COSTOS Y PRESUPUESTOS

CONTABILIDAD GERENCIAL BASICO

UPCI SAC
 Contabilidad Gerencial Bàsica

“Si cada uno de nosotros contrata gente más pequeña que

nosotros, nos convertiremos en una compañía de enanos.
Pero si cada uno de nosotros contrata gente más grande
que nosotros, nos convertiremos en una compañía de
gigantes.”

David Ogilvy
 Objetivos

 Comprender los conceptos básicos de la

contabilidad.
 Conocer e interpretar los Estados Financieros.
 Conocer e interpretar los diversos indicadores
financieros.
 Mostrar la importancia del flujo de caja como
herramienta de gestión financiera.
 Capital de Trabajo

Son los recursos que no son infraestructura física del negocio.

Es fluctuante con el nivel de ventas: a mayores ventas, mayor

necesidad de capital de trabajo y viceversa.

Efectivo
mas ( + ) Cuentas por cobrar: facturas, letras

mas ( + ) Inventarios
menos ( -) Crédito recibido: cuentas por pagar a proveedores
= Capital de Trabajo

CAPITAL DE ACTIVO CTE – PASIVO CTE

=
TRABAJO
 ¿Puede el Capital de Trabajo
ser negativo?

Respuesta: Sí, en cuyo caso estamos ante

una señal de alerta. Se debe trabajar una
estrategia para recomponer el capital de
trabajo.

¿Podemos calcular el capital de trabajo en el ejercicio que hemos

desarrollado?
 EJEMPLOS DE COSTO VERSUS GASTO
En una tienda de repuestos para
automóviles
En un taller de mecánica
En una panadería
En un taller de cerámica de
Chulucanas
En un taller de confecciones
COSTO GASTO
El alquiler del local, los sueldos y
Los repuestos que compro para
comisiones que pago a los
la venta
empleados
La mano de obra de los
maestros, la grasas y los trapos La luz, agua y teléfono
que se utilizan
La harina y los ingredientes Las licencias, inspecciones,
utilizados para hacer los fumigaciones necesarias para
productos. operar.
La arcilla y las pinturas que
compro para hacer las figuras, la
Lo que le pago al contador, la
electricidad que empleo para
computadora que compré para el
meter al horno a secar, la
taller
movilidad que gasto para traer al
taller los materiales que compro
Los intereses que me cobra el
La tela y botones que compro
banco por los préstamos
para hacer las prendas, lo que
recibidos, la depreciación del
me cobra la remalladora, el pago
local propio que he comprado
a mi operario, la depreciación de
para almacenar la mercadería, mi
las maquinas de coser que he
propio sueldo, el alquiler de mi
comprado
oficina, etc.
 EJEMPLOS DE COSTO VERSUS GASTO
En una tienda de repuestos
para automóviles
En un taller de mecánica
En una panadería
En un taller de cerámica de
Chulucanas
En un taller de confecciones
COSTO
Los repuestos que compro para la venta
La mano de obra de los maestros, la
grasas y los trapos que se utilizan
La harina y los ingredientes utilizados
para hacer los productos.
La arcilla y las pinturas que compro para
hacer las figuras, la electricidad que
empleo para meter al horno a secar, la
movilidad que gasto para traer al taller
los materiales que compro
La tela y botones que compro para
hacer las prendas, lo que me cobra la
remalladora, el pago a mi operario, la
depreciación de las maquinas de coser
que he comprado
GASTO
El alquiler del local, los sueldos y
comisiones que pago a los
empleados
La luz, agua y teléfono
Las licencias, inspecciones,
fumigaciones necesarias para
operar.
Lo que le pago al contador.
Los intereses que me cobra el
banco por los préstamos
recibidos, la depreciación del local
propio que he comprado para
almacenar la mercadería, mi
propio sueldo, el alquiler de mi
oficina, etc.
 Punto de equilibrio

¿Qué es ?

¿Cómo lo calculo?
 ¿ Qué es el Punto de equilibrio ?

Aquel nivel de ventas en donde no se

gana ni se pierde, expresado en
unidades físicas (o en montos de dinero).

¿Cómo lo calculo?: se requiere conocer:

1. Mis ingresos por unidad vendida (precio de
venta).
2. Mis costos y gastos variables por unidad
vendida (costos variables unitarios).
3. Mis costos y gastos fijos totales
 ¿ Cómo calculo el Punto de
equilibrio ?

Punto de Total de costos fijos

Equilibrio
= Precio por unidad - Costo variable unitario
Ejemplo: punto de equilibrio para una cevichería
• Ingresos: S/. 13 por plato vendido.
• Costo variable: S/. 8 por plato vendido.
• Costo fijo: alquileres y sueldos S/. 5,000 por mes.
• Entonces, por cada plato tenemos un margen de
S/: 5 = S/.13 menos (-) S/.8, que quedan para
cubrir los costos fijos.
• ¿Cuántos platos de ceviche mensuales debo
vender para cubrir mis costos fijos?
• Rpta: S/. 5,000 / 5= 1,000 platos de ceviche al
mes.
 Aplicación de la fórmula

Punto de Total de costos fijos

Equilibrio
= Precio por unidad - Costo variable unitario

Total de costos fijos 5,000

PE = Precio por unidad - Costo variable unitario = (13-8)
= 1,000
Platos de
ceviche al mes
 Caso Práctico de Aplicación : Punto de Equilibrio.
El fabricante de Chocotejas

• Ingresos: S/. 1 por plato vendido.

• Costo variable: S/. 0.6 por plato vendido.
• Costo fijos: S/. 1,000.00 sueldos y alquiler S/.
200por mes.
• Entonces, por cada chocoteja tenemos un
margen de S/: 0.4 = S/.1 menos (-) S/.0.6, que
quedan para cubrir los costos fijos.
• ¿Cuántos CHOCOTEJAS mensuales debo
vender para cubrir mis costos fijos?
 Taller
• Objetivo: Que los participantes sean capaces de analizar el Caso
de los Vendedores de Cocinas
• Forma de trabajo: Equipos
• Instrucciones: Durante 10 minutos el equipo intercambiaran ideas y
analizarán el Caso de los Vendedores de Cocinas y responderán
las preguntas pertinentes, la cual serán expuestas en clase.
• Hay una historia muy larga e interesante, quizás
apócrifa, sobre el despido de un gerente comercial
de una famosa empresa fabricantes de cocinas a
gas, en nuestro país, que ilustra muchísimo sobre la
importancia de conocer la misión y el negocio en
que estamos.
• El gerente general lo despidió inmediatamente
después de que presentara el informe financiero del
ejercicio 2008, un informe a juicio del gerente
comercial causaría impacto que sin duda recibiría
una bonificación jugosa por los altos logros en su
área comercial.
• El gerente comercial informa al gerente general
que la participación en el mercado había
aumentado del 15 al 18 % y que las utilidades
anuales prácticamente se habían duplicado, el
rendimiento de las inversiones, el punto de
referencia mas importante de todos había pasado
de un 18% a un admirable 22 %.
• Antes de despedir al gerente comercial, el gerente
general le explico el error que había cometido. Las
ventas del sector no habían aumentado de 8
millones a 11 millones de dólares.
• Tal como lo sostenía el gerente comercial, pues
había que incluir las ventas de las cocinas eléctricas,
las cocinas a kerosene que aun se siguen vendiendo
y otros medios modernos para cocinar
recientemente desarrollados.
• Después de todo, prosiguió el gerente general “
usted sigue considerando como competidor
unicamente a los demás fabricantes de cocinas a
gas. Pero la dueña de la casa, su cliente, no compra
cocinas, compara lo mejor para cocinar sus
alimentos.
• Adicionalmente le muestro los cuadros de
productividad de los vendedores de la CIA Alicorp.

• Vendedor A B C D
• Utilidad 24,500 27,600 18,400 28,200
• Gastos (20,300) (16,800) (20,100) (17,000)
-------------------------------------------------------------
• Neto 4,200 10,800 (1,700 ) 11,200
• Gast.Adm (5,200) (5,800) (6,300) (5,300)
-------------------------------------------------------------
• Util.o Per. (1,500) 5,000 ( 6,300) 5,300
-------------------------------------------------------------
• Por lo tanto su participación del mercado no paso del
15 al 18 por ciento, sino del 15 a 9 por ciento. Su
problema, concluyo el gerente general, es que ni
siquiera sabe usted en que negocio esta.
• PREGUNTAS
• 1.- ¿ En que consistió el error de enfoque del gerente
comercial?
• 2.- ¿ En que mercado considera usted opera la
empresa?
• 3.- ¿ Analice el cuadro de los vendedores y realice un
comentario ?
• 4.- ¿ El trabajo de los vendedores que mas venden
siempre son los mas productivos?
 PRESUPUESTO

• Definiciôn de Presupuestos:
• Los Presupuestos representan la cuantificaciòn de los planes
que las empresas desean realizar en un perìodo determinado
para lograr los objetivos que se proponen.
• Tambièn puede ser definido como el documento que muestra
detalladamente las operaciones que la empresa desea ejecutar
en el siguiente perìodo.
• Los presupuestos deben ser considerados en la actualidad
como una herramienta de gestiòn porque durante el proceso de
desarrollo de las actividades operativas, las personas que
gestionan la empresa ejecutaràn las acciones descritas en los
planes y cuantificadas en el presupuesto
 PRESUPUESTO
Los presupuestos deben ser evaluados permanentemente a fin
de controlar el cumplimiento de sus objetivos. Como
consecuencia de lo expuesto, la empresa deberá

Primero Fijar sus objetivos.

Segundo Determinar sus planes.
Tercero Cuantificarlos.
Cuarto Evaluar periodicamente.
 PRESUPUESTO

ANÀLISIS DE LA PALABRA PRESUPUESTO

PRE / SUPUESTO.
Antes Experiencia.
Dic. 2010 Años anteriores.
Producto.
Entorno.
Realidad Operativa.
 PRESUPUESTO
VENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS

Permite conocer la realidad de la empresa.

Permite conocer anticipadamente las necesidades de dinero, bienes etc.
Permite conocer las deficiencias de algunas actividades de la organizaciòn.
Permite evaluar anticipadamente diversas alternativas de soluciòn ante
diversas necesidades financieras.
Permite tomar decisiones anticipadas.
Permite conocer el grado de liquidez.
Permite conocer la incidencia de los impuestos en la gestiòn del negocio
Permite evaluar la gestiòn en el cumplimiento de los objetivos.
 PRESUPUESTO

LIMITACIONES DE LOS PRESUPUESTOS

• Están referidas a uno o màs perìodos a ejecutar en donde existe

incertidumbre en las variables que no dependan de la empresa como
son la inflaciòn, devaluaciòn y recesiòn.
• Al estar cuantificada cada una de las operaciones que realiza la
empresa, las gerencias se preocupan principalmente en alcanzarlas
hacièndolos dependientes de esas cifras.
• Al ser el presupuestouna abstracciòn a la realidad, existirà muchos
riesgo que impidan su cumplimiento.
• En la ejecuciòn de los presupuestos existen variables que pueden
surgir las cuales no han sido consideradas alterando el presupuesto y
obviamente modificando los objetivos prefijados.
 PRESUPUESTO

ETAPAS DEL PRESUPUESTO

1.- Preparaciòn.- se debe contar con las polìticas que la organizaciòn desea lograr.
Con la informaciòn de los costos y unidades de los productos que la empresa va a
producir y comercializar,
2.- Elaboraciòn.- Se elaboran las hojas de trabajo, las cuales sustentan las cifras que
se van obteniendo pero que no son definitivas , posteriormente se realizaràn los
ajustes necesarios para elaborar el definitivo el presupuesto.
3.- Ejecuciòn.- Està representando por la ejecuciòn de cada uno de los presupuestos
desde el primer dìa que la organizaciòn ejecuta las decisiones contenidas en el
presupuesto.
4.- Control.- El control del presupuesto se realiza en todos los presupuestos elaborados
y debe ser permanente con la finalidad de ir midiendo la incidencia en el resultado.
5.- Evaluaciòn.- Implica el anàlisis del resultado de la ejecuciòn presupuestal y de las
variaciones producidas en el período.
 PRESUPUESTO

PROGRAMAS PRESUPUESTALES

Para la elaboraciòn de los presupuestos es necesario observar el

nùmero de unidades o cantidad de productos que intervienen en
el mismo, para ello se elaboran cuadros denominados
PROGRAMAS PRESUPUESTALES los cuales se desarrollan
conjuntamente con los presupuestos.
 PRESUPUESTO

PASOS PARA FORMULAR LOS PRESUPUESTOS

1.- Conocer correctamente definidos los Costos y Gastos.

2.- Deben estar claramente definidos las Polìticas para obtener el
logro de los objetivos.
3.- Deben formular correctamente los siguientes Presupuestos.
Presupuesto de Ventas
Pero para realizar este presupuesto se necesita emitir un
Programa de Productos vendidos o servicios a realizar.
 CASO LIOPAC SRL

En base a la información financiera que hemos

encontrado, tratemos de realizar el siguiente
Presupuesto.
 Hagamos un Presupuesto: caso práctico
CASO LIOPAC SRL
NOMBRE DE LA EMPRESA : LIOPAC SRL.
ACTIVIDAD : INDUSTRIAL
SECTOR INDUSTRIAL : METAL MECANICA
PERÍODO PRESUPUESTAL : 4 MESES.

Información a ser considerada en el desarrollo del presupuesto:

1.- Número de unidades a venderse en el mes de enero es de 853 unidades, los

cuales se van incrementando mensualmente en el 8 %. Está información fue
proporcionada por la Gerencia de Ventas.
2.- El precio unitario es de S/. 31.00
3.- El detalle de las existencias de los productos terminados es como sigue:
Existencia inicial del mes de Enero es de 790 unidades, que corresponde a los
productos terminados del stock final de productos al 31 de diciembre del año
anterior.
4.- El Costo de las existencias de productos terminados es de S/. 20.75 la unidad.
 Hagamos un Presupuesto: caso práctico
LIOPAC SRL
El stock final corresponde a 824 unidades para el mes de Enero, debiendo tenerse en cuenta
la política de inventarios:
¨ LA EMPRESA DEBE MANTENER UN INVENTARIO FINAL DE CADA MES IGUAL A LAS
VENTAS DEL MES ANTERIOR

EI importe de las existencias de materias primas al inicio del mes de Enero es de 1580
unidades y el stock final asciende a 1647 unidades aplicándose la misma política de
inventarios.
´ LA EMPRESA DEBE MANTENER UN INVENTARIO FINAL DE CADA MES IGUAL AL
CONSUMO DEL MES ANTERIOR ¨.
5.- Se necesita 2 unidades de materias primas para elaborar el producto.
6.- El costo de cada unidad de materia prima para elaborar el producto es de S/. 3.00
7.- Para la elaboración de cada producto se requiere de una hora y media de mano de obra.
8.- El costo por hora de mano de obra directa es de S/. 4.50
9.- Los costos indirectos determinados por la empresa ascienden a S/. 6.77 por producto, de
los cuales el 30 % son fijos y el 70 % variables.
 Hagamos un Presupuesto: caso práctico
LIOPAC SRL
10.- Los gastos de administración ascienden a S/. 2.00 la unidad por producto vendido.
11.- Los gastos de ventas tienen un costo unitario por producto vendido de S/. 3.00, de los
cuales el 20% son fijos y el 80% variables.
12.- De acuerdo a su política de créditos, la empresa vende sus productos otorgando un
crédito a 30 días. La venta del mes de diciembre del año anterior ascendió a S/. 24,375.
13.- La política de pagos es a 60 días permitiéndole a la empresa tener un disponible para
cancelar sus deudas al presentar menor tiempo para sus cobranzas , Las compras del año
anterior fueron:
Mes de Noviembre S/. 3.724.00
Mes de Diciembre S/. 4.022.00
14.- La depreciación del período debidamente identificada como costo y gasto, se detalle a
continuación:
Costos indirectos fijos S/. 2.096.00
Gastos administrativos S/. 1.511.00
Gastos de venta fijos S/. 409.00
GRACIAS POR SU ATENCIÓN