UNIVERSIDAD

NACIONAL DE
SAN AGUSTÍN
DE AREQUIPA
 CURSO
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA II
IMPUESTO A LA
RENTA
IMPUESTO A LA
RENTA DE
PERSONAS SIN
NEGOCIO
Docente: Elmer Oswaldo Barrera Benavides
 IMPUESTO A LA RENTA
Aspectos Generales y Ámbito de Aplicación
INTERESES, REGALÍAS,
CESIÓN DEFINITIVA DE
INTANGIBLES,
OBLIGACIONES DE O
HACER

PRINCIPIO DE LOS
PERCIBIDO
INTERESES
INTERESES ORIGINADOS POR LA COLOCACIÓN DE
CAPITALES: Retención del 6.25% sobre la Renta Neta (F/.)

INTERES: PRECIO DEL SERVICIO

PROPORCIONADO POR EL
PRESTAMISTA AL PRESTATARIO Y
PAGADO POR ESTE ÚLTIMO PARA
CONSEGUIR LA UTILIZACIÓN DE
CIERTA SUMA DE DINERO DURANTE UN
PERIODO DE TIEMPO DETERMINADO
 REGALIAS
REGALIAS

Toda contraprestación en
efectivo o en especie
originada POR EL Los pagos de uso por la
USO O PRIVILEGIO marca BAMBA
DE USAR: ( Art. 27º Los pagos por el uso de
Ley) la fórmula de Inca Kola
PATENTES Los pagos por el uso de
MARCAS una receta de cocina
DISEÑOS Los pagos por el uso de la
MODELOS
foto de un artista en
PLANOS
PROCESOS
publicidad
FORMULAS SECRETAS
DERECHOS DE AUTOR
Producto de la cesión definitiva o
temporal de derechos de llave,
marcas, patentes, regalias o
similares.
 DIVIDENDOS

PRINCIPIO DE LO
PERCIBIDO
DIVIDENDOS Y CUALQUIER FORMA DE
DISTRIBUCION DE UTILIDADES, CON
EXCEPCIÓN DEL SUPUESTO INDICADO EN
EL INCISO G) DEL ARTÍCULO 24-A DE LA
LEY.
 RENTAS DE 2º CATEGORÍA

DIVIDENDOS
• Los ingresos considerados como dividendos
son aplicables para los acuerdos que se
adopten a partir del 01 de enero del 2003, aun
cuando estos acuerdos versen sobre utilidades
correspondientes a ejercicios anteriores. (es
sobre la utilidad contable-financiera). (vigésimo
sétima DT y F de la Ley)
• Son los señalados en el Art. 24-A de la Ley.
• La tasa de retención es de 4.1% sobre aquellas
utilidades generadas hasta el 31-12-2014 y que
sean distribuidas, es el único pago que se
realiza.
 RENTAS DE 2º CATEGORÍA

DIVIDENDOS

• A partir del 01-01-2015 la tasa de retención es

de 6.8% para los dividendos que se distribuyan
de las utilidades generadas en los años 2015 y
2016.

• A partir del 01-01-2017 la tasa de retención es

del 5% para los dividendos que se distribuyan
de las utilidades a partir del año 2017.
 RENTAS DE 2º CATEGORÍA

DIVIDENDOS

• La RENTA NETA DE CAPITAL no incluye los

DIVIDENDOS, en razón que, el único pago que
se realiza es el 4.1% ó 6.8% ó 5%,
dependiendo el año en que se generaron las
utilidades; no obstante, sólo se informa en el
Formulario Anual (ejemplo F 707) en la parte
referida a la INFORMACIÓN
COMPLEMENTARIA.
 Obligaciones Formales.
1. Inscribirse en el RUC, con excepción de aquellos
que perciban exclusivamrente dividendos.
2. Solicitar la autorización de impresión de
comprobantes de pago (boletas de veta y/o facturas),
excepto si sólo percibe dividendos.
3. Entregar boleta de venta y/o factura dependiendo
del adquiriente o usuario por los ingresos percibidos,
con excepción de los dividendos.
4. Llevar el Libro de Ingresos, cuando los ingresos
percibidos en el año anterior o en el año en curso
hayan superado las 20 UIT.
Base Legal: Art. 87º num. 1) del D.S. Nº 135-99-EF, D.Leg. Nº 943, D.S. Nº
179-2004-EF, R.S. Nº 007-99/ SUNAT y R.S. Nº 229-2006/SUNAT
 Obligaciones Formales.

5. Los contribuyentes que hubieran generado

ingresos gravados por la venta nde un bien inmueble,
deberán realizar un pago definitivo, según el
Cronograma de Obligaciones Tributarias.
6. Presentar la declaración anual y efectuar el pago de
regularización del impuesto a la renta si al final del
ejercicio determinan un monto a pagar.

7. Comiunicar cualquier cambio en la información

que proporcionó en el RUC.

Base Legal: Art. 87º num. 1) del D.S. Nº 135-99-EF, D.Leg. Nº 943, D.S. Nº
179-2004-EF, R.S. Nº 007-99/ SUNAT y R.S. Nº 229-2006/SUNAT