes
Clientes HABER
HABER
FECHA
FECHA Cuenta
Cuenta IMPORTE
IMPORTE FECHA
FECHA Cuenta
Cuenta IMPORTE
IMPORTE

05-Ene
05-Ene AA Varios
Varios 595.00
595.00

Mayor
Mayor
DEBE
DEBE Tributos
Tributos Por
Por Pagar
Pagar HABER
HABER
FECHA
FECHA Cuenta
Cuenta IMPORTE
IMPORTE FECHA
FECHA Cuenta
Cuenta IMPORTE
IMPORTE

05-Ene
05-Ene Por
PorClientes
Clientes 95.00
95.00

DEBE
DEBE Ventas
Ventas HABER
HABER
FECHA
FECHA Cuenta
Cuenta IMPORTE
IMPORTE FECHA
FECHA Cuenta
Cuenta IMPORTE
IMPORTE

05-Ene
05-Ene Por
Por Clientes
Clientes 500.00
500.00
LA HOJA DE TRABAJO
(EL BALANCE DE COMPROBACION)
 ¿Qué es?
El Balance de Comprobación es una hoja de
trabajo que permite sintetizar los saldos deudores y
acreedores de todas las cuentas contables
registradas en el Libro Mayor para que luego de un
proceso de comprobación de saldos se obtenga el
resultado positivo o negativo (Ganancia o pérdida)
 ESTRUCTURA
AJUSTES Y RESULTADO POR
SUMAS SALDOS AJUSTES Y INVENTARIO RESULTADO POR RESULTADO POR FUNCION
Cod Cuentas del SUMAS SALDOS INVENTARIO NATURALEZA RESULTADO POR FUNCION
Cod Cuentas del TRANSFERENCIAS NATURALEZA
Cuenta Mayor TRANSFERENCIAS
Cuenta Mayor
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PERDIDAS GANANCIAS PERDIDAS GANANCIAS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PERDIDAS GANANCIAS PERDIDAS GANANCIAS
 ESTADOS
FINANCIEROS
 ¿Qué son?
Los Estados Financieros llamados también Estados
Contables son documentos que muestran la
situación económica y financiera y el resultado de la
gestión de la empresa durante un periodo de tiempo
determinado, expresándose en forma de cuadros
sinópticos, los datos extraídos de los libros y
registros contables
 ¿Los Estados Financieros Básicos?

Los Estados Financieros sintetizan la información que ofrecen las

cuentas contables y las clasifican de acuerdo con los PCGA para
establecer básicamente:
 
1. La situación y el valor real del negocio (Balance General); y
2. El resultado de las operaciones en una fecha determinada
(Estado de Ganancias y Pérdidas)
3. El Flujo de efectivo
 Balance General
Sintetiza todas las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio
en rubros denominados “Partidas” las que se deben
presentar de acuerdo al elemento a que corresponde.

Este estado financiero es denominado también como:

Estado de Situación Patrimonial o Balance de
Situación
ACTIVO CORRIENTE
Son los bienes y derechos que son de fácil convertibilidad en dinero en
un plazo máximo de un año. Se le llama también Activo Circulante y a
su vez se clasifican en:

• Disponible.- partidas que representa todo aquello que se puede

utilizar o de lo que se puede disponer libremente y de forma
inmediata. Ejemplo: Caja y Bancos, Valores negociables.
• Exigible.- Partidas que representan las deudas y obligaciones a favor
de la empresa. Ejemplo: Cuentas por Cobrar Comerciales
• Realizable.- Partidas que representan activos susceptibles de ser
convertidos en dinero líquido fácilmente. Ejemplo: Mercaderías

ACTIVO NO CORRIENTE
Parte del activo de una empresa que no es convertible en caja a
corto plazo. Ejemplo: Inmuebles maquinaria y equipo.
PASIVO CORRIENTE
Comprende todas las deudas que ha contraído la empresa, que tenga
un vencimiento inferior a 12 meses. Se utiliza para la financiación
del activo Corriente y se denomina también Pasivo a corto plazo.
Ejemplo: Sobregiros y Pagarés Bancarios, Cuentas por Pagar
Comerciales

PASIVO NO CORRIENTE
Deudas contraídas por la empresa cuyo vencimiento es mayor a 12
meses. Ejemplo: Deudas a largo plazo.
 Estado de Resultados
Es un resumen del resultado obtenido por una organización en un
periodo determinado; mide la utilidad o pérdida mediante la
contrastación de los ingresos, y los gastos asociados a éstos.

Los resultados positivos incrementan el patrimonio de la empresa y los

resultados negativos disminuyen dicho patromonio

Este estado financiero recibe varios nombres, entre ellos "Estado de

Ganancias y Pérdidas", "Estado de Utilidades" o "Estado de
Gestión“.

Tiene dos formas de presentación:

•  Según la Naturaleza de Gasto.
• Según la Función del Gasto.
 Estado de Resultados

ESTADO DE RESULTADOS POR NATURALEZA

Esta forma de presentación busca reflejar las partidas de gasto o costo de manera
más detallada especificando el origen del gasto.

ESTADO DE RESULTADOS POR FUNCION

Esta forma de presentación del Estado de Resultados es la que más
reconocimiento como estado financiero tiene, busca mostrar las partidas que
representan gastos de manera más funcional. y los agrupa en dos partidas
acumulativas: Gastos Administrativos, Gasto de Ventas.

Ambas formas de presentación deben arrojar el mismo resultado por lo que un

formato complementa al otro
 Estado de Cambios en
el Patrimonio Neto
Muestra los movimientos que han
experimentado las cuentas del
PATRIMONIO de la estructura
financiera o BALANCE GENERAL
 ESTADO DE FLUJO
DE EFECTIVO
Revela el movimiento de ingresos y
desembolsos de efectivo y equivalente de
efectivo que ha tenido la organización en
un periodo determinado. Además en un
entorno de toma de decisiones puede ser
crucial pare determinar la capacidad que
tiene la empresa para generar liquidez.
(Rubro Efectivo y Equivalente de Efectivo)